Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 30 октября 2023 г. N Ф08-10321/23 по делу N А32-41319/2019

г. Краснодар

30 октября 2023 г.

Дело N А32-41319/2019

Резолютивная часть постановления объявлена 24 октября 2023 года.

Постановление изготовлено в полном объеме 30 октября 2023 года.

Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в составе председательствующего Герасименко А.Н., судей Воловик Л.Н. и Прокофьевой Т.В., при участии в судебном заседании от Краснодарской таможни - Романченко Н.В. (доверенность от 25.01.2023), от общества с ограниченной ответственностью "КИТ" - Земляного А.Ю. (директор, приказ от 14.02.2019), Кучеровой О.И. (доверенность от 22.06.2023), рассмотрев кассационную жалобу Краснодарской таможни на решение Арбитражного суда Краснодарского края от 25.05.2023 и постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 21.07.2023 по делу N А32-41319/2019, установил следующее.

ООО "КИТ" (далее - общество) обратилось в суд с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Краснодарской таможни (далее - таможня) по делу об административном правонарушении от 28.08.2019 N 10309000-1831/2019 о привлечении к административной ответственности по части 5 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ) в виде штрафа в размере 24 001 041 рубля 91 копейки.

Решением суда от 25.05.2023, оставленным без изменения постановлением суда апелляционной инстанции от 21.07.2023, признано незаконным и отменено постановление по делу об административном правонарушении от 28.08.2019 N 10309000-1831/2019.

В кассационной жалобе таможня просит отменить принятые по делу судебные акты и отказать в удовлетворении заявления общества. По мнению подателя жалобы, судебные акты приняты с нарушением норм материального права, выводы судов не соответствуют обстоятельствам дела. В действиях общества имеется состав вменяемого правонарушения. Таможня полагает, что дело N А32-11081/2018 не имеет преюдициального значения для рассматриваемого дела.

В отзыве на жалобу общество просит судебные акты оставить без изменения.

В судебном заседании представитель таможни поддержал доводы жалобы, а представители общества отклонили их по мотивам, изложенным в отзыве.

Изучив материалы дела и доводы кассационной жалобы, выслушав участвующих в деле лиц, Арбитражный суд Северо-Кавказского округа считает, что жалоба не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Как видно из материалов дела, общество (покупатель, Россия) и фирма-нерезидент AGT DIS TICARET.ANONIM.SIRKETI (продавец, Турция) заключили контракт от 07.10.2010 N 070710.

В соответствии с условиями контракта продавец обязуется поставить, а покупатель принять отдельные партии товаров и оборудования, используемые в мебельном производстве, согласно накладным и спецификациям, наименование, ассортимент, количество и стоимость которых согласованы сторонами и указаны в накладных и спецификациях, выписанных на каждую поставку. Валюта контракта - евро. Дата завершения исполнения обязательств - 31.12.2018.

Согласно ведомостям банковского контроля по УНК, представленным письмами уполномоченных банков: филиала N 2351 Банка ВТБ (ПАО) в г. Краснодаре от 19.04.2019 исх. N 17/772432, Краснодарского отделения N 8619 филиала ОАО "Сбербанк России" от 27.05.2019 исх. N SD0098459198, ведомости банковского контроля по УНК из базы данных валютного контроля "Досье паспортов сделок" общество в целях приобретения товара осуществило перевод денежных средств в адрес контрагента на общую сумму 5 974 291,63 евро.

27 ноября 2017 года осуществлен возврат денежных средств в Российскую Федерацию на сумму 8442,38 евро.

15 декабря 2017 года осуществлен возврат денежных средств в Российскую Федерацию на сумму 19 455,26 евро.

21 декабря 2017 года осуществлен возврат денежных средств в Российскую Федерацию на сумму 18 585,79 евро.

2 февраля 2018 года осуществлен возврат денежных средств в Российскую Федерацию на сумму 12 091,91 евро.

12 февраля 2018 года осуществлен возврат денежных средств в Российскую Федерацию на сумму 16 784,80 евро.

В соответствии с данными раздела III "Сведения о подтверждающих документах" ведомости банковского контроля по ПС в счет переведенных в адрес контрагента денежных средств общество осуществило ввоз товара на территорию Российской Федерации, задекларировав его на общую сумму 9 482 824,30 евро.

На основании изложенного таможня сделала вывод о том, что общество ввезло товара на 416 107,19 евро меньше, чем переведено денежных средств.

Подпунктом 4.1 пункта 4 "Условия оплаты товара и переход права собственности" контракта предусмотрено, что оплата товара может производиться покупателем банковским переводом на счет продавца в евро как авансовым платежом, так и в течение 90 дней с момента поставки товара до таможенной территории России. В случае авансового платежа поставка товара до таможенной территории России осуществляется в течение 90 дней после предоплаты.

