Купить систему ГАРАНТ
Получить демо-доступ
Узнать стоимость
Информационный банк
Подобрать комплект
Семинары
- Главная
- Инструкция Госналогслужбы РФ от 10 августа 1995 г. N 37 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций"
- Приложение N 11. Справка о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 "Расчета налога от фактической прибыли"
Приложение N 11. Справка о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 "Расчета налога от фактической прибыли"
Информация об изменениях:
Изменениями и дополнениями N 4 от 25 августа 1998 г. приложение 11 к настоящей Инструкции изложено в новой редакции
См. текст приложения в предыдущей редакции
Приложение N 11
к Инструкции Госналогслужбы РФ
от 10 августа 1995 г. N 37
(введено Изменениями и дополнениями N 4
от 25 августа 1998 г.)
Приложение к Расчету налога от фактической прибыли
по _______________________________________________
(полное наименование предприятия, организации)
_____________________________________________________________
(фамилия ответственного лица - исполнителя и номер телефона)
Справка* о порядке определения данных, отражаемых
по строке 1 "Расчета налога от фактической прибыли"
за _____________ 199_ г.
| N п/п |
Показатели | Сумма (тыс.pуб.) |
| 1. | Прибыль (убыток) по данным бухгалтерского учета | |
| 2. 2.1. 2.2. 2.3. |
Изменение величины прибыли (убытка) по предприятиям, определяющим выручку по моменту оплаты**: от реализации продукции (работ, услуг) в результате: а) изменения выручки от реализации продукции (работ, услуг) (+, -)"*** б) изменения величины себестоимости реализованной продукции (работ, услуг) включая управленческие и коммерческие расходы (+, -) Итого по строке 2.1 (сумма данных по строкам "а" - "б" (+, -) от реализации основных фондов и иного имущества (кро- ме ценных бумаг) в результате: а) изменения выручки от реализации основных фондов и иного имущества (+, -) б) изменения остаточной (первоначальной) стоимости основных фондов, иного имущества и расходов, связан- ных с их выбытием (+, -) Итого по строке 2.2 (сумма данных по строкам "а" - "б" (+, -) от реализации ценных бумаг в результате: а) изменения выручки от реализации ценных бумаг (+, -) б) изменения первоначальной стоимости ценных бумаг и расходов, связанных с их приобретением и выбытием (+, -) Итого по строке 2.3 (сумма данных по строкам "а"-"б") (+, -) Всего по строке 2 (сумма данных по строкам 2.1 - 2.2 - 2.3) (+, -) |
|
| 3. 3.1. 3.2. 3.3. |
Увеличение налогооблагаемой базы при реализации, об- мене и ином выбытии продукции (работ, услуг), ценных бумаг по цене не выше их фактической себестоимости (для ценных бумаг - цены приобретения с учетом расхо- дов по приобретению и реализации) за счет: (+) а) увеличения налогооблагаемой прибыли при реализа- ции, обмене и безвозмездной передаче продукции (ра- бот, услуг) по рыночной цене не выше фактической се- бестоимости (в соответствии с п.2.5 Инструкции - раз- ница между рыночной ценой и фактической ценой реали- зации) - (действует до 04.08.98 включительно) б) увеличения налогооблагаемой прибыли при реализа- ции, обмене и безвозмездной передаче продукции (ра- бот, услуг) по цене не выше фактической себестоимости в случаях, когда рыночная цена на аналогичную продук- цию (работы, услуги) выше цены фактической реализации (в соответствии с п.2.5 Инструкции - разница между рыночной ценой и фактической ценой реализации) - действует с 05.08.98 увеличения налогооблагаемой прибыли при реализации, обмене и безвозмездной передаче акций и облигаций, обращающихся на организованном рынке, по цене не выше цены приобретения с учетом оплаты услуг по их приоб- ретению и реализации (в соответствии с п.2.4 Инструк- ции) в случаях, когда: (действует с 05.08.98) а) фактическая цена реализации ниже рыночной цены (с учетом предельной границы колебаний) - на разницу между рыночной ценой с учетом предельных границ коле- баний рыночной цены и фактической ценой реализации б) фактическая цена реализации не ниже рыночной цены (с учетом предельной границы колебаний) - на сумму превышения убытка, полученного от реализации акций и облигаций, над доходом от реализации указанных кате- горий бумаг _____________________________________ Всего по строке 3 (сумма данных по строкам 3.1 - 3.2 - 3.3) (+) |
|
