Вопрос: Как следует учитывать в целях исчисления и уплаты налога на прибыль расходы по приобретению сценическо-постановочных средств? ("Московский налоговый курьер", N 4, февраль 2004 г.)

Как следует учитывать в целях исчисления и уплаты налога на прибыль расходы по приобретению сценическо-постановочных средств?

Согласно ст. 247 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) объектом налогообложения по налогу на прибыль является прибыль, полученная организацией, которая исчисляется как доход, уменьшенный на величину произведенных расходов, определяемых в соответствии со статьями главы 25 НК РФ.

В силу ст. 252 НК РФ в целях указанной главы налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ), которыми признаются любые обоснованные и документально подтвержденные затраты при условии, что они произведены налогоплательщиком для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Согласно п. 1 ст. 256 НК РФ имущество, отвечающее одновременно всем перечисленным ниже условиям, признается в целях главы 25 НК РФ амортизируемым имуществом, стоимость которого погашается путем начисления амортизации:

- находится у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено главой 25 НК РФ);

- используется для извлечения дохода;

- срок его полезного использования составляет более 12 месяцев;

- стоимость более 10 тыс. руб.

В том случае, если приобретенные сценическо-постановочные средства используются организацией для осуществления деятельности, направленной на извлечение дохода, то при условии, что срок их полезного использования, который определяется в порядке п. 1 ст. 258 НК РФ, составляет более 12 месяцев, указанное имущество в целях налогообложения прибыли признается амортизируемым имуществом, стоимость которого погашается путем начисления в соответствии со ст. 259 НК РФ амортизации.

На основании п. 1 ст. 258 НК РФ срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями указанной статьи и с учетом классификации основных средств, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 N 1 "О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы" с учетом последующих изменений.

Расходы на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и другого имущества, не являющегося амортизируемым имуществом, в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ относятся к материальным затратам налогоплательщика. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию.

Исходя из изложенного, приобретенные предметы материального оформления сцены (костюмы, белье, обувь, головные уборы, парики, реквизит и т. п.), первоначальная стоимость которых менее 10 тыс. руб. либо срок эксплуатации которых менее 12 месяцев, включаются в расходы, связанные с производством и реализацией, в полной сумме по мере ввода их в эксплуатацию.

ГАРАНТ:

Разъяснения подготовлены на основании официального письма УМНС России по г. Москве исх. N 26-12/57618 от 14 октября 2003 г., подписанного заместителем руководителя Управления МНС России по г. Москве советником налоговой службы Российской Федерации I ранга А.А. Глинкиным