Налоговое обозрение (Е. Воловик, "Финансовая газета. Региональный выпуск", N 1, январь 2004 г.)

Налоговое обозрение

Бельгия

У Польши сохраняются разногласия с руководством Европейского союза относительно вопроса о налоговом режиме польских свободных экономических зон. Пересмотренная в преддверии вступления Польши в Евросоюз система налогообложения в таких зонах пока не устраивает ЕС по причине того, что она не обеспечивает должной прозрачности рынка и оставляет слишком большую свободу для действий министерства финансов.

Отметим, что критике со стороны ЕС подвергается и другой кандидат на вступление в ЕС - Мальта, предоставляющая транснациональным корпорациям специальные налоговые льготы.

Болгария

Правительство Болгарии утвердило бюджетную директиву на 2004-2006 гг. Предстоящие три года станут последними для государственного бюджета, не ограниченного требованиями Европейского союза.

В соответствии с директивой размер ставки налога с корпораций снизится до 22% в 2004 г. и до 20% в 2005-2006 гг. Эксперты оценивают это решение как шаг назад от прежних планов правительства, согласно которым размер ставки указанного налога должен был быть снижен в 2004 г. до 20%, а затем до 15%.

Одновременно планируется сократить налоги на доходы физических лиц за счет повышения величины необлагаемого месячного и годового дохода и сокращения налогообложения лиц с низкими и средними доходами. Размер взноса в систему социального страхования в размере 36,7% останется без изменений, а взнос в фонд здравоохранения вырастет с 6 до 8% в 2005 г.

Занзибар

Правительство Занзибара одобрило действия танзанийской налоговой службы, направленные на уменьшение масштабов уклонения от уплаты налогов и сборов в порту Занзибара. В число этих действий входят:

проверка ввозимых товаров и сопроводительных документов с целью проверки соответствия данных, имеющихся в документации, и данных, указанных в таможенной декларации;

проведение в возможных случаях сверки задекларированных данных о цене товара с данными, полученными от поставщика;

ужесточение наказаний для преступников, включая полную конфискацию товаров, оформленных "липовыми" документами, и др.

Индонезия

В стране изменен порядок обложения НДС и налогом с продаж, в частности от НДС освобождаются импортные и отечественные товары, относящиеся к разряду средств производства (исключение составляют импортные запасные части). Расширен перечень категорий налогоплательщиков, пользующихся освобождением от НДС при импорте товаров или приобретении речных, морских и рыболовных судов, буксиров и запасных частей к ним. Отменен налог с продаж предметов роскоши, автобусов и транспортных средств с 15 и более посадочными местами.

В соответствии с бюджетом на 2004 г. государственные доходы должны составить 343,24 трлн индонезийских рупий, или 17,1% ВВП. Доля налоговых поступлений достигнет 271,02 трлн рупий. Руководство налогового ведомства планирует повысить собираемость налогов с 30 до 40%, увеличить численность зарегистрированных налогоплательщиков, расширить налоговую базу. Правительство страны намерено пересмотреть политику в области банковской тайны, что позволит налоговым органам вести мониторинг сбережений налогоплательщиков.

Италия

Правительство страны приняло декрет, в соответствии с которым будут внесены поправки в режим налогообложения доходов корпораций. В частности, размер основной ставки налога с корпораций снизится с 34 до 33%. Законопроект поступил на рассмотрение в парламент Италии. Предполагается, что он вступит в силу с 1 января будущего года.

Декрет предусматривает также отмену налогового кредита на дивиденды корпораций, введение ограничений на использование некоторых схем налогового планирования, а также исключение прибылей компаний из режима двойного налогообложения доходов.

Молдова

В Молдове пересмотрена инструкция по начислению и уплате местных налогов и сборов. Налоги на землю и недвижимое имущество подлежат начислению путем умножения размера ставки налога на величину площади земельного участка (для земельного налога) либо умножения размера ставки налога на величину стоимости облагаемого недвижимого имущества.

Плательщиками сбора на развитие территории определены юридические и физические лица, занимающиеся сельскохозяйственным бизнесом в пределах данной территории. Величина сбора не должна превышать двух минимальных размеров оплаты труда и 10% годового фонда оплаты труда, размер которого определяется путем умножения величины МРОТ на усредненное количество наемных работников.

Рыночный сбор уплачивают физические и юридические лица, осуществляющие продажу промышленных и сельскохозяйственных товаров в специально отведенных для этого местах.

На местном уровне взимается также сбор:

с аукционов и лотерей, начисляемый по ставке не более 0,1% от стоимости выставляемых на аукцион товаров или стоимости выпущенных лотерейных билетов;

за рекламу;

с торговых точек, размер которого зависит от местонахождения точки;

транспортно-пассажирский, размер которого определяется в зависимости от количества посадочных мест в автобусе;

с транспортных средств и пешеходов, пересекающих границу республики;

с продаж в таможенной зоне.

Польша

Польское правительство приняло решение о введении единой ставки налога на доходы физических лиц, занятых индивидуальной предпринимательской деятельностью. По своему выбору индивидуальный предприниматель сможет либо перейти на новую систему налогообложения, тем самым отказавшись от большинства налоговых скидок и возможности подачи единой с супругом декларации, либо применять действующую систему с прогрессивным налогообложением. В рамках последней доходы предпринимателей облагаются по ставкам в размере 19, 30 и 40%.

Предполагается, что правительство внесет соответствующий законопроект в парламент, и он вступит в силу с 1 января 2004 г.

В пользу "плоской" шкалы налогообложения доходов в Польше выступали многие налоговые консультанты и представители деловых кругов. Они настаивали на том, что доходы физического лица независимо от того, является ли оно индивидуальным предпринимателем или зарегистрировано в качестве юридического лица, должны облагаться по единой ставке.

Е. Воловик,

государственный советник налоговой службы III ранга

"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 1, январь 2004 г.