Вопрос: Индивидуальный предприниматель в течение налогового периода не вел книгу учета доходов и расходов. Какая ответственность предусмотрена за данное нарушение при условии, что у предпринимателя есть все документы, подтверждающие полученные доходы и произведенные в течение налогового периода расходы, которые он может представить вместе с декларацией по налогу на доходы? ("Аудиторские ведомости", N 1, январь 2004 г.)

Индивидуальный предприниматель в течение налогового периода не вел книгу учета доходов и расходов. Какая ответственность предусмотрена за данное нарушение при условии, что у предпринимателя есть все документы, подтверждающие полученные доходы и произведенные в течение налогового периода расходы, которые он может представить вместе с декларацией по налогу на доходы?

Пунктом 7 Порядка учета предусмотрено ведение учета доходов и расходов и хозяйственных операций в соответствующих разделах книги учета, примерная форма которой приведена в приложении к Порядку учета. Индивидуальные предприниматели обязаны в течение четырех лет обеспечить сохранность первичных учетных документов, книги учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов (п.48 Порядка учета). По окончании налогового периода при представлении в налоговые органы декларации налоговые органы вправе потребовать от индивидуального предпринимателя представить необходимые документы, в том числе и книгу учета доходов и расходов, одновременно с подачей декларации по налогу на доходы физических лиц (ст.88 и 93 НК РФ). При ведении в течение отчетного налогового периода книги учета в электронном виде индивидуальные предприниматели обязаны по окончании года вывести ее на бумажные носители, пронумеровать, прошнуровать и указать число содержащихся в ней страниц, а также заверить подписью должностного лица налогового органа, который скрепит ее печатью (пп.7, 8 Порядка учета).

Учитывая, что в течение налогового периода книга учета не велась, то в связи с ее непредставлением в налоговый орган к индивидуальному предпринимателю применяется ответственность, установленная ст.15.6 КоАП РФ - штраф в размере: для граждан - от одного до трех, для должностных лиц - от трех до пяти МРОТ. Причем в данном случае индивидуальный предприниматель в силу прямого указания в примечании к ст.15.3 КоАП РФ не признается должностным лицом.

Т.Ю. Левадная,

советник налоговой службы Российской Федерации III ранга

1 января 2004 г.

"Аудиторские ведомости", N 1, январь 2004 г.