Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 22 ноября 2021 г. N 03-11-11/94185 Об особенностях применения налога на профессиональный доход

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 22 ноября 2021 г. N 03-11-11/94185

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и по вопросам, относящимся к компетенции Департамента, сообщает.

В соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее соответственно - Федеральный закон N 422-ФЗ, НПД) с 1 января 2019 года по 31 декабря 2028 года проводится эксперимент по установлению специального налогового режима НПД.

Специальный налоговый режим НПД, являясь добровольным, предлагает гражданам более льготные условия налогообложения по сравнению с иными режимами налогообложений и направлен, в первую очередь, на предоставление гражданам возможности вести свою деятельность в правовом поле.

В соответствии с частью 1 статьи 2 Федерального закона N 422-ФЗ применять специальный налоговый режим НПД вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 Федерального закона N 422-ФЗ.

Согласно части 2 статьи 4 Федерального закона N 422-ФЗ налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы по НПД, превысили в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей, не вправе применять специальный налоговый режим НПД.

При этом по НПД установлена налоговая ставка в размере 4 процента в отношении доходов, полученных от физических лиц, и 6 процентов в отношении доходов, полученных от юридических лиц или индивидуальных предпринимателей. Тогда как согласно положениям главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации физические лица в отношении большинства доходов, получаемых от источников в Российской Федерации, обязаны уплачивать налог на доходы физических лиц по ставке в размере 13 процентов.

Кроме того, налогоплательщики, применяющие НПД, не признаются плательщиками страховых взносов за период применения НПД (часть 11 статьи 2, статья 15 Федерального закона N 422-ФЗ).

Увеличение предельного размера доходов, учитываемых при определении налоговой базы по НПД может привести к росту числа налогоплательщиков, перешедших на специальный налоговый режим НПД, и сокращению поступлений доходов в бюджетную систему Российской Федерации.

Вместе с тем решение о целесообразности внесения корректировок в параметры специального налогового режима НПД будет принято по итогам проведения анализа результатов эксперимента по установлению специального налогового режима НПД.

Настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

В.А. Прокаев