Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 14 февраля 2024 г. N 03-03-06/1/12544 Об учете расходов на добровольное страхование имущества при формировании налоговой базы по налогу на прибыль

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 14 февраля 2024 г. N 03-03-06/1/12544

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение по вопросу налогообложения и сообщает, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, в Министерстве не рассматриваются по существу обращения организаций по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также, по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Вместе с тем сообщаем, что в силу норм статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в целях налога на прибыль организаций налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 НК РФ). При этом расходами признаются экономически оправданные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Расходы на добровольное страхование имущества принимаются для целей налогообложения прибыли с учетом положений статьи 263 НК РФ.

Так, в соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 263 НК РФ расходы на добровольное имущественное страхование включают страховые взносы по иным видам добровольного имущественного страхования, если в соответствии с законодательством Российской Федерации такое страхование является условием осуществления налогоплательщиком своей деятельности и (или) если такое страхование направлено на компенсацию расходов (убытков, недополученных доходов), учитываемых для целей налогообложения, которые могут возникнуть в результате страхового случая.

Таким образом, при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций учитываются расходы на страхование, предусмотренные положениями подпункта 10 пункта 1 статьи 263 НК РФ, при условии их соответствия критериям, определенным статьей 252 НК РФ, и, если эти расходы не поименованы в статье 270 НК РФ.

Заместитель директора Департамента

А.А. Смирнов