Вопрос: По договору лизинга индивидуальный предприниматель, являющийся плательщиком ЕСХН, уплачивает лизинговые платежи с учетом НДС. Лизинговое имущество находится на балансе лизингополучателя. В то же время право собственности переходит на объект лизинга только после уплаты всей суммы лизинговых платежей и по окончании договора лизинга. По мнению налоговой инспекции, предприниматель не имеет права на возмещение уплаченных сумм налога в связи с тем, что право собственности на объект лизинга принадлежит лизингодателю. Права ли налоговая инспекция? (Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", выпуск 3, январь 2004 г.)

По договору финансового лизинга индивидуальный предприниматель, являющийся плательщиком единого сельскохозяйственного налога, уплачивает с января 2003 г. лизинговые платежи с учетом НДС. Лизинговое имущество (трактор) находится на балансе лизингополучателя. В то же время право собственности переходит на объект лизинга только после уплаты всей суммы лизинговых платежей и по окончании договора лизинга.

По мнению налоговой инспекции, при уплате лизинговых платежей с учетом НДС предприниматель не имеет права на возмещение уплаченных сумм налога в связи с тем, что право собственности на объект лизинга до окончания договора лизинга и до внесения всех причитающихся по нему платежей принадлежит лизингодателю. Права ли налоговая инспекция?

Объектом обложения НДС являются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ (подп.1 п.1 ст.146 НК РФ).

Согласно подп.1 п.4 ст.346.1 НК РФ в редакции, действовавшей до 1 января 2004 года, организации, крестьянские (фермерские) хозяйства и индивидуальные предприниматели, переведенные на уплату единого сельскохозяйственного налога в 2003 г., являлись плательщиками НДС.

Исходя из содержания главы 21 НК РФ следует, что передача имущества в аренду относится к операциям по оказанию услуг. Поскольку лизинговые операции являются разновидностью операций по передаче имущества в аренду, они также относятся к операциям по оказанию услуг. Следовательно, эти операции облагаются НДС в общеустановленном порядке.

На основании ст.171-173 НК РФ суммы НДС, уплаченные плательщиками НДС (в т.ч. индивидуальными предпринимателями) на основании счетов-фактур, выставленных продавцами услуг (в вашем случае арендодателями-лизингодателями), подлежат вычету при исчислении НДС за соответствующий налоговый период, а в случае превышения налогового вычета над суммой налога, подлежащей уплате в бюджет, - возмещению из бюджета.

В связи с изложенным вы имеете право на налоговые вычеты в виде сумм НДС, уплаченных лизингодателю. Действия налоговой инспекции неправомерны и могут быть обжалованы в УМНС по Краснодарскому краю или в арбитражном суде.

Ю. Подпорин,

ведущий эксперт "БП"

1 января 2004 г.

Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", выпуск 3, январь 2004 г.