Постановление Администрации Валдайского муниципального района Новгородской области от 26 февраля 2024 г. N 479 "Об утверждении Методики оценки эффективности налоговых расходов Валдайского городского поселения"

В соответствии со статьей 174.3 Бюджетного кодекса Российской Федерации, постановлением Администрации Валдайского муниципального района от 21.10.2018 N 1838 "Об утверждении Порядка формирования Перечня налоговых расходов Валдайского городского поселения и оценки налоговых расходов Валдайского городского поселения" Администрация Валдайского муниципального района постановляет:

1. Утвердить прилагаемую Методику оценки эффективности налоговых расходов Валдайского городского поселения.

2. Постановление вступает в силу с момента опубликования и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2024 года.

3. Опубликовать постановление в бюллетене "Валдайский Вестник" и разместить на официальном сайте Администрации Валдайского муниципального района в сети "Интернет".

Глава муниципального района

Ю.В. Стадэ

УТВЕРЖДЕНА
постановлением Администрации
муниципального района
от 26.02.2024 N 479

Методика
оценки эффективности налоговых расходов Валдайского городского поселения

1. Общие положения об оценке эффективности налоговых расходов

1.1. Настоящая Методика разработана в соответствии с постановлением Администрации Валдайского муниципального района от 21.10.2018 N 1838 "Об утверждении Порядка формирования Перечня налоговых расходов Валдайского городского поселения и оценки налоговых расходов Валдайского городского поселения" (далее - Порядок).

1.2. В соответствии с настоящей методикой осуществляется оценка эффективности следующих налоговых расходов Валдайского городского поселения согласно наименованию налогового расхода в перечне налоговых расходов Валдайского городского поселения на очередной финансовый год и плановый период, куратором которых является Администрация Валдайского муниципального района:

освобождение от уплаты земельного налога с физических лиц определенных категорий налогоплательщиков, проживающих на территории Валдайского городского поселения;

освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц определенных категорий налогоплательщиков, проживающих на территории Валдайского городского поселения.

1.3. В качестве источников информации о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов, подлежащей включению в паспорта налоговых расходов, а также используемой для проведения оценки эффективности налоговых расходов в соответствии с настоящей методикой, могут использоваться следующие данные:

налоговой службы;

службы государственной статистики;

иные сведения, необходимые для оценки эффективности налоговых расходов Валдайского городского поселения.

2. Оценка эффективности налоговых расходов

ГАРАНТ:

Нумерация пунктов приводится в соответствии с источником

2. Оценка эффективности налоговых расходов осуществляется в соответствии с Порядком и включает:

а) оценку целесообразности налоговых расходов;

б) оценку результативности налоговых расходов.

2.1. Оценка целесообразности налоговых расходов осуществляется по следующим критериям:

а) соответствие налоговых расходов целям муниципальных программ Валдайского муниципального района, структурных элементов муниципальных программ Валдайского муниципального района и (или) целям социально-экономической политики Валдайского района (далее - программные документы стратегического планирования, структурные элементы программных документов стратегического планирования);

б) востребованность плательщиками предоставленных льгот, которая характеризуется соотношением численности плательщиков, воспользовавшихся правом на льготы, и общей численности плательщиков, за 5-летний период.

2.1.1. Определение соответствия налогового расхода целям программных документов стратегического планирования и их структурных элементов в целях обеспечения долгосрочной сбалансированности и устойчивости бюджета Валдайского городского поселения, проведения эффективной налоговой и политики в области доходов, проведения оценки эффективности налоговых расходов, соответствующих целям муниципальных программ.

2.1.2. Соответствие целям программных документов стратегического планирования и их структурных элементов сопровождается обоснованием влияния налогового расхода на достижение указанных целей.

По итогам оценки соответствия делается вывод о соответствии или не соответствии налоговых расходов целям программных документов стратегического планирования и их структурных элементов.

2.1.3. Оценка востребованности плательщиками предоставленных налоговых льгот, обусловленных налоговыми расходами, осуществляется путем соотношения численности плательщиков, воспользовавшихся правом на льготу, и общей численности плательщиков, имеющих право на льготу, за 5-летний период, отдельно по каждой льготе и рассчитывается по формуле:

, где:

Lj - уровень востребованности j-той налоговой льготы;

Сij - численность налогоплательщиков, воспользовавшихся правом на j-тую налоговую льготу в i-том году;

SСij - общая численность налогоплательщиков, потенциально имеющих право на применение j-той льготы в i-том году;

i - порядковый номер года, имеющий значение от 1 до 5.

2.1.4. Для оценки востребованности налоговой льготы в расчет принимаются данные об общей численности налогоплательщиков, потенциально имеющих право на применение соответствующей налоговой льготы, и о численности налогоплательщиков, воспользовавшихся правом на льготу, за 5-летний период, предшествующий году, в котором осуществляется расчет востребованности налоговой льготы.

В случае если налоговая льгота действует менее 5 лет, то оценка ее востребованности проводится за фактический и прогнозный периоды действия льготы, суммарная длительность которых составляет 5 лет.

При оценке востребованности по каждой налоговой льготе определяется пороговое значение, при котором льгота считается востребованной.

Показателем высокой востребованности для налоговых расходов является соотношение равное более 30%.

Показателем низкой востребованности является соотношение равное менее 30%.

2.1.5. В случае несоответствия налоговых расходов хотя бы одному из критериев, указанных в пункте 1.2 Методики, куратор формирует предложения о сохранении (уточнении, отмене) льгот для плательщиков.

