Приложение N 12. Справка о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 "Расчета налога от фактической прибыли" (по кредитным организациям)

Информация об изменениях:

Изменениями и дополнениями N 4 от 25 августа 1998 г. приложение 12 к настоящей Инструкции изложено в новой редакции

См. текст приложения в предыдущей редакции

Приложение N 12

к Инструкции Госналогслужбы РФ

от 10 августа 1995 г. N 37

от 25 августа 1998 г.)

                       Приложение к Расчету налога от фактической прибыли

                       по _______________________________________________

                           (полное наименование предприятия, организации)

            _____________________________________________________________

             (фамилия ответственного лица - исполнителя и номер телефона)

            Справка о порядке определения данных, отражаемых

           по строке 1 "Расчета налога от фактической прибыли"

       (по кредитным организациям) за ________________ 199___ г.*

N п/п	Показатели	Сумма (тыс.pуб.)
1.	Прибыль (убыток) по данным бухгалтерского учета
2. 2.1. 2.2. 2.3. 2.4. 2.5. 2.6. 2.7. 2.8. 2.9. 2.10. 2.11. 2.12. 2.13. 2.14. 2.15. 2.16. 2.17. 2.18. 2.19. 2.20. 2.21. 2.22. 2.23. 2.24. 2.25. 2.26. 2.27. 2.28.	Прибыль для целей налогообложения увеличивается на суммы превышения фактических затрат, учтенных при формиро- вании балансовой прибыли, над установленными лимита- ми, нормами и нормативами, по: а) оплате процентов по полученным рублевым межбан- ковским кредитам, включая целевые централизованные кредиты и овердрафт, по перераспределенным кредитным ресурсам, а также по отсроченным (пролонгированным) в установленном порядке межбанковским кредитам сверх ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на три пункта б) оплате процентов, начисленных по остаткам на кор- счетах сверх ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на три пункта в) оплате процентов по полученным валютным межбан- ковским кредитам в размере, превышающем 15 процентов годовых г) оплате процентов по просроченным кредитам банков (рублевым, валютным) и бюджетным ссудам д) командировочным расходам, связанным с банковской деятельностью е) представительским расходам ж) расходам на подготовку кадров по договорам с учеб- ными заведениями з) расходам на рекламу и) выплате компенсации за использование работниками банка для служебных поездок личных легковых автомоби- лей к) добровольному страхованию л) отчислениям в резерв на возможные потери по ссу- дам, подлежащим резервированию в соответствии с по- рядком, установленным Банком России по согласованию с Минфином России, но не уменьшающим налогооблагаемую базу в соответствии с действующими нормативными акта- ми м) отчислениям в резерв под обесценение ценных бумаг, подлежащим резервированию в соответствии с порядком, установленным Банком России по согласованию с Минфи- ном России, но не уменьшающим налогооблагаемую базу в соответствии с действующими нормативными актами н) выплатам в денежной, натуральной форме отдельных видов премий, материальной помощи, иных вознагражде- ний и надбавок работникам банка, а также затратам, связанным с их содержанием, не подлежащим включению в затраты, оказываемых банками услуг о) убыткам по срочным сделкам (форвард, фьючерс, оп- цион), заключенным на куплю-продажу иностранной валю- ты, превышающим доходы, полученные по аналогичным сделкам (действует до 04.08.98 включительно) п) убыткам по срочным сделкам (форвард, фьючерс, оп- цион), предметом которых не является иностранная ва- люта (действует до 04.08.98 включительно) р) убытки по форвардным контрактам без поставки ба- зисного актива (действует с 05.08.98) с) убыткам от купли-продажи фьючерсных и опционных контрактов, заключенных не в целях уменьшения ценовых рисков, превышающим доходы от купли-продажи указанных фьючерсных и опционных контрактов (действует с 05.08.98) т) затратам, связанным с проведением проверок дея- тельности банка, проводимых по инициативе одного или нескольких учредителей (акционеров, пайщиков) банка у) расходам, связанным с организацией банком филиалов и представительств, в том числе за рубежом ф) плате предприятиям, организациям и учреждениям, включая предприятия торговли, за сдаваемую ими банкам денежную наличность х) сумму отрицательной переоценки по драгоценным ме- таллам и камням, превышающей положительную разницу ц) сумму отрицательной переоценки по реализованным драгоценным металлам и камням, ранее учтенной в уменьшение налогооблагаемой базы ч) __________________________________________ Итого по строке 2.1 (сумма данных по строкам "а" - "ч") амортизационных отчислений, начисленных ускоренным методом в порядке, установленном законодательством, в случае их нецелевого использования (действует до 31.12.97 включительно) амортизационных отчислений, начисленных в установлен- ном законодательством порядке по основным фондам, не используемым для осуществления банковской деятельнос- ти износа малоценных и быстроизнашивающихся предметов, а также по нематериальным активам, принадлежащим банку и не используемым для осуществления банковской дея- тельности стоимости безвозмездно полученных денежных средств, основных фондов и иного имущества от физических или юридических лиц потерь от списания и прочего выбытия не полностью са- мортизированных основных средств убытков от реализации и безвозмездной передачи основ- ных средств и иного имущества, за исключением убытков от реализации государственных ценных бумаг (действует до 04.08.98 включительно) убытков от реализации и безвозмездной передачи основ- ных средств и иного имущества, за исключением убытков от реализации ценных бумаг (действует с 05.08.98) убытков от реализации государственных ценных бумаг по цене ниже рыночной в виде разницы между фактической ценой реализации и рыночной ценой (действует до 04.08.98 включительно) убытка, полученного при реализации, обмене и безвоз- мездной передаче акций и облигаций, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, по цене не выше цены приобретения с учетом оплаты услуг по их приоб- ретению и реализации и рыночной ценой реализации с учетом установленной предельной границы колебаний ры- ночной цены (в соответствии с п.2.4 Инструкции) в случаях, когда: а) фактическая цена реализации ниже рыночной цены (с учетом предельной границы колебаний) - на разницу между рыночной ценой с учетом предельных границ коле- баний рыночной цены и фактической ценой реализации б) фактическая цена реализации не ниже рыночной цены (с учетом предельных границ колебаний) - на сумму превышения убытка, полученного от реализации акций и облигаций над доходами от реализации указанных кате- горий бумаг отрицательной разницы