Письмо Управления МНС по г. Москве от 29 августа 2003 г. N 21-09/47124 О корректировке НДС, который был зачтен в 2002 г. (до перехода организации на упрощенную систему налогообложения) в результате реализации оборудования

Письмо Управления МНС по г. Москве от 29 августа 2003 г. N 21-09/47124

Вопрос: Следует ли организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, корректировать НДС, зачтенный в 2002 году (до перехода на упрощенную систему налогообложения), в результате реализации оборудования?

Ответ: В соответствии с п. 2 ст. 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость (далее - НДС).

Суммы НДС, предъявленные покупателю при приобретении товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, которые используются организациями после перехода их на упрощенную систему налогообложения, к вычету не принимаются, а включаются в стоимость этих товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, на основании пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 170 НК РФ в случае принятия налогоплательщиком сумм НДС, указанных в п. 2 указанной статьи, к вычету или возмещению в порядке, предусмотренном 21 главой НК РФ, соответствующие суммы НДС подлежат восстановлению и уплате в бюджет.

Следует учитывать, что в соответствии с положениями, изложенными в письме МНС России от 13.01.2003 N 03-01-08/522/13-Е533, суммы НДС, принятые налогоплательщиком к вычету в соответствии со статьями 171 и 172 НК РФ по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, приобретенным для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, но не используемым для указанных операций, подлежат восстановлению в последнем налоговом периоде перед переходом его на упрощенную систему налогообложения. При этом суммы НДС, подлежащие восстановлению, отражаются по строке 430 "Суммы налога, уплаченные налогоплательщиком по принятым к учету товарам (работам, услугам), в т. ч. основным средствам и нематериальным активам, включенные ранее в налоговые вычеты и подлежащие восстановлению" налоговой декларации по НДС, которая подается в последнем до перехода на упрощенную систему налогообложения налоговом периоде.

Таким образом, суммы НДС по амортизируемому имуществу, принятые налогоплательщиком к вычету в соответствии со статьями 171 и 172 НК РФ до перехода его на упрощенную систему налогообложения, подлежат восстановлению и уплате в бюджет в доле недоамортизированной стоимости указанного имущества.

Одновременно, сообщаем, что в соответствии с п. 3 ст. 346.21 налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, исчисляют сумму квартального авансового платежа по единому налогу по итогам каждого отчетного периода.

Заместитель руководителя Управления МНС России по г. Москве советник налоговой службы Российской Федерации I ранга

Л.Я. Сосихина