Вопрос: До сведения налогоплательщиков доведены коды для заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2023 год
Ответ: ФНС России в целях реализации положений Федеральных законов от 28.04.2023 N 159-ФЗ "О внесении изменений в статьи 219 и 257 части второй Налогового кодекса Российской Федерации", от 27.11.2023 N 539-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации", а также иных актов законодательства о налогах и сборах информирует, что до внесения соответствующих изменений в приказ ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@, которым утверждена форма и порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, необходимо учитывать следующее:
1. При заполнении (представлении) в составе декларации Листов 04 в отношении отдельных видов доходов по реквизиту "Вид дохода" рекомендуется использовать следующие коды:
35 - для отражения доходов, полученных российскими организациями - обладателями цифровых финансовых активов (ЦФА) в случае, если решением о выпуске таких ЦФА предусмотрена выплата дохода в сумме, равной сумме дивидендов, полученных лицом, выпустившим такие ЦФА, ставка налогообложения которых установлена пунктом 4 5 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс). 1
Реквизит "Вид платежа (код)" для подраздела 1.3 Раздела 1 декларации - 4.
25 - для отражения доходов в виде дивидендов, полученных личным фондом от иностранных организаций, ставка налогообложения которых установлена подпунктом 1 4 пункта 3 статьи 284 Кодекса.
Реквизит "Вид платежа (код)" для подраздела 1.3 Раздела 1 декларации - 4;
2. В целях реализации Федерального закона от 10.07.2023 N 318-ФЗ "О внесении изменений в статью 24 1 части первой и статью 278 2 части второй Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающего учет налогоплательщиком - участником договора инвестиционного товарищества части прибыли (убытка) от участия в инвестиционном товариществе, при заполнении декларации рекомендуется:
1) внереализационные доходы в виде части прибыли, полученной от участия в инвестиционном товариществе, по операциям с ценными бумагами (производными финансовыми инструментами), не обращающимися на ОРЦБ, отражать в составе показателей строки 010 Листа 05 декларации ("Код вида операции" - 1);
2) внереализационные расходы в виде части убытка, полученного от участия в инвестиционном товариществе, по операциям с ценными бумагами (производными финансовыми инструментами), не обращающимися на ОРЦБ, отражать в составе показателей строки 020 Листа 05 декларации ("Код вида операции" - 1);
3) внереализационные доходы в виде части прибыли, полученной от участия в инвестиционном товариществе, по прочим операциям отражать в составе показателей строки 100 Приложения N 1 к Листу 02 декларации; строки 200 - 220 названного приложения заполнять не требуется;
4) внереализационные расходы в виде части убытка, полученного от участия в инвестиционном товариществе, по прочим операциям отражать в составе показателей строки 200 Приложения N 2 к Листу 02 декларации.
3. При определении налоговой базы по операциям с цифровыми финансовыми активами и (или) цифровыми правами, включающими одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, доходы и расходы по данным операциям отражаются в Листе 05 декларации ("Код вида операции" - 1), если иной порядок их учета не установлен статьей 282 2 Кодекса.
4. При определении налоговой базы по операциям с цифровыми финансовыми активами и (или) цифровыми правами, включающими одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, доходы и расходы по данным операциям отражаются в Листе 05 декларации ("Код вида операции" - 1), если иной порядок их учета не установлен статьей 282 2 Кодекса.
5. При заполнении Приложения N 1 к декларации (в части расходов (доходов), учитываемых (не учитываемых) отдельными категориями налогоплательщиков) необходимо использовать следующие коды:
630 - для отражения доходов, полученных международной холдинговой компанией от участия в реализации проектов по геологическому изучению, разведке, добыче полезных ископаемых и иных работ, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с пунктом 4 статьи 251 Кодекса;
651 - для отражения расходов, произведенных международной холдинговой компанией в связи с получением доходов от участия в реализации проектов по геологическому изучению, разведке, добыче полезных ископаемых и иных работ, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с пунктом 48 28 статьи 270 Кодекса;
623 - для отражения расходов, учитываемых налогоплательщиком с применением коэффициента 1,5 при формировании первоначальной стоимости основного средства, включенного в перечень российского высокотехнологичного о
