Письмо Управления МНС по г. Москве от 8 августа 2003 г. N 21-09/43630 О порядке уплаты авансового платежа по единому налогу организацией, использующей упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов), если по итогам полугодия доход составил 300000 руб., расходы - 290000 руб., т.е. сумма налога составляет 1500 руб., а сумма минимального налога согласно п. 6 ст. 346.18 НК РФ - 3000 руб.

Письмо Управления МНС по г. Москве от 8 августа 2003 г. N 21-09/43630

Вопрос: Организация использует упрощенную систему налогообложения. Объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов. По итогам полугодия доход составил 300000 руб., расходы - 290000 руб. Налоговая база по единому налогу за полугодие составила 10000 руб. (300000 руб. - 290000 руб.). Сумма единого налога составляет 1500 руб. (10000 руб. х 15% : 100%). Сумма минимального налога (п. 6 ст. 346.18 НК РФ) - 3000 руб. (300000 руб. х 1% : 100%).

Права ли организация, заплатив авансовый платеж за отчетный период по единому налогу в сумме 1500 руб.?

Ответ: Пунктом 6 ст. 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) предусмотрена уплата налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения и выбравшими в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, минимального налога в размере 1% налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со ст. 346.15 Кодекса.

В соответствии с п. 20 Методических рекомендаций по применению главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденных приказом МНС России от 10.12.2002 N БГ-3-22/706, минимальный налог уплачивается налогоплательщиками по итогам налогового периода.

Уплата минимального налога осуществляется только в тех случаях, когда сумма исчисленного в установленном порядке единого налога по итогам налогового периода оказывается меньше суммы исчисленного минимального налога либо когда отсутствует налоговая база для исчисления единого налога по итогам налогового периода (налогоплательщиком получены убытки).

Согласно п. 4 ст. 346.21 Кодекса налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму квартального авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно I квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых платежей по налогу.

Исходя из изложенного, в приведенном примере сумма авансового платежа по единому налогу, подлежащая уплате за отчетный период (полугодие), составит 1500 руб.

Заместитель руководителя Управления МНС России по г. Москве советник налоговой службы Российской Федерации I ранга

Л.Я. Сосихина