2.1.6. Исходя из характера целей налоговых расходов, обуславливающих налоговые льготы, налоговые расходы могут относиться к следующим категориям:

а) стимулирующие налоговые расходы;

б) социальные налоговые расходы - налоговые расходы, указанные в пункте 1.2 Методики оценки эффективности налоговых расходов Валдайского городского поселения.

2.2. Оценка результативности налоговых расходов - критерием результативности налоговых расходов определяется целевой показатель - число налогоплательщиков воспользовавшихся льготой (далее - целевой показатель).

2.2.1. Оценка вклада налоговой льготы, обуславливающей налоговый расход, в изменение значения показателя (индикатора) достижения соответствующих целей программных документов стратегического планирования и их структурных элементов осуществляется по оценке подлежит вклад предусмотренных для плательщиков льгот в изменение значения целевого показателя, который рассчитывается как разница между значением указанного целевого показателя с учетом льгот и значением указанного целевого показателя без учета льгот.

2.2.2. В целях проведения оценки бюджетной эффективности налоговых расходов осуществляется сравнительный анализ результативности предоставления льгот и результативности применения альтернативных механизмов достижения целей программных документов стратегического планирования и структурных элементов программных документов стратегического планирования.

В целях настоящего пункта в качестве альтернативных механизмов может учитываться предоставление субсидий или иных форм непосредственной финансовой поддержки соответствующих категорий налогоплательщиков за счет средств местного бюджета.

Оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) проводится в отношении стимулирующих налоговых расходов.

Налоговый расход признается результативным в случае одновременного соблюдения следующих условий:

оценка вклада налоговой льготы в изменение значения показателя (индикатора) принимает положительное значение;

оценка бюджетной эффективности принимает неотрицательное значение;

оценка совокупного бюджетного эффекта принимает неотрицательное значение (в отношении стимулирующих налоговых расходов).

3. Форматы отчетов по результатам проведения оценки эффективности налоговых расходов

По результатам оценки эффективности налоговых расходов формируются следующие документы:

а) отчет об оценке эффективности налоговых расходов Валдайского городского поселения, согласно приложению 1 к Методике оценки эффективности налоговых расходов.

б) паспорт налогового расхода, включающую информацию, определенную в приложении 2 к Методике.

Приложение 1
к Методике оценки эффективности
налоговых расходов Валдайского
городского поселения

                              Отчет

           об оценке эффективности налоговых расходов

              Валдайского городского поселения за год

              1. Общие характеристики налоговых расходов

     1.1.  Наименование  налоговой льготы, освобождения, иных преференций

(далее - налоговая льгота).

     Наименование налога, по которому предусмотрена налоговая льгота.

     Вид налоговой льготы.

     Реквизиты    нормативно-правового    акта    Валдайского  городского

поселения, в соответствии с которым предусмотрена налоговая льгота.

     Наименование куратора налоговых расходов.

             2. Целевые характеристики налоговых расходов

     Целевая категория налогового расхода.

     Цели предоставления налоговой льготы.

     Наименование    показателей    (индикаторов),  на  значение  которых

оказывает  влияние налоговые расходы, с указанием источника информации об

установленных значениях указанных показателей (индикаторов).

     Критерии целесообразности налоговых расходов.

     Критерии результативности налоговых расходов.

             3. Фискальные характеристики налоговых расходов

     Количество плательщиков, воспользовавшихся льготами.

     Суммы  выпадающих  доходов  бюджета Валдайского городского поселения

по налоговым расходам.

            4. Результаты оценки эффективности налоговых расходов

     Результаты оценки целесообразности налоговых расходов.

     Результаты оценки результативности налоговых расходов.

     Результаты оценки бюджетной эффективности налоговых расходов.

             5. Выводы по результатам оценки эффективности

                             налоговых расходов

     Достижение целевых характеристик налоговых расходов.

     Вклад    налоговых  расходов  в  достижение  целей  соответствующего

направления муниципальной политики Валдайского городского поселения.

     Необходимость  сохранения  (уточнения, отмены) налоговых льгот, иных

преференций.

Исполнитель

(дата)                                    (ФИО, тел.)

(должность)                              (подпись) (ФИО)

Приложение 2
к Методике оценки эффективности
налоговых расходов
Валдайского городского поселения

                            ПАСПОРТ

                 налогового расхода Валдайского

                  городского поселения за ______ год

N п/п	Наименование и характеристики налогового расхода	Значение характеристики налогового расхода
1.	Наименование налога, по которому предусматривается налоговая льгота
2.	Реквизиты нормативного правового акта, устанавливающего налоговую льготу
3.	Условие предоставления налоговой льготы
4.	Целевая категория налогоплательщиков
5.	Дата начала действия предоставленной налоговой льготы
6.	Дата прекращения действия налоговой льготы
7.	Целевая категория налогового расхода
8.	Цели предоставления налоговой льготы
9.	Наименование муниципальной программы МО, структурных элементов муниципальных программ МО и (или) целей социально-экономической политики МО, не относящихся к муниципальным программам МО
10.	Показатели достижения целей муниципальной программы МО и (или) социально-экономической политики
11.	Значения показателей достижения целей муниципальной программы МО (или) социально-экономической политики
12.	Прогнозные (оценочные) значения показателей достижения целей муниципальной программы МО и (или) социально-экономической политики на текущий финансовый год, на очередной финансовый год и на плановый год
13.	Объем налоговых льгот за отчетный финансовый год (тыс. руб.)
14.	Общая численность плательщиков налога в отчетном финансовом году (ед.)
15.	Численность плательщиков налога, воспользовавшихся льготой (ед.)
16.	Базовый объем налогов, задекларированных для уплаты (тыс. руб.)
17.	Объем налогов, задекларированных для уплаты за шесть лет, предшествующих отчетному финансовому году (тыс. руб.)