Налоговое обозрение (Е. Воловик, "Финансовая газета. Региональный выпуск", N 5, январь 2004 г.)

Налоговое обозрение

     Бельгия                                                             

     Ирландия                                                            

     Соединенные Штаты Америки                                           

     Украина                                                             

Бельгия

Европейская комиссия подготовила предложения по корректировке определения места оказания услуг в целях начисления НДС. Установлено, что в большинстве случаев место обложения услуги переходит от поставщика, как это было ранее, к потребителю услуги. Другими словами, принцип обложения налогом на добавленную стоимость услуг приближается к принципу обложения товаров. Естественно, что это повлечет за собой увеличение объема налоговой информации, которой обмениваются между собой налоговые органы государств - членов ЕС.

Из общего правила взимания НДС на услуги строго "по принципу страны потребления" предусмотрен ряд исключений. В частности, предлагается продолжить облагать НДС стоимость услуг, оказываемых в сфере операций с недвижимой собственностью (например, услуги риэлторов) по месту нахождения имущества. Что касается услуг пассажирского транспорта, то предлагается сохранить их обложение в месте пункта отправления пассажира, а услуг в сферах спорта, развлечений, культурного обслуживания - по месту их оказания, которое обычно совпадает с местом их потребления. В месте потребления очевидным образом облагаются и услуги, имеющие "материальную природу", например ресторанные.

Очевидно, что в случае принятия новых предложений Европейской комиссии будет сокращаться количество случаев, когда в качестве плательщика НДС приходится регистрироваться поставщику услуг. Одновременно сокращаются возможности как для ухода от налогообложения, так и для двойного обложения НДС.

Переход на взимание НДС по месту нахождения потребителя услуги предполагает использование так называемого механизма "обратного начисления налога". Поскольку при таком подходе поставщик услуги освобождается от уплаты НДС, перед налоговыми ведомствами возникает задача гарантированного обеспечения уплаты налога потребителем услуги. Именно поэтому возрастает роль обмена информацией между налоговыми органами, который позволяет, к примеру, проверить подлинность регистрационных номеров НДС участников сделки. В этой связи планируется повысить быстродействие, надежность и сделать более простой в эксплуатации систему обмена информацией VIES. Реализация соответствующего проекта начнется в этом году и завершится в 2008 г.

Названные предложения Европейской комиссии касаются услуг, оказываемых и потребляемых компаниями. Работа над принципами обложения НДС услуг, оказываемых и потребляемых частными лицами, должна также начаться в 2004 г.

Ирландия

Налоговое ведомство Ирландии опубликовало список провинившихся за период июль-сентябрь 2003 г. налогоплательщиков, который состоит из двух частей. В первой части списка перечислены фамилии лиц, оштрафованных за различные правонарушения, например за непредставление налоговой декларации, подачу декларации с некорректными данными, за махинации с лицензиями и мошенничество с уплатой акцизов.

Во второй части списка дана информация о случаях внесудебного решения споров с налогоплательщиками, когда была достигнута договоренность об уплате налогоплательщиком определенной суммы. Такие суммы налогоплательщики уплачивали вместо уплаты недоимок, пеней и штрафов.

В соответствии с данными налоговых органов в 3-месячный период во внесудебном порядке был улажен 371 спор, из которых в 80 случаях были уплачены суммы более 100 тыс. евро, в 11 случаях - более 500 тыс. евро и 5 случаях - более 1 млн евро.

Соединенные Штаты Америки

По сообщению мэрии Нью-Йорка, ежегодно из-за продажи поддельных товаров на улицах города его бюджет теряет 500 млн долл. недополученных налогов. При этом размер бюджетного дефицита для 2004 финансового года равняется 2 млрд долл. Уличные торговцы занимают улицы в районах знаменитых туристских маршрутов Таймс Сквер, Чайнатаун и Сохо, что создает препятствия для пешеходов и водителей.

Как отмечает полиция, граждане вправе покупать товары у любых лиц, однако лучше, если они делают это в магазинах, где продается "подлинная" продукция и взимается налог с продаж.

* * *

ООН планирует создать международную налоговую организацию, которая, вероятно, сможет конкурировать с Организацией экономического сотрудничества и развития (ОЭСР). Инициатива объясняется неспособностью существующих международных структур организовать эффективное противодействие крупномасштабному уклонению от уплаты налогов транснациональными компаниями.

Новая организация сможет собирать информацию о 191 государстве - члене ООН, тогда как в ОЭСР насчитывается всего 30 стран.

* * *

Федеральная налоговая служба США начала уделять особое внимание к взносам лиц в благотворительные фонды, если такие взносы имеют вид патентов и других категорий интеллектуальной собственности. Американские налоговые органы сообщили о том, что им стали известны случаи, когда налогоплательщики искусственно завышали стоимость передаваемых в благотворительные организации патентов и других объектов интеллектуальной собственности, после чего требовали предоставить им налоговую скидку в размере, значительно превышающем допустимый по закону.

Украина

В 2004 г. доходы, полученные от продажи жилья, освобождаются от налогообложения. Льгота действует лишь при условии нотариального подтверждения сделки. С этого же года налогом на доходы физических лиц облагаются доходы граждан, полученные от продажи движимого имущества. Исключение составляет нотариально заверенная продажа имущества, включенного в утвержденный законом о налогах с доходов физических лиц перечень, в который входят, в частности, автомобили, мотоциклы, лодки. С такой операции платится государственная пошлина в размере 1%.

С 2005 г. операции по продаже физическими лицами недвижимости будут облагаться по ставкам в размере от 1 до 15% в зависимости от конкретных условий сделки. При этом в качестве налогового агента будет выступать нотариус. Сумма начисленного налога либо самостоятельно уплачивается сторонами сделки до ее нотариального подтверждения, либо удерживается налоговым агентом, который уплачивает ее в бюджет в порядке, предусмотренном для уплаты таможенной пошлины.

Операции по систематической (многократной) продаже квартир в течение года будут подпадать под признаки предпринимательской деятельности с вытекающими отсюда обязательствами по государственной регистрации предпринимательской деятельности и соответствующему порядку налогообложения полученных от такой деятельности доходов.

Е. Воловик,

государственный советник налоговой службы III ранга

"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 5, январь 2004 г.