Разъяснения Банка России от 8 августа 2024 г. "Расчет открытых валютных позиций в соответствии с Инструкцией N 213-И"

Настоящие разъяснения направлены на пояснение общей логики и особенностей расчета и регулирования открытых валютных позиций (ОВП) в соответствии с Инструкцией N 213-И.

По мере накопления они будут дополняться ответами на вопросы кредитных организаций.

1. Общеметодологические вопросы

1.1. Кредитные организации с 01.07.2024 должны рассчитывать в соответствии с Инструкцией N 213-И два вида ОВП:

- ОВП для лимитирования, отражающие подверженность финансового результата кредитной организации валютному риску (т.н. "экономические" ОВП), - рассчитываются в соответствии с пунктами 2.3 - 2.11 Инструкции N 213-И. Их размер ограничивается лимитами ОВП;

- ОВП, отражающие подверженность различных уровней регулятивного капитала кредитной организации валютному риску (т.н. "регулятивные" ОВП), - рассчитываются в соответствии с пунктами 2.12 - 2.15 Инструкции N 213-И. На основе "регулятивных" ОВП рассчитывается величина валютного риска, включаемая в знаменатель нормативов достаточности капитала (тем самым обеспечивается покрытие валютного риска регулятивным капиталом соответствующего уровня).

1.2. В расчет ОВП включаются все активы и обязательства, имеющие балансовую оценку, зависящую "сейчас" либо "впоследствии" (например, при выбытии активов, если горизонт выбытия уже определен кредитной организацией) от курсов иностранных валют и (или) цен на драгоценные металлы (далее совместно - курсы). Такие активы и обязательства являются валютными и могут проистекать из различных сделок, например, кредитов, депозитов, вложений в долговые и долевые ценные бумаги, производных финансовых инструментов (ПФИ), сделок спот и т.д.

Валютные активы и обязательства включаются в расчет ОВП в величине валютных позиций (далее - позиции): длинных и (или) коротких.

1.3. Внебалансовые требования и обязательства по сделкам не включаются в расчет ОВП, так как их переоценка не влияет на финансовый результат кредитной организации.

При этом остатки на внебалансовых счетах могут использоваться в качестве источника информации для расчета позиций по валютным активам и обязательствам, проистекающим из более "сложных" финансовых инструментов, т.е. инструментов, содержащих в себе встречные требования и обязательства (в частности, ПФИ, сделки спот).

1.4. Для целей расчета "экономической" ОВП размер валютной позиции по "простому" балансовому инструменту в общем случае равен его балансовой стоимости как единого объекта оценки вне зависимости от того, на одном или нескольких балансовых (лицевых) счетах она отражена (далее при отдельном упоминании - компоненты стоимости).

Компоненты стоимости валютных активов и обязательств не формируют самостоятельных длинных и коротких позиций, а являются элементами расчета одной длинной или короткой позиции по валютному активу или обязательству.

Пример. На балансе кредитной организации имеется выданный кредит на 1 000$, оцениваемый по амортизированной стоимости. По нему на балансе отражены: a) сумма предоставленных средств +1 000$, b) начисленные проценты +50$, c) процентная корректировка стоимости -45$ (здесь и далее все компоненты стоимости, отражаемые на счетах бухгалтерского учета в рублях, указаны для целей расчета ОВП в валютном эквиваленте), d) пруденциальный резерв -105$ (под основную сумму и начисленные проценты), e) корректировка пруденциального резерва до резерва под ожидаемые кредитные убытки +10$, f) капитализированные затраты +1$.

Итого размер длинной позиции по кредиту для расчета "экономической" ОВП: +1 000$ +50$ +(-45$) + (-105$ +10$) +1$ = +911$ (амортизированная стоимость кредита на балансе).

1.5. В случае более "сложных" инструментов (в частности, ПФИ, сделки спот) размер позиций не равен их балансовой стоимости, однако определяется исходя из ее чувствительности к изменению валютных курсов.

Порядок расчета позиций в указанных случаях установлен положениями Инструкции N 213-И.

1.6. Для целей расчета "регулятивной" ОВП размер валютной позиции определяется исходя из балансовой стоимости инструмента, которая дополнительно корректируется на те компоненты стоимости, которые нейтрализуются в расчете регулятивного капитала (в частности, на отдельные компоненты стоимости по МСФО 9). Это обусловлено необходимостью единого подхода к определению стоимости инструментов при расчете различных видов финансовых рисков и регулятивного капитала в рамках расчета нормативов достаточности капитала.

В данной части подход к расчету позиций по балансовым валютным активам и обязательствам для целей расчета "регулятивной" ОВП соответствует подходу, применявшемуся ранее (до 01.07.2024) при расчете чистой балансовой позиции в составе ОВП в соответствии с Инструкцией N 178-И.

Пример. Размер длинной позиции по кредиту для расчета "регулятивной" ОВП по примеру в рамках пункта 1.4 настоящих разъяснений: +911$ - [(-45$) + 10$ + 1$] = +945$ (нейтрализованы процентная корректировка стоимости, корректировка пруденциального резерва до резерва под ожидаемые кредитные убытки и капитализированные затраты).

Альтернативный расчет: +1 000$ +50$ + (-105$) = +945$.

Дополнительно в расчете "регулятивной" ОВП осуществляется нейтрализация позиций по валютным активам, вычитаемым из регулятивного капитала, и позиций по валютным обязательствам, включаемым в источники регулятивного капитала. Данное изменение обусловлено тем, что валютная переоценка, формируемая по таким активам и обязательствам, нейтрализуется при расчете регулятивного капитала соответствующего уровня.

1.7. Компоненты стоимости валютных активов и обязательств пересчитываются для целей расчета ОВП (как "экономической", так и "регулятивной") в валютный эквивалент по курсу на дату последнего движения по соответствующему счету.

Пересчет этих величин в валютный эквивалент для последующего расчета ОВП в соответствующей иностранной валюте (драгоценном металле) осуществляется по тем курсам, по которым проводится валютная переоценка актива / обязательства (т.е. курс может отличаