Вопрос: Правомерно ли взимать НДС с авансов? ("Финансовая газета. Региональный выпуск", N 1, ЯНВАРЬ 2004 г.)

Правомерно ли взимать НДС с авансов?

В постановлении президиума Высшего арбитражного суда Российской Федерации от 19.08.03 г. N 12359/02 указано, что согласно ст.153, 154, 166 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по НДС при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в соответствии с главой 21 НК РФ в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг). При этом выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами. В зависимости от особенностей реализации товаров (работ, услуг) налоговая база устанавливается в соответствии со ст.155-162 главы 21 НК РФ. Общая сумма налога при реализации товаров (работ, услуг) представляет собой сумму, полученную в результате сложения налога, исчисленную в соответствии с порядком, установленным п.1 ст.166 НК РФ.

Согласно п.п.1 п.1 ст.162 НК РФ налоговая база, определяемая в соответствии со ст.153-158 НК РФ, исчисляется с учетом сумм авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг (за исключением авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов, длительность производственного изготовления которых составляет свыше шести месяцев, по перечню, определяемому Правительством Российской Федерации).

Исходя из положений ст.153-158 НК РФ налогоплательщик, получив авансовые платежи или предоплату в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) или оплату за частично произведенную продукцию (работы, услуги), обязан включить эти суммы в налоговую базу, относящуюся к тому налоговому периоду, в котором фактически эти платежи получены. При этом не имеет значения, когда будут полностью исполнены обязательства продавца, вытекающие из договора с покупателем товаров (работ, услуг), и обязательства покупателя по оплате этих товаров (работ, услуг).

О. Цибизова,

начальник отдела косвенных налогов Минфина России

5 января 2004 г.

"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 1, январь 2004 г.