Глава 1. Общие положения

Глава 1. Общие положения

1.1. В целях настоящего Положения применяются следующие понятия;

"договор страхования", "инвестиционный договор с условиями дискреционного участия", "обременительный договор", "договор, в отношении которого отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии он станет обременительным", "договор страхования с условиями прямого участия", "договор страхования без условий прямого участия", "портфель договоров", "первоначальный договор", "новый договор", "базовые статьи", "маржа за предусмотренные договором услуги", "денежные потоки по выполнению договоров", "денежные потоки в рамках договора", "аквизиционные денежные потоки", "рисковая поправка на нефинансовый риск", "инвестиционная составляющая", "обязательство по оставшейся части покрытия", "обязательство по возникшим требованиям", "условия дискреционного участия", "выручка по страхованию", "компонент убытка", "дезагрегирование", "корректировка на основе опыта" - в значениях, установленных Международным стандартом финансовой отчетности (IFRS) 17 "Договоры страхования" ¹ (далее - МСФО (IFRS) 17);

"встроенный производный инструмент" - в значении, установленном пунктом 4.3.1 Международного стандарта финансовой отчетности (IFRS) 9 "Финансовые инструменты" в редакции 2014 года ² (далее - МСФО (IFRS) 9);

"финансовое обязательство" - в значении, установленном пунктом 11 Международного стандарта финансовой отчетности (IAS) 32 "Финансовые инструменты: представление" ³.

1.2. Для целей отражения на счетах бухгалтерского учета договоров долгосрочных сбережений (далее - договоры ДС) негосударственный пенсионный фонд (далее - фонд) должен совершать следующие действия.

1.2.1. Распределять договоры ДС и выделенные из договоров ДС в соответствии с пунктами 10 и 11 (b) МСФО (IFRS) 17 отличимые инвестиционные составляющие, определяемые фондом в качестве инвестиционных договоров с условиями дискреционного участия, в соответствии с учетной политикой фонда на:

договоры страхования, учитываемые фондом на счетах бухгалтерского учета в соответствии с МСФО (IFRS) 17 (далее - договоры, классифицированные как страховые, учитываемые в соответствии с МСФО (IFRS) 17);

инвестиционные договоры с условиями дискреционного участия, учитываемые фондом на счетах бухгалтерского учета в соответствии с МСФО (IFRS) 17 при условии, что фондом заключаются договоры страхования, учитываемые в соответствии с МСФО (IFRS) 17 (далее - договоры, классифицированные как инвестиционные, учитываемые в соответствии с МСФО (IFRS) 17);

инвестиционные договоры с условиями дискреционного участия, учитываемые фондом на счетах бухгалтерского учета в соответствии с МСФО (IFRS) 9 при условии, что фондом не заключаются договоры страхования, учитываемые в соответствии с МСФО (IFRS) 17;

инвестиционные договоры без условий дискреционного участия, учитываемые фондом на счетах бухгалтерского учета в соответствии с МСФО (IFRS) 9;

отличимые инвестиционные составляющие, определяемые фондом в качестве договоров, классифицированных как инвестиционные, учитываемых в соответствии с МСФО (IFRS) 17;

отличимые инвестиционные составляющие, определяемые фондом в качестве инвестиционных договоров с условиями дискреционного участия, учитываемые фондом на счетах бухгалтерского учета в соответствии с МСФО (IFRS) 9 при условии, что фондом не заключаются договоры страхования, учитываемые в соответствии с МСФО (IFRS) 17.

1.2.2. Разделять договоры, классифицированные как страховые, учитываемые в соответствии с МСФО (IFRS) 17, договоры, классифицированные как инвестиционные, учитываемые в соответствии с МСФО (IFRS) 17, и отличимые инвестиционные составляющие, определяемые фондом в качестве договоров, классифицированных как инвестиционные, учитываемых в соответствии с МСФО (IFRS) 17 (далее при совместном упоминании - договоры, учитываемые в соответствии с МСФО (IFRS) 17), на:

договоры, учитываемые в соответствии с МСФО (IFRS) 17, с условиями прямого участия (в случае если договоры, учитываемые в соответствии с МСФО (IFRS) 17 соответствуют пункту В101 МСФО (IFRS) 17);

договоры, учитываемые в соответствии с МСФО (IFRS) 17, без условий прямого участия (в случае если договоры, учитываемые в соответствии с МСФО (IFRS) 17, не соответствуют пункту В101 МСФО (IFRS) 17).

