Вопрос: Организация почтовым переводом перечисляет суммы материальной помощи бывшим работникам (пенсионерам). Взимаются ли почтовые сборы с НДС? Правомерно ли это? Как отразить данную операцию в бухгалтерском учете? (Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", выпуск 51, декабрь 2003 г.)

Организация почтовым переводом перечисляет суммы материальной помощи бывшим работникам (пенсионерам). Взимаются ли почтовые сборы с НДС? Правомерно ли это? Как отразить данную операцию в бухгалтерском учете?

Почтовые переводы денежных средств относятся к услугам почтовой связи (ст.2 Федерального закона от 17 июля 1999 г. N 176-ФЗ "О почтовой связи"). Оказывать такие услуги своим пользователям (в том числе юридическим лицам) вправе организации федеральной почтовой связи, являющиеся государственными унитарными предприятиями или государственными учреждениями, созданными на базе имущества, находящегося в федеральной собственности.

Плата за услуги почтовой связи определяется по тарифам, которые устанавливаются на договорной основе (ст.29 Закона). Взимание почтовых сборов при осуществлении почтовых переводов денежных средств положениями Закона и других нормативно-правовых актов, регулирующих основы деятельности в области почтовой связи, не предусмотрено.

Поэтому, вероятнее всего, с организации в данном случае взимается не почтовый сбор, а плата за пересылку почтового перевода.

Унитарные предприятия (государственные учреждения) как юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ, признаются согласно п.2 ст.11 и ст.143 НК РФ плательщиками НДС, а реализация услуг связи, осуществляемая этими предприятиями на территории РФ, - объектом обложения НДС (подп.1 п.1 ст.146 НК РФ).

Налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) реализуемых им услуг обязан предъявить к оплате покупателю этих услуг соответствующую сумму НДС (п.1 ст.168 НК РФ).

Таким образом, оплата организацией услуг почтовой связи по переводу денежных средств правомерно производится с учетом НДС.

Предположим, что перевод денежных средств производится подотчетным лицом организации за счет сумм, причитающихся бывшему работнику.

К синтетическому счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в таком случае могут быть открыты следующие субсчета:

76-5 "Расчеты с бывшими работниками";

76-6 "Расчеты по оплате почтовых услуг".

При отражении в бухгалтерском учете организации указанной операции следует сделать следующие проводки:

Д-т сч.91 К-т сч.76-5 - начислена материальная помощь бывшему работнику

Д-т сч.76-5 К-т сч.68 - удержан НДФЛ с суммы, превышающей 2000 рублей (п.28 ст.217 НК РФ)

Д-т сч.71 К-т сч.50 - выдана в подотчет работнику организации сумма причитающейся пенсионеру материальной помощи (за минусом НДФЛ)

Д-т сч.76-6 К-т сч.71 - вышеуказанная стоимость почтовых услуг отражена в составе расходов подотчетного лица

Д-т сч.76-5 К-т сч.71 - сумма, перечисленная пенсионеру почтовым переводом, отражена в составе расходов подотчетного лица

Д-т сч.76-5 К-т сч.76-6 - из суммы причитающейся к выплате материальной помощи удержана стоимость почтовых услуг (вместе с НДС). Поскольку услуги оплачены за счет средств физического лица и их стоимость не принимается для целей налогообложения прибыли организации, сумма "входного" НДС по этим услугам к вычету не принимается, а учитывается в стоимости услуг.

И. Кирюшина,

эксперт "АКДИ ЭЖ"

1 декабря 2003 г.

Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", выпуск 51, декабрь 2003 г.