Налоговое обозрение (Е. Воловик, "Финансовая газета. Региональный выпуск", N 7, февраль 2004 г.)

Налоговое обозрение

     Аргентина                                                           

     Бразилия                                                            

     Канада                                                              

     Малайзия                                                            

     Соединенные Штаты Америки                                           

Аргентина

Размер налоговых сборов в Аргентине в 2003 г. на 42,3% превысил показатели предшествующего года. По мнению экспертов, это свидетельствует о быстром выходе национальной экономики из экономического кризиса: рост экономики в 2003 г. оценивается цифрой более 7%. Основной причиной считают увеличение экспорта сельскохозяйственной продукции, в частности сои, а также потребительского спроса после экономического краха 1998-2002 гг. Основными источниками роста налоговых поступлений стало увеличение реализации товаров через супермаркеты, усиление борьбы с уклонением от уплаты налогов, увеличение торгового оборота. Поступления по НДС в прошлом году выросли на 37%. Рост инфляции в прошлом году составил менее 4%, так что увеличение налоговых сборов действительно опирается на реальный рост экономики.

Как сообщает налоговое ведомство страны, в декабре прошлого года рост налоговых поступлений составил 40,3%: налогов было собрано на сумму 6,3-6,4 млрд песо, тогда как в декабре 2002 г. - всего 4,814 млрд песо.

Бразилия

В конце прошлого года президент Бразилии подписал закон о повышении с 3 до 7,6% размера взноса в фонд социального обеспечения. Налог взимается с компаний, которые занимаются как производством товаров внутри страны, так и импортом. Основное отличие нового порядка взимания налога от существовавшего заключается в том, что теперь он взимается однократно, тогда как ранее налог взимался на различных этапах производственного процесса. Кроме того, прежде налог не платили фирмы, занимающиеся импортом товаров, а также иностранные компании.

От повышения налога пострадали прежде всего компании, занимающиеся оказанием услуг, поскольку обычно оказание услуги - это одноэтапная процедура. В связи с этим в целях смягчения этой ситуации правительство сохранило прежнюю ставку налога в таких отраслях, как общественный транспорт, здравоохранение, народное образование, а также для предприятий малого и среднего бизнеса, занятых разработкой программного обеспечения.

До сих пор поступления по этому налогу в государственную казну составляли около 50 млрд бразильских реалов ежегодно.

Канада

В соответствии с порядком, принятым в Канаде еще в 2000 г., значения диапазонов налога на доходы физических лиц подлежат коррекции в зависимости от величины инфляции. Это позволяет предотвратить увеличение налоговой нагрузки на граждан. Так, с 1 января 2004 г. величина необлагаемого дохода повышается с 7756 до 8012 долл., а три пороговых величины дохода в размере 32 тыс. долл., 63 300 тыс. долл. и 104 648 долл. соответственно становятся равными 35 тыс. долл., 70 тыс. долл. и 113 804 долл.

Кроме того, с 1 января 2004 г. с 23 до 21% снижен размер базовой ставки налога с корпораций в Канаде. Снижение ставки этого налога также началось в 2000 г., когда ее размер составлял 28%.

Пороговое значение выручки предприятия, при котором оно может быть отнесено к категории малого бизнеса и обложено налогом по льготной ставке в размере 12%, увеличено с 225 тыс. до 250 тыс. долл., а к 2006 г. оно должно достигнуть 300 тыс. долл.

Размер ставки налога на ресурсные доходы корпораций (налог на прибыль, полученную от эксплуатации природных ресурсов) снижается с 27 до 26%. Снижен также и федеральный налог на уставной капитал средних предприятий. К 2008 г. этот налог должен быть отменен.

Малайзия

В Малайзии снижены пошлины на ввоз автомобилей из соседних государств. Это предусмотрено соглашением о свободной торговле, заключенным 10 членами Ассоциации государств юго-восточной Азии (АСЕАН). Размеры пошлин на автомобили, полностью изготовленные в странах юго-восточной Азии, значения которых заключались в диапазоне 42-300%, доведены до 70-190%. Одновременно ввозные пошлины на машинокомплекты, предназначенные для сборки в Малайзии, снижены с 42-80% до 25%.

Для компенсации выпадающих доходов бюджета планируется ввести акцизный налог на все импортированные автомобили со ставкой в размере 60-100%. До сих пор акцизный налог начислялся только на автомобили местного производства, хотя автомобилестроительным компаниям Proton и Perodua предоставлялась льгота по акцизу в размере 50%.

Другие государства - члены АСЕАН за последние годы снизили ввозные пошлины до величин, не превышающих 5%. Однако Малайзии до сих пор удавалось добиваться сохранения специального режима сравнительно высоких таможенных пошлин для своих компаний Proton и Perodua. Защищая рынок автомобилей собственного производства, правительство страны рассчитывает снизить пошлины до требуемого уровня (0-5%) лишь в 2008 г.

Пошлины на импорт автомобилей в Малайзию из стран, не относящихся к региону юго-восточной Азии, будут снижены до 35% для машинокомплектов и до 80-200% для готовых автомобилей.

Соединенные Штаты Америки

Обнаружив факты преднамеренной фальсификации налоговыми работниками данных своих налоговых деклараций, руководство федеральной налоговой службы США предпринимает меры, направленные на исправление сложившейся ситуации. С этой целью планируется проанализировать поведение работников службы, усилить контроль за их работой, провести мероприятия учебного характера.

Как сообщают в налоговом ведомстве, для углубленной проверки было отобрано около 800 работников. Примерно у половины среди выявленных 25 работников были обнаружены проблемы с заполнением декларации.

Согласно американскому законодательству, принятому еще в 1998 г., работники налогового ведомства, уличенные в преднамеренном как искажении собственной налоговой отчетности, так и уклонении от подачи налоговой декларации, подлежат беспрекословному увольнению. И действительно, от работы в налоговой службе были освобождены несколько налоговых "оборотней".

Самым возмутительным фактом, по мнению руководства налогового ведомства, является то, что его работники (с целью сокращения своих налоговых обязательств) искажали данные в одном из приложений к налоговой декларации, а именно в приложении С "Прибыли и убытки от предпринимательской деятельности". Они отражали несуществующие расходы, связанные именно с предпринимательской деятельностью.

Е. Воловик,

государственный советник налоговой службы III ранга

"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 7, февраль 2004 г.