1.2.3. В соответствии с пунктом 16 МСФО (IFRS) 17 разделять портфели договоров, учитываемых в соответствии с МСФО (IFRS) 17, на следующие группы договоров, учитываемых в соответствии с МСФО (IFRS) 17:

договоры, учитываемые в соответствии с МСФО (IFRS) 17, в отношении которых на дату первоначального признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными;

обременительные договоры, учитываемые в соответствии с МСФО (IFRS) 17, на дату первоначального признания;

оставшиеся в портфеле договоры, учитываемые в соответствии с МСФО (IFRS) 17 (далее - оставшиеся договоры, учитываемые в соответствии с МСФО (IFRS) 17).

1.2.4. В случае принятия фондом решения в соответствии с пунктом 21 МСФО (IFRS) 17 фонд должен разделять группы договоров, учитываемых в соответствии с МСФО (IFRS) 17, на подгруппы договоров, учитываемых в соответствии с МСФО (IFRS) 17.

1.3. Пересмотр фондом состава группы договоров, учитываемых в соответствии с МСФО (IFRS) 17, после первоначального признания группы договоров, учитываемых в соответствии с МСФО (IFRS) 17, фондом и (или) включение в одну группу договоров, учитываемых в соответствии с МСФО (IFRS) 17, разница между датами заключения которых фондом составляет более чем один год, в целях отражения на счетах бухгалтерского учета договоров, учитываемых в соответствии с МСФО (IFRS) 17, не допускаются.

1.4. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета договоры, учитываемые в соответствии с МСФО (IFRS) 17, включенные фондом в группы договоров, учитываемых в соответствии с МСФО (IFRS) 17, применяя следующие оценки договоров, учитываемых в соответствии с МСФО (IFRS) 17:

оценка договоров, учитываемых в соответствии с МСФО (IFRS) 17, без условий прямого участия в соответствии с пунктами 30-44, 46-52 МСФО (IFRS) 17 (далее - общая модель);

оценка договоров, учитываемых в соответствии с МСФО (IFRS) 17, с условиями прямого участия в соответствии с пунктами 30-43, 45-52 МСФО (IFRS) 17 (далее - модель с переменным вознаграждением).

1.5. Фонд должен отражать договоры, учитываемые в соответствии с МСФО (IFRS) 17, на счетах бухгалтерского учета первого порядка NN 379-390, предусмотренных приложением 1 к Положению Банка России от 1 августа 2022 года N 803-П "О Плане счетов бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств и порядке его применения" ⁴ (далее - План счетов).

1.6. Фонд должен отражать инвестиционные договоры с условиями дискреционного участия и отличимые инвестиционные составляющие, определяемые фондом в качестве инвестиционных договоров с условиями дискреционного участия, учитываемые фондом на счетах бухгалтерского учета в соответствии с МСФО (IFRS) 9 при условии, что фондом не заключаются договоры страхования, учитываемые в соответствии с МСФО (IFRS) 17, и инвестиционные договоры без условий дискреционного участия, учитываемые фондом на счетах бухгалтерского учета в соответствии с МСФО (IFRS) 9 (далее при совместном упоминании - инвестиционные договоры, учитываемые в соответствии с МСФО (IFRS) 9), на счетах бухгалтерского учета второго порядка N N 39921, 39922, 39924, 39925, предусмотренных Планом счетов.

1.7. Фонд должен отражать договоры ДС на отдельных лицевых счетах балансовых счетов второго порядка, указывая в номерах лицевых счетов балансовых счетов второго порядка код вида деятельности, определенный в соответствии с Планом счетов и приложением к настоящему Положению.

1.8. Фонд должен отражать договоры ДС на счетах бухгалтерского учета, используя типовые бухгалтерские записи, предусмотренные приложением к настоящему Положению.