Вопрос: Фирма занимается розничной торговлей, подпадает под налогообложение ЕНВД. Только в III квартале стало известно, что операции по безналичному расчету должны облагаться НДС, т.е. в счетах-фактурах необходимо было выделять НДС. Суммарная выручка за три месяца от торговли по безналичному расчету составила менее 1 млн руб. Сейчас необходимо представить декларации по НДС, а покупатели в платежных поручениях налог не выделяли. Как быть в данной ситуации? ("Новая бухгалтерия", выпуск 1, январь 2004 г.)

Фирма занимается розничной торговлей, подпадает под налогообложение ЕНВД. Только в III квартале стало известно, что операции по безналичному расчету должны облагаться НДС, т.е. в счетах-фактурах необходимо было выделять НДС. Суммарная выручка за три месяца от торговли по безналичному расчету составила менее 1 млн руб. Сейчас необходимо представить декларации по НДС, а покупатели в платежных поручениях налог не выделяли.

Как быть в данной ситуации?

Из вопроса можно предположить, что доходы от торговли по безналичному расчету, к которым применяется общий режим налогообложения, организация получает с начала года. При этом в каждом квартале суммарная выручка не превышала 1 млн руб.

В этом случае организация не представила налоговые декларации по НДС за I, II и III кварталы и, следовательно, неоднократно совершила правонарушение, предусмотренное ст.119 "Непредставление налоговой декларации", ст.122 "Неуплата или неполная уплата налога", ст.120 "Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения" НК РФ (так как, очевидно, что организация не вела бухгалтерский учет операций с начислением НДС).

В такой ситуации организация должна представить декларации по НДС за все кварталы 2003 г. (ст.80 НК РФ). Если к этому моменту налогоплательщику не будет известно об обнаружении налоговым органом недоимки либо о назначении выездной налоговой проверки и он уплатит недоимку и пеню, то он будет освобожден от ответственности по названным выше статьям (п.4 ст.81 НК РФ).

Что касается НДС, фактически не уплаченного покупателями, то во избежание налоговой ответственности сумму НДС налогоплательщику придется уплатить за счет собственных средств.

А. Чумаков

1 января 2004 г.

"Новая бухгалтерия", выпуск 1, январь 2004 г.