от переоценки балансовой стои- мости реализованных ценных бумаг на рыночную котиров- ку (по переоцениваемым бумагам), отнесенную в преды- дущем отчетном периоде на уменьшение налогооблагаемой базы (действует с 05.08.98) отрицательных разниц от переоценки балансовой стои- мости государственных ценных бумаг на рыночную коти- ровку, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, сверх сумм положительных разниц от переоценки отдельных выпусков этих ценных бумаг (действует до 04.08.98 включительно) отрицательных разниц от переоценки балансовой стои- мости ценных бумаг на рыночную котировку обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, сверх сумм по- ложительных разниц от переоценки этих ценных бумаг (действует с 05.08.98) отрицательных суммовых разниц, возникших при осущест- влении расчетов в рублях, в сумме, определяемой по официальному курсу соответствующей валюты или услов- ных денежных единицах компенсации разницы в процентах по ссудам, выданным работникам банка, если уровень процентных ставок по таким ссудам ниже, чем средневзвешенный процент, рассчитанный по всем ссудам, выданным юридическим и физическим лицам, или по сравнению с учетной ставкой Банка России, действующей на дату выдачи ссуды физи- ческому лицу, увеличенной на три пункта возмещения разницы при продаже наличной иностранной валюты, включая продажу валюты работникам банка, по курсу более низкому, чем установленный в этот день для сторонних покупателей других расходов, уплаченных сторонним организациям за оказанные услуги при наличии у банка соответствующих служб (маркетинговых, по привлечению банковских кре- дитов и других аналогичных услуг) затрат по оплате стоимости собственных акций, выкуп- ленных у акционеров, в части, превышающей их номи- нальную стоимость разницы между учетной ценой и первоначально оплачен- ной стоимостью акций, полученных акционером в резуль- тате увеличения уставного капитала в связи с перео- ценкой основных фондов по решению Правительства Рос- сийской Федерации, при их реализации накопленного купонного дохода по реализованным ценным бумагам, по которым в соответствии с действующим по- рядком при исчислении налогооблагаемой базы не разре- шено исключать из объема реализации накопленный ку- понный доход доходов доверителя (учредителя доверительного управ- ления) отчетного периода (квартала), в целях налого- обложения начисляемых поверенным (управляющим) ежек- вартально по договорам поручения (управления), неза- висимо от предусмотренных договором сроков расчета отрицательной курсовой разницы по валютным счетам, а также по операциям в иностранной валюте (действует до 20.01.97 включительно) остаточной стоимости основных средств и произведенных затрат по объектам, не завершенным строительством, реализованных или безвозмездно переданных в течение 2 лет с момента получения льготы по прибыли, направлен- ной на финансирование капитальных вложений в пределах сумм предоставленной льготы по налогу на прибыль внесенные в бюджет или в государственные внебюджетные фонды в виде санкций в соответствии с законодательст- вом Российской Федерации, в том числе в части штра- фов, уплачиваемых Банку России за нарушение банковс- кого законодательства корректировки балансовой прибыли на суммы процентов, полученных при закрытии кредитного договора или дохо- дов по другим договорам, закрытых на основании дого- вора об отступном (в том числе переоформленных с уче- том применения векселей), договора новации, переус- тупки права требования путем заключения договора цес- сии, или на иных основаниях передачи права третьему лицу (в случае, если суммы указанных процентов не от- несены на счет учета доходов) отчислений в резерв на возможные потери по ссудам (уменьшающих при начислении налогооблагаемую базу) при закрытии кредитного договора на основании догово- ра об отступном (в том числе переоформленных с учетом применения векселей), договора новации, переуступки права требования путем заключения договора цессии и/или на иных основаниях передачи права требования третьему лицу ранее произведенные _________________________________ _________________________________ Итого по строке 2 (сумма данных по строкам 2.1 - 2.28)
3. 3.1. 3.2. 3.3. 3.4. 3.5. 3.6. 3.7. 3.8. 3.9. 3.10. 3.11. 3.12.	Прибыль для целей налогообложения уменьшается на суммы: положительной курсовой разницы по валютным счетам, а также операциям в иностранной валюте (действует до 20.01.97 включительно) восстановленной величины ранее созданного резерва на возможные потери по ссудам, если указанный резерв не был заявлен в уменьшение налогооблагаемой базы остатков, ежеквартально списываемых в течение 1995-1999 годов с балансового счета 61404 (948) "Воз- мещение разницы между расчетными и созданными резер- вами на возможные потери по ссудам" восстановленной величины ранее созданного резерва под обесценение ценных бумаг, если указанный резерв не был заявлен в уменьшение налогооблагаемой базы прибыли от реализации основных фондов и иного иму- щества, освобождаемой от налогообложения в результате применения индекса-дефлятора сумму отрицательной переоценки по драгоценным метал- лам и камням в пределах положительной сумму положительной переоценки реализованных драго- ценных металлов и камней, учтенных в предыдущих от- четных периодах в составе налогооблагаемой базы дохода, полученного от купли-продажи биржевого фь- ючерсного контракта и опциона, учтенного в предыдущем отчетном периоде при определении налогооблагаемой ба- зы по реализованным контрактам, при закрытии балансо- вого счета "Доходы будущих периодов" накопленного купонного дохода по реализованным ценным бумагам, по которым в соответствии с действующим по- рядком при исчислении налогооблагаемой базы не разре- шено исключать из объема реализации накопленный ку- понный доход (учтенного в предыдущем отчетном периоде при определении дохода от реализации), при закрытии счета, учитывающего накопленный купонный доход сумму положительной переоценки ценных бумаг по реали- зованным бумагам, ранее отнесенной на увеличение на- логооблагаемой базы при закрытии счета доходов будущих периодов на сумму процентов по закрытым кредитным договорам или доходам по другим договорам, закрытым на основании договора об отступном, переоформленных с учетом применения векселей, договора новации, переуступки права требо- вания путем заключения договора цессии, или на иных основаниях передачи права третьему лицу (в случае, если суммы указанных процентов ранее увеличивали на- логооблагаемую базу) ______________________ Итого по строке 3 (сумма данных по строкам 3.1 - 3.12)
4.	Валовая прибыль, отражаемая по строке 1 Расчета нало- га от фактической прибыли (стр.1 + стр.2 - стр.3)

