Вопрос: Инспекцией вынесено постановление о взыскании налога (сбора) и (или) пени за счет имущества организации, в котором в общую сумму денежных средств, подлежащих взысканию, включены штрафные санкции. По мнению организации, указанное постановление вынесено с нарушением требований, установленных НК РФ, поскольку в соответствии с п. 7 ст. 114 НК РФ налоговые санкции взыскиваются с налогоплательщиков только в судебном порядке, а ст. 47 НК РФ не предусматривает взыскание штрафных санкций за счет имущества налогоплательщика. Правомерны ли действия инспекции? ("Московский налоговый курьер", N 2, январь 2004 г.)

Инспекцией вынесено постановление о взыскании налога (сбора) и (или) пени за счет имущества организации, в котором в общую сумму денежных средств, подлежащих взысканию, включены штрафные санкции. По мнению организации, указанное постановление вынесено с нарушением требований, установленных НК РФ, поскольку в соответствии с п. 7 ст. 114 НК РФ налоговые санкции взыскиваются с налогоплательщиков только в судебном порядке, а ст. 47 НК РФ не предусматривает взыскание штрафных санкций за счет имущества налогоплательщика.

Правомерны ли действия инспекции?

Согласно п. 7 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика или налогового агента или отсутствии информации о счетах налогоплательщика и налогового агента налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика или налогового агента в соответствии со ст. 47 Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 47 Кодекса налоговый орган вправе обратить взыскание налога за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика-организации, налогового агента - организации в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со ст. 46 Кодекса.

Пунктом 7 ст. 47 Кодекса предусмотрено, что положения, предусмотренные указанной статьей, применяются также при взыскании пени за несвоевременную уплату налога и сбора.

В соответствии с п. 8 ст. 47 Кодекса положения данной статьи применяются также при взыскании сбора за счет имущества плательщика сбора - организации.

Таким образом, приведенными выше нормами Кодекса не предусмотрено взыскание штрафных санкций за счет имущества налогоплательщика.

В соответствии с п. 7 ст. 114 Кодекса налоговые санкции взыскиваются с налогоплательщиков только в судебном порядке.

Исходя из изложенного, действия инспекции по включению в общую сумму денежных средств, подлежащих взысканию за счет имущества организации, штрафных санкций являются неправомерными.

ГАРАНТ:

Разъяснения подготовлены на основании официального письма УМНС России по г. Москве исх. N 11-11н/59890 от 27 октября 2003 г., подписанного заместителем руководителя Управления МНС России по г. Москве советником налоговой службы Российской Федерации I ранга Ю.А. Мавашевым