Вопрос: Каков порядок применения в 2003 г. п. 3 ст. 346.21 НК РФ? Какие суммы подлежат отражению в строках 110 и 120 листа Г налоговой декларации по единому налогу, представляемой налогоплательщиками в связи с применением упрощенной системы налогообложения, выбравшими в качестве объекта налогообложения доходы? Каков порядок отражения в декларации фактически уплаченных страховых взносов на обязательное страхование в части, превышающей минимальный размер фиксированного платежа на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии (в 2003 г. - 150 руб.) и не превышающей 50% суммы единого налога? ("Московский налоговый курьер", N 24, декабрь 2003 г.)

Каков порядок применения в 2003 году п. 3 ст. 346.21 НК РФ?

Какие суммы подлежат отражению в строках 110 и 120 листа Г налоговой декларации по единому налогу, представляемой налогоплательщиками в связи с применением упрощенной системы налогообложения, выбравшими в качестве объекта налогообложения доходы?

Каков порядок отражения в декларации фактически уплаченных страховых взносов на обязательное страхование в части, превышающей минимальный размер фиксированного платежа на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии (в 2003 году - 150 руб.) и не превышающей 50% суммы единого налога?

В соответствии со ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (квартальных авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (квартальных авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50% по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

Статьей 28 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон N 167-ФЗ) предусмотрено, что индивидуальные предприниматели в отношении предпринимательской деятельности уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа.

Согласно п. 3 ст. 28 Закона N 167-ФЗ минимальный размер фиксированного платежа на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии устанавливается в размере 150 руб. в месяц и является обязательным для уплаты. При этом 100 руб. направляется на финансирование страховой части трудовой пенсии, 50 руб. - на финансирование накопительной части трудовой пенсии.

В соответствии с п. 4 ст. 28 Закона N 167-ФЗ порядок, сроки исчисления и уплаты фиксированного платежа в размере, превышающем минимальный, определяются Правительством Российской Федерации.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 11.03.2003 N 148 утверждены Правила исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа в размере, превышающем минимальный размер фиксированного платежа.

В соответствии с п. 3 указанных правил размер фиксированного платежа на месяц рассчитывается путем деления стоимости страхового года, ежегодно утверждаемой Правительством Российской Федерации, на 12.

Учитывая изложенное, а также принимая во внимание, что на текущий год стоимость страхового года Правительством Российской Федерации не определена, уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа производится индивидуальными предпринимателями - страхователями в размере, установленном Законом N 167-ФЗ.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа, уплаченные индивидуальными предпринимателями - страхователями в размере, превышающем минимальный размер, учитываются при исчислении единого налога, уплачиваемого при применении упрощенной системы налогообложения по объекту налогообложения доходы, только в части, не превышающей установленный Законом N 167-ФЗ минимальный размер этого платежа.

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, заполняют налоговую декларацию по единому налогу по форме, утвержденной приказом МНС России от 12.11.2002 N БГ-3-22/647, где в листе Г налоговой декларации, представляемой за отчетный (налоговой) период, по коду строки 110 указывают сумму исчисленных (начисленных по расчету) и уплаченных (в пределах исчисленной суммы) за этот же отчетный (налоговый) период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, нанятых ими работников, а также страховых взносов на обязательное пенсионное страхование индивидуальных предпринимателей, уплачиваемых ими в виде фиксированного платежа.

По коду строки 120 листа Г декларации указывается сумма исчисленных (начисленных по расчету) и уплаченных (в пределах исчисленной суммы) ими за отчетный (налоговый) период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (из строки 110), уменьшающая (но не более чем на 50%) сумму исчисленного (начисленного) за отчетный (налоговый) период единого налога по коду строки 080.

ГАРАНТ:

Разъяснения подготовлены на основании официального письма УМНС России по г. Москве исх. N 21-09/43966 от 11 августа 2003 г., подписанного заместителем руководителя Управления МНС России по г. Москве советником налоговой службы Российской Федерации I ранга Л.Я. Сосихиной