Датой реализации также считается закрытие договорных отношений на основании договора об отступном (в том числе и с применением векселей), договора новации, переуступки права требования путем заключения договора цессии или на иных основаниях передача права требования.

Руководитель предприятия

(организации)                                                   (подпись)

Главный бухгалтер                                               (подпись)

-------------------------------------------------------------------------

* Представляется как приложение к Расчету налога от фактической прибыли.

ГАРАНТ:

Решением Верховного Суда РФ от 9 декабря 1998 г. N ГКПИ 98-655 сноска <**> к пункту 2 приложения N 12 к настоящей Инструкции признана незаконной (недействующей) и не подлежащей применению (см. письмо МНС РФ от 29 марта 1999 г. N ГБ-6-02/200)

** Метод определения выручки от реализации "по оплате" или "по отгрузке" определяет также порядок формирования себестоимости реализованной продукции. При применении метода "по оплате" в себестоимость включаются расходы того отчетного периода, к которому они относятся, с учетом исполнения условий договоров и фактически осуществленных платежей.

Открыть документ в системе ГАРАНТ

Открыть в бесплатной Интернет-версии Открыть в Интернет-версии (только для пользователей системы ГАРАНТ)

<< Приложение N 11. Справка о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 "Расчета налога от фактической прибыли"
	Содержание Инструкция Госналогслужбы РФ от 10 августа 1995 г. N 37 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий...