Вопрос: ЗАО, предприятие оптово-розничной торговли, подал заявление в ИМНС о переходе на упрощенную систему налогообложения с выбранным объектом налогообложения "Доходы" с 1 января 2004 г. С учетом требований УМНС на настоящее время какими проводками по бухгалтерскому и налоговому учету и в какой момент ЗАО следует отразить переход на упрощенную систему налогообложения? Если НК РФ требует восстановить в бюджет НДС, возмещенный при приобретении основных средств и покупных товаров на момент перехода на упрощенную систему налогообложения, то по какой ставке нужно восстанавливать НДС (20 или 18 процентов)? (ответ ДНП Минфина РФ)

ЗАО, предприятие оптово-розничной торговли, подал заявление в ИМНС о переходе на упрощенную систему налогообложения с выбранным объектом налогообложения "Доходы" с 01.01.2004 года.

На момент перехода на упрощенную системы налогообложения, т.е. на 1 января 2004 г. на балансе Общества числится остаточная стоимость основных средств (переоценка ОС не проводилась) на сумму 450 147 руб.;

товары по закупочной цене без НДС на складе на сумму 1 528 000 руб.;

неоплаченная задолженность поставщикам по товарам на сумму 11 100 руб.;

НДС, числящийся на бух. счете 19-03 "НДС по неоплаченным ТМЗ" по товарам на сумму 1850 руб.

В п.8 ст.346.16 НК РФ установлено, что суммы НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) отражаются в расходах организации, уменьшая полученные доходы, а не увеличивают закупочную стоимость приобретенных товаров.

С учетом требований УМНС на настоящее время какими проводками по бухгалтерскому и налоговому учету и в какой момент Обществу следует отразить переход на упрощенную систему налогообложения?

С 1 января 2004 года вступает в силу Федеральный закон от 07.07.2003 N 117-ФЗ, который предусматривает, что товары (работы, услуги) будут облагаться по ставке 18 процентов.

Если НК РФ требует восстановить в бюджет НДС, возмещенный при приобретении основных средств и покупных товаров на момент перехода на упрощенную систему налогообложения, то по какой ставке нужно восстанавливать НДС 20 или 18 процентов?

ГАРАНТ:

См. также письмо Департамента налоговой политики Минфина РФ от 6 февраля 2004 г. N 04-03-11/15

Департамент налоговой политики рассмотрел ваше письмо и по вопросу применения налога на добавленную стоимость организациями, перешедшими на упрощенную систему налогообложения, сообщает следующее.

На основании подпункта 1 пункта 2 статьи 171 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные налогоплательщиками по товарам (работам, услугам), приобретаемым для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость.

Согласно пункту 2 статьи 346.11 главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Кодекса организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, при осуществлении операций по реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщиками налога на добавленную стоимость не признаются, и, соответственно, осуществляемые ими операции налогом на добавленную стоимость не облагаются.

Таким образом, суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные по товарам (работам, услугам), использованным организациями, перешедшими на упрощенную систему налогообложения, при осуществлении операций по реализации товаров (работ, услуг), необлагаемых налогом на добавленную стоимость, вычету не подлежат.

Учитывая изложенное, суммы налога на добавленную стоимость, ранее принятые к вычету по товарам (работам, услугам), используемым в производственной деятельности после перехода организации на упрощенную систему налогообложения, по нашему мнению, необходимо восстановить и вернуть в бюджет. При этом, исчисление суммы налога, подлежащей восстановлению по амортизируемому имуществу, производится с учетом остаточной стоимости такого имущества, сформированной по данным бухгалтерского учета. Восстановление указанных сумм налога, по нашему мнению, необходимо осуществлять в последнем налоговом периоде перед переходом организации на упрощенную систему налогообложения.

При переходе с 1 января 2004 года на упрощенную систему налогообложения восстановление ранее принятых к вычету сумм налога на добавленную стоимость производится по ставкам налога, действующим до 1 января 2004 года, то есть в размере 20 (10) процентов.

Заместитель руководителя Департамента

Н.А.Комова