Вопрос: Иностранная организация, не образующая постоянного представительства на территории Российской Федерации и в настоящее время не зарегистрированная в российских налоговых органах в качестве плательщика НДС, реализует на территории Российской Федерации ранее приобретенное и принадлежащее ей имущество российскому юридическому лицу. Следует данной иностранной организации платить НДС? Каким образом в этом случае определяется налоговая база в соответствии с российским налоговым законодательством? ("Налоговый вестник", N 12, декабрь 2003 г.)

Иностранная организация, не образующая постоянного представительства на территории Российской Федерации и в настоящее время не зарегистрированная в российских налоговых органах в качестве плательщика НДС, реализует на территории Российской Федерации ранее приобретенное и принадлежащее ей имущество российскому юридическому лицу. Следует данной иностранной организации платить НДС? Каким образом в этом случае определяется налоговая база в соответствии с российским налоговым законодательством?

Пунктом 3 ст.166 НК РФ установлено, что иностранные организации, не состоящие на учете в налоговых органах в качестве плательщиков НДС, самостоятельно не исчисляют этот налог. Сумма налога при этом исчисляется налоговыми агентами (в случае, указанном в вопросе, - российским юридическим лицом, приобретающим товар у иностранной организации) в порядке, установленном ст.161 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.161 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговая база определяется налоговым агентом как сумма дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) с учетом налога.

Исчисленная и удержанная налоговым агентом у иностранного лица сумма НДС уплачивается им в бюджет.

Вместе с тем пунктом 4 ст.171 НК РФ для иностранных лиц предусмотрена возможность возмещения НДС, уплаченного при приобретении ими товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, если такие товары (работы, услуги) приобретались для производства и/или реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС. Вышеуказанные суммы НДС подлежат вычету или возврату иностранному лицу после уплаты налоговым агентом НДС, удержанного из доходов этого иностранного лица, и при условии постановки иностранного лица на учет в налоговых органах Российской Федерации.

А.Н. Лозовая,

ведущий специалист Департамента налоговой политики

Минфина России

1 декабря 2003 г.

"Налоговый вестник", N 12, декабрь 2003 г.