1. Имеет ли право организация, осуществляющая реализацию товара, облагаемого НДС по налоговой ставке 0%, представлять декларацию по налоговой ставке 0% ежеквартально?
2. Какие денежные средства, поступившие на расчетный счет организации-экспортера от иностранного покупателя, рассматриваются в качестве аванса, подлежащего включению в налоговую базу по НДС?
В соответствии с п. 2 ст. 163 Налогового кодекса Российской Федерации для плательщиков налога на добавленную стоимость (далее - НДС) (налоговых агентов) с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС и налога с продаж*, не превышающими один миллион рублей, налоговый период устанавливается как квартал.
Указанное положение также относится к определению налогового периода налогоплательщиками, осуществляющими операции, облагаемые НДС на основании п. 1 ст. 164 Кодекса по налоговой ставке 0%.
Согласно п. 6 ст. 174 Кодекса налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
На основании п. 4 Инструкции по заполнению декларации по налогу на добавленную стоимость и декларации по налогу на добавленную стоимость по операциям, облагаемым по налоговой ставке 0 процентов, утвержденной приказом МНС России от 21.01.2002 N БГ-3-03/25, декларация по налоговой ставке 0% представляется ежемесячно (ежеквартально) налогоплательщиками, осуществляющими реализацию товаров (работ, услуг), налогообложение которых производится по налоговой ставке 0% в соответствии с п. 1 ст. 164 Кодекса.
При этом налогоплательщиком для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0% и налоговых вычетов одновременно с налоговой декларацией по налоговой ставке 0% представляются документы, предусмотренные ст. 165 Кодекса.
На основании изложенного налогоплательщики, осуществляющие операции, облагаемые НДС по налоговой ставке 0%, имеют право ежеквартально на представление налоговой декларации по налоговой ставке 0% при выполнении условий, определенных ст. 163 Кодекса.
По вопросу налогообложения сумм авансовых и иных платежей, поступивших в счет реализации товаров, облагаемых НДС по налоговой ставке 0%, следует учитывать следующее.
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 162 Кодекса налоговая база по НДС увеличивается на суммы авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг.
Положения данного подпункта не применяются в отношении авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг, облагаемых НДС п