Подпунктом 5.1 пункта 5 "Сроки поставки и порядок отгрузки" контракта установлено, что поставка товара производится продавцом на условиях CFR-Новороссийск или CIP-Краснодар. Срок возврата денежных средств по контракту не оговорен, обязанность обеспечить возврат в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезиденту за неввезенные на территорию Российской Федерации товары, для общества наступает до окончания срока действия контракта.

Общество и фирма-нерезидент AGT DIS TICARET.ANONIM.SIRKETI заключили дополнительные соглашения от 08.07.2010 N 1, от 15.07.2011 N 2, от 25.11.2011 N 3, от 26.03.2012 N 4, от 11.04.2013 N 5, от 05.02.2014 N 6, от 12.05.2014 N 8, от 24.07.2014 N 9, от 31.12.2014 N 10, от 16.02.2015 N 11, от 27.03.2015 N 12, от 23.11.2017 N 16, от 29.03.2018 N 19.

В соответствии с дополнительным соглашением от 05.02.2014 N 6 контракт вступает в силу с момента подписания его обеими сторонами и действует по 31.12.2017.

Согласно дополнительному соглашению от 23.11.2017 N 16 к контракту стороны пришли к соглашению о том, что образовавшаяся задолженность по контракту в пользу покупателя будет полностью погашена до 31.12.2018. Образовавшаяся задолженность будет частично погашена путем поставки товара фирмой AGT DIS TICARET.ANONTM.SIRKETI, а также частично путем перечисления денежных средств, которые будет возвращать покупателю фирма ENERGO TRADE LIMITED ENGLAND в счет взаиморасчетов с продавцом. Возврат денежных средств будет осуществляться в долларах США по курсу Банка России доллара США к евро на момент зачисления денежных средств на счет покупателя в течение срока действия контракта.

По смыслу дополнительного соглашения от 29.03.2018 N 19 к контракту контракт вступает в силу с момента подписания его обеими сторонами и действует по 31.12.2018.

Согласно дополнительному соглашению от 29.03.2018 N 19 к контракту обязанность обеспечить возврат в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезиденту за неввезенные на территорию Российской Федерации товары для общества, наступает до 31.12.2018 включительно (срок окончания действия контракта).

До окончания срока действия контракта (до 31.12.2018) товар на сумму 416 107,19 евро не ввозился. На момент окончания срока действия контракта и на момент проведения проверки денежные средства в сумме 416 107,19 евро не возвращены.

Из сведений, содержащихся в ИАС "Мониторинг-Анализ" следует, что таможенное декларирование товаров участником внешнеэкономической деятельности - обществом - в рамках контракта с 22.04.2016 по 14.08.2019 не производилось.

Таможня направила обществу телеграммы о необходимости представления документов и проведения проверки соблюдения валютного законодательства в рамках исполнения контракта.

В таможню 20.08.2019 от общества поступило возражение, в соответствии с которым оно не согласно с позицией таможни о том, что на стадии неисполнения контрагентом обязательств перед ним после истечения срока действия контракта (31.12.2018), обществом принимались меры для исполнения возложенной на него обязанности по обеспечению своевременного возврата денежных средств от инопартнера за неввезенные товары: предъявлено исковое заявление инопартнером в судебные органы о взыскании стоимости за поставленный товар (исковое заявление в Арбитражный суд Краснодарского края от 22.03.2018); предъявлено встречное исковое заявление о взыскании с фирмы AGT DIS TICARET.ANONIM.SIRKETI (Турция) денежных средств за непоставленный товар (встречное исковое заявление от 26.10.2018, дело N А32-11081/2018).

Общество также подписало дополнительные соглашения к контракту в результате недопоставки товара в адрес покупателя в связи с проблемами, возникшими в поставке сырья для изготовления ряда номенклатурных позиций, заказанных покупателем, что послужило основанием для неоднократной отсрочки поставки товара.

На основании изложенного таможня пришла к выводу о нарушении обществом положений пункта 2 части 1 статьи 19 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ).

14 августа 2019 года таможней в отношении общества составлен протокол об административном правонарушении N 10309000-1831/2019 по части 5 статьи 15.25 КоАП РФ (т. 1, л. д. 21 - 27).

28 августа 2019 года в отношении общества принято постановление о назначении административного наказания по делу об административном правонарушении N 10309000-1831/2019, которым общество признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 5 статьи 15.25 КоАП РФ, и ему назначено административное наказание в виде штрафа в размере 24 001 041 рубля 91 копейки (т. 1, л. д. 10 - 20).

Несогласие с указанным постановлением послужило основанием для обращения общества в суд с рассматриваемым заявлением.

При принятии судебных актов суды руководствовались статьей 15.25 КоАП РФ, правовой позицией, изложенной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15.09.2009 N 5227/09, статьями 19, 23 Закона N 173-ФЗ, статьей 2 Федерального закона от 08.12.2003 N 164-ФЗ "Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности".

Суды исходили из следующих обстоятельств.

Таможня пришла к выводу о том, что общество не обеспечило возврат в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезиденту за неввезенные на территорию Российской Федерации товары для общества в сумме 416 107,19 евро, чем нарушило пункт 2 части 1 статьи 19 Закона N 173-ФЗ.

Вместе с тем решением Арбитражного суда Краснодарского края от 06.07.2022 по делу N А32-11081/2018, оставленным без изменения постановлением суда апелляционной инстанции от 21.09.2022, с общества в пользу АО AGT (далее - компания) взыскана задолженность в размере 354 473,79 евро в рублевом эквиваленте по курсу Центрального банка Российской Федерации на день платежа, проценты за пользование чужими денежными средствами в размере 18 588,22 евро в рублевом эквиваленте по курсу Центрального банка Российской Федерации на день платежа, в удовлетворении остальной части исковых требований компании отказано. В удовлетворении встречных требований общества о взыскании 420 327,41 евро за непоставленный товар отказано. Распределены судебные расходы.

Постановлением Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 27.01.2023 решение Арбитражного суда Краснодарского края от 06.07.2022 и постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 21.09.2022 отменены в части удовлетворения требований первоначального иска о взыскании задолженности в размере 354 473,79 евро в рублевом эквиваленте, процентов за пользование чужими денежными средствами в размере 18 588,22 евро в рублевом эквиваленте, а также распределения судебных расходов, в указанной части дело направлено на новое рассмотрение в суд первой инстанции. В остальной части судебные акты оставлены без изменения.

Арбитражный суд Северо-Кавказского округа согласился с выводами судов нижестоящих инстанций и отклонил довод об отсутствии у общества переплаты за поставленный товар. Встречные исковые требования основаны на ложном утверждении о наличии переплаты за товар. Ответчик не отрицал факт поставки ему товара, а лишь утверждал о согласовании сторонами цены за единицу товара в меньшем размере и о наличии на его стороне переплаты по ранее существовавшим поставкам. После исключения сфальсифицированных документов в материалах дела не осталось надлежащих доказательств, подтверждающих доводы общества о согласовании сторонами спора цены за товар, указанной во встречном исковом заявлении. В отсутствие надлежащих доказательств на стороне покупателя переплаты оснований для обоснованного вывода о возврате поставщиком неосновательного обогащения (удовлетворения встречных исковых требований) не установлено.

Отменяя судебные акты по делу N А32-41319/2019, суд округа указал лишь на необходимость дополнительной проверки довода общества о необоснованном отклонении заявления об истечении срока исковой давности по первоначальным требованиям компании.

На основании изложенного суд первой инстанции обоснованно принял во внимание обстоятельства, установленные судебными актами арбитражных судов по делу N А32-11081/2018.

Суды в рамках рассматриваемого дела не усмотрели оснований для иных выводов с учетом правовой оценки обстоятельств, установленных судом в раках дела N А32-11081/2018.

В данном случае виновность лица исключается в связи со вступлением в силу постановления Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 27.01.2023 по делу N А32-11081/2018. Таможенный орган не представил иные доказательства, которые позволили прийти к иным выводам.

При таких обстоятельствах суды пришли к правильному выводу о том, что в действиях общества отсутствует состав вменяемого ему административного правонарушения, что в силу прямого указания пункта 2 части 1 статьи 24.5 КоАП РФ признается обстоятельством, исключающим производство по делу об административном правонарушении.

С учетом того, что в рамках судебного дела N А32-11081/2018 установлен факт отсутствия задолженности у фирмы AGT DIS TICARET.ANONIM.SIRKETI перед обществом по контракту от 07.10.2010 N 070710, судебные инстанции пришли к правильному выводу о том, что постановление от 28.08.2019 N 10309000-1831/2019 является незаконным и подлежит отмене.

Доводы кассационной жалобы не опровергают выводов судов, направлены на переоценку доказательств, которые суды оценили с соблюдением норм главы 7 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации. Пределы рассмотрения дела в арбитражном суде кассационной инстанции установлены положениями статьи 286 данного Кодекса. Арбитражный суд кассационной инстанции не наделен полномочиями по оценке (переоценке) и исследованию фактических обстоятельств дела, выявленных в ходе его рассмотрения по существу.

Нормы права при рассмотрении дела применены правильно. Нарушения процессуальных норм, влекущие отмену обжалуемых судебных актов (статья 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации), не установлены.

Руководствуясь статьями 274, 286 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Северо-Кавказского округа

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Краснодарского края от 25.05.2023 и постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 21.07.2023 по делу N А32-41319/2019 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия, в порядке, установленном статьей 291.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Председательствующий

А.Н. Герасименко

Судьи

Л.Н. Воловик Т.В. Прокофьева