| 4. 4.1. 4.2. 4.3. 4.4. 4.5. 4.6. 4.7. 4.8. 4.9. 4.10. 4.11. 4.12. 4.13. 4.14. 4.15. 4.16. 4.17. 4.18. 4.19. 4.20. 4.21. 4.22. 4.23. 4.24. |
Прибыль для целей налогообложения увеличивается на суммы: превышения фактических затрат, включенных в себестои- мость продукции (работ, услуг), над установленными лимитами, нормами и нормативами по: а) оплате процентов по рублевым кредитам банков на производственные нужды сверх ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на 3 пункта б) оплате процентов по валютным кредитам банков в размере более 15% годовых в) оплате процентов по бюджетным ссудам, превышающих размер, установленный законодательством г) оплате процентов по просроченным кредитам банков (рублевым, валютным) и бюджетным ссудам д) командировочным расходам, связанным с производс- твенной деятельностью е) представительским расходам ж) расходам на подготовку кадров по договорам с учеб- ными заведениями з) расходам на рекламу и) выплате компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей к) добровольному страхованию л) ______________________________________________ Итого по строке 4.1 (сумма данных по строкам "а" - "л") амортизационных отчислений, начисленных ускоренным методом в порядке, установленном законодательством, в случае их нецелевого использования (действует до 31.12.97 включительно) потерь от уценки сырья, материалов, готовой продукции и товаров (в соответствии с п.53 Приказа Минфина Рос- сии от 26.12.94 N 170 рег. N 800 от 27.02.95) потерь от уценки производственных запасов и готовой продукции (в соответствии с законодательством) стоимости безвозмездно полученного имущества от дру- гих предприятий (кроме случаев, указанных в пункте 2.7 Инструкции) потерь от списания и прочего выбытия остаточной стои- мости не полностью амортизированных основных средств а) убытков от реализации и безвозмездной передачи ос- новных средств и иного имущества (включая от продажи и покупки валюты) (действует до 04.08.98 включитель- но) б) убытков от реализации и безвозмездной передачи ос- новных средств и иного имущества (включая от продажи и покупки валюты), за исключением ценных бумаг (дейс- твует с 05.08.98) резерва под обесценение вложений в ценные бумаги убытков от списания дебиторской задолженности в соот- ветствии с постановлением Правительства России от 18.08.95 N 817 убытков от производства и реализации сельскохозяйс- твенной продукции, в том числе подсобного сельского хозяйства, и охотохозяйственной продукции, а также от реализации произведенной и переработанной на данном предприятии сельскохозяйственной продукции собствен- ного производства отрицательной курсовой разницы по валютным счетам, а также пo операциям в иностранной валюте (действует по 20.01.97 включительно) остаточной стоимости основных средств и произведенных затрат по объектам, не завершенным строительством, реализованных или безвозмездно переданных в течение 2 лет с момента получения льготы по прибыли, направлен- ной на финансирование капитальных вложений в пределах сумм предоставленной льготы по налогу на прибыль отрицательных суммовых разниц, возникших при осущест- влении расчетов в рублях, в сумме, определяемой по официальному курсу соответствующей валюты или услов- ных денежных единицах разницы между учетной ценой и первоначально оплачен- ной стоимостью акций, полученных акционером в резуль- тате увеличения уставного капитала в связи с перео- ценкой основных фондов по решению Правительства Рос- сийской Федерации, при их реализации убытков по срочным сделкам (форвард, фьючерс, опци- он), заключенным на куплю-продажу иностранной валюты, превышающим доходы, полученные по аналогичным сделкам (действует до 04.08.98 включительно) убытков по срочным сделкам (форвард, фьючерс, опци- он), предметом которых не является валюта (действует до 04.08.98 включительно) убытков по форвардным контрактам без поставки базис- ного актива (действует с 05.08.98) убытков от купли-продажи фьючерсных контрактов и оп- ционов, заключенных не в целях уменьшения ценовых рисков, превышающих доходы, полученные от купли-про- дажи указанных контрактов (действует с 05.08.98) отрицательных разниц от переоценки балансовой стои- мости государственных ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, на рыночную коти- ровку сверх сумм положительных разниц от переоценки отдельных выпусков этих ценных бумаг (действует до 04.08.98 включительно для профессиональных участников и инвестиционных фондов, осуществляющих переоценку) отрицательных разниц от переоценки балансовой стоимо- сти ценных бумаг, обращающихся на организованном рын- ке ценных бумаг, на рыночную котировку сверх сумм по- ложительных разниц от переоценки отдельных выпусков этих ценных бумаг (действует с 05.08.98 для професси- ональных участников и инвестиционных фондов, осущест- вляющих переоценку) отрицательных разниц от переоценки балансовой стои- мости реализованных ценных бумаг на рыночную котиров- ку (по профессиональным участникам и инвестиционным фондам, переоценивающим ценные бумаги), отнесенную в предыдущем отчетном периоде на уменьшение налогообла- гаемой базы (действует с 05.08.98) доходов доверителя (учредителя доверительного управ- ления) за отчетный период (квартал), начисляемых в целях налогообложения поверенным (управляющим) по до- говорам поручения (управления) ежеквартально незави- симо от периода расчетов, предусмотренных договором превышения амортизационных отчислений, начисленных методом, выбранным предприятием, над суммами аморти- зационных отчислений, принимаемых для целей налогооб- ложения в размерах, исчисленных по установленным нор- мам от первоначальной стоимости основных средств (действует с 01.01.98) ______________________________________ Всего по строке 4 (сумма данных по строкам 4.1 - 4.24) |
|
| 5. 5.1. 5.2. 5.3. 5.4. 5.5. 5.6. 5.7. |
Прибыль для целей налогообложения уменьшается на сум- мы: прибыли от реализации произведенной сельскохозяйс- твенной и охотохозяйственной продукции, а также от реализации произведенной и переработанной на данном предприятии сельскохозяйственной продукции собствен- ного производства дооценки производственных запасов и готовой продукции (в соответствии с законодательством) прибыли от реализации основных фондов и иного иму- щества, освобождаемой от налогообложения в результате применения индекса-дефлятора положительной курсовой разницы по валютным счетам, а также операциям в иностранной валюте (действует по 20.01.97 включительно) восстановленного резерва под обесценение вложений в ценные бумаги, не использованного на конец года (квартала) положительных разниц от переоценки балансовой стои- мости реализованных ценных бумаг на рыночную котиров- ку (по профессиональным участникам и инвестиционным фондам, переоценивающим ценные бумаги), отнесенную в предыдущем отчетном периоде на увеличение налогообла- гаемой базы (действует с 05.08.98) _______________________________ Всего по строке 5 (сумма данных по строкам 5.1 - 5.7) |
|
| 6. | Валовая прибыль, отражаемая по строке 1 Расчета нало- га от фактической прибыли (стр.1 +, - стр.2 + стр.3 + стр.4 - стр.5) |
Руководитель предприятия
(организации) (подпись)
Главный бухгалтер (подпись)
-------------------------------------------------------------------------
* Настоящая Справка не распространяется на банки. Представляется как приложение к расчету налога от фактической прибыли.
** Внереализационные доходы (расходы) для целей налогообложения, поименованные в пунктах 14 и 15 Положения о составе затрат, принимаются в суммах, учтенных при определении финансовых результатов по правилам бухгалтерского учета.
ГАРАНТ:
Решением Верховного Суда РФ от 9 декабря 1998 г. N ГКПИ 98-655 сноска <***> к пункту 2.1 приложения N 11 к настоящей Инструкции признана незаконной (недействующей) и не подлежащей применению
См. также письмо МНС РФ от 29 марта 1999 г. N ГБ-6-02/200
См. также письмо МНС РФ от 25 января 1999 г. N 02-01-16
*** Метод определения выручки от реализации "по оплате" или "по отгрузке" определяет также порядок формирования себестоимости реализованной продукции. При применении метода "по оплате" в себестоимость включаются расходы того отчетного периода, к которому они относятся, исходя из условий исполнения договоров и фактически осуществленных расчетов.
Моментом формирования для целей налогообложения выручки "по оплате" считается исполнение контрактов (других договорных отношений) на основании договора об отступном, с применением векселей, договора новации, переуступки права требования путем заключения договора цессии или на иных основаниях передачи права собственности (требования).
Открыть документ в системе ГАРАНТ