Письмо Управления МНС по г. Москве от 29 октября 2003 г. N 11-14/60594 О порядке проведения налоговым органом встречной проверки банка в связи с проводимой налоговой проверкой клиента банка и о документах, которые могут быть истребованы у банка при встречной проверке

Письмо Управления МНС по г. Москве от 29 октября 2003 г. N 11-14/60594

Вопрос: Входит ли в обязанности банка предоставление иной информации и документов, помимо указанной в п. 2 ст. 86 НК РФ и пп. 11 п. 1 ст. 31 НК РФ, по мотивированному запросу инспекции МНС России в рамках проводимой налоговой проверки клиента банка?

Входит ли банк в число "иных лиц", указанных в абзаце 2 ст. 87 НК РФ, у которых могут быть истребованы документы, относящиеся к деятельности проверяемого налогоплательщика, при проведении встречной проверки?

В случае если банк относится к таким "иным лицам", просьба дополнительно уточнить:

1. Какие именно документы могут быть истребованы у банка на основании абзаца 2 ст. 87 НК РФ при встречной проверке?

2. Каким нормативным актом регулируется проведение встречных проверок?

3. Каким документом налоговой инспекции оформляется проведение встречной проверки?

Ответ: В соответствии со ст. 87 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы проводят камеральные и выездные налоговые проверки налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов. Налоговой проверкой могут быть охвачены только три календарных года деятельности налогоплательщика, плательщика сбора и налогового агента, непосредственно предшествовавшие году проведения проверки.

Если при проведении камеральных и выездных налоговых проверок у налоговых органов возникает необходимость получения информации о деятельности налогоплательщика (плательщика сбора), связанной с иными лицами, налоговым органом могут быть истребованы у этих лиц документы, относящиеся к деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора) (встречная проверка).

Порядок проведения встречной проверки Налоговым кодексом Российской Федерации не установлен.

При этом ст. 87 Налогового кодекса Российской Федерации не ограничен круг лиц, у которых могут быть истребованы документы, относящиеся к деятельности проверяемого налогоплательщика, в рамках проведения встречных проверок, также не ограничен перечень истребуемых документов, необходимых для проведения налоговых проверок.

Пункт 1.10.2 инструкции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 10.04.2000 N 60 "О порядке составления акта выездной налоговой проверки и производства по делу о нарушениях законодательства о налогах и сборах", утвержденной приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 10.04.2000 N АП-3-16/138, предусматривает, что во вводной части акта выездной налоговой проверки должны содержаться сведения о встречных налоговых проверках.

Заместитель руководителя Управления МНС России по г. Москве советник налоговой службы Российской Федерации I ранга

Ю.А. Мавашев