Сдаем годовую декларацию по "упрощенке" (В. Куприянов, "Практическая бухгалтерия", N 2, февраль 2004 г.)

Сдаем годовую декларацию по "упрощенке"

Чтобы отчитаться по единому налогу, времени осталось немного. Мы расскажем, на что следует обратить внимание при заполнении декларации. Ведь по сравнению с отчетом за 9 месяцев 2003 года ее форма изменилась.

Организации, применявшие в прошлом году упрощенную систему налогообложения, должны сдать годовую декларацию и заплатить по ней единый налог не позднее 31 марта. Бухгалтеры при ее заполнении должны руководствоваться правилами, которые утверждены приказом МНС России от 12 ноября 2002 г. N БГ-3-22/647.

Титульная часть декларации не поменялась. На первом листе нужно указать общие сведения о вашей фирме. Здесь же следует указать ИНН директора и главного бухгалтера. Далее каждый "упрощенец" заполняет свой лист: российские организации заполняют лист "А", иностранные - лист "Б", а предприниматели - лист "В". Другие листы титульной части декларации заполнять не надо.

Изменилась расчетная часть декларации. Приказ МНС России от 9 октября 2003 г. N БГ-3-22/533 внес в декларацию технические поправки, главная цель которых - избавиться от отрицательных значений, которые могут возникать в декларации из-за того, что единый налог рассчитывается нарастающим итогом с начала года. Имеются в виду случаи, когда сумма авансовых платежей, перечисленных в бюджет в течение года, больше, чем сумма, начисленная по итогам налогового периода. Видимо, суммы единого налога, отраженные со знаком "минус", затрудняют компьютерную обработку данных, и налоговые инспекторы решили снять эту проблему. О своем желании перейти на электронный документооборот они заявляли уже давно.

По сравнению с отчетом за 9 месяцев 2003 года в декларации поменялся лист "Г", где рассчитывается единый налог.

Строки 150 и 160 поменялись местами. Сумма налога, подлежащая уплате за текущий отчетный период, теперь отражается по строке 150, а сумма налога за предыдущие отчетные периоды - по строке 160. И один, и второй показатели рассчитываются нарастающим итогом.

По строке 170 теперь показывается сумма единого налога или авансового платежа, подлежащего уплате в бюджет по итогам отчетного периода. От данных, отраженных в строке 150, этот показатель отличается тем, что он учитывает ранее перечисленные платежи. Чтобы его посчитать, из данных по строке 150 следует вычесть показатель строки 160.

Введена новая строка 180, где показывается сумма единого налога "к уменьшению". Фактически - это переплата по налогу. Она может сложиться, если сумма убытка, полученного, например, в IV квартале, превысит сумму прибыли, с которой был уплачен налог за 9 месяцев.

Новая форма расчетной части декларации построена так, чтобы в любой ситуации в ней отражались только положительные значения. Суммы с "минусом" во вновь введенных строках не показываются.

По строке 190 приводится сумма минимального налога, которая раньше указывалась в строке 170. Как заполнить новые листы декларации, расскажет пример.

Пример

ООО "Пассив" применяет упрощенную систему налогообложения и платит единый налог с разницы между доходами и расходами. По итогам 2003 года фирмой получен доход в размере 3 000 000 руб. За этот же период сумма расходов, уменьшающих налоговую базу, составила 3 010 000 руб. Таким образом, убыток за 2003 год составил 10 000 руб. Однако в течение I, II и III кварталов доходы "Пассива" превышали расходы, и в бюджет были перечислены авансовые платежи в сумме 25 000 руб.

Согласно пункту 6 статьи 346.18 Налогового кодекса, за 2003 год фирма должна заплатить только минимальный налог в размере 30 000 руб. (3 000 000 руб. x 1%). Годовую декларацию по единому налогу нужно составить по новой форме (см. таблицу).

Полученный убыток и сумму минимального налога "Пассив" сможет учесть при исчислении единого налога за 2004 год.

Не тронутым налоговиками оказался раздел II декларации. В нем приводится расчет убытка, уменьшающего налоговую базу. Номера строк и заполняемые показатели не изменились.

I. Расчет единого налога

(в рублях)

Наименование показателей	Код строки	Объект налогообложения
		...	Доходы, уменьшенные на величину расходов
			По данным налогопла- тельщика	По данным налогового органа
1	2	...	5	6
Сумма полученных доходов	010	...	3 000 000
Сумма расходов	020	...	3 010 000
Сумма разницы между суммой уп- лаченного минимального налога и суммой исчисленного в общем порядке единого налога за пре- дыдущий налоговый период	030	...	-
Итого получено: - доходов (код стр.010 - код стр.020 - код стр.030)	040	...	-
- убытков (код стр.020 + код стр.030) - код стр.010)	041	...	10 000
Сумма убытка или части убытка, полученного в предыдущем (пре- дыдущих) налоговом (налоговых) периоде (периодах), уменьшаю- щая налоговую базу (код стр. 240)	050	...	-
Налоговая база для исчисления единого налога (по гр.3 код стр.040; по гр.5 код стр.040 - код стр.050)	060	...	-
Ставка единого налога (%)	070	...
Сумма исчисленного единого на- лога (код стр.060 х код стр. 070/100)	080	...	-
Ставка минимального налога (%)	090	...
Сумма исчисленного минимально- го налога за налоговый период (код стр.010 х код стр.090/100 декларации за налоговый пери- од)	100	...	30 000
...
Сумма единого налога, подлежа- щая уплате за отчетный (нало- говый) период (по гр.3 (код стр.080 - код стр.120 - код стр.140); по гр.5 код стр.080)	150	...	-
Исчислено единого налога за предыдущие отчетные периоды (сумма кодов стр.170 - сумма кодов стр.180 деклараций за предыдущие отчетные периоды)	160	...	25 000
Сумма единого налога (квар- тального авансового платежа), подлежащая уплате по итогам отчетного (налогового) периода (код стр.150 - код стр.160)	170		-
Сумма единого налога к умень- шению за отчетный (налоговый) период (код стр.160 - код стр. 150)	180		25 000
Сумма минимального налога, подлежащая уплате за налоговый период (код стр.100 декларации за налоговый период) (уплачи- вается при условии превышения значения по строке 100 над значением по строке 080)	190	Х	30 000

В. Куприянов,

аудитор

"Практическая бухгалтерия", N 2, февраль 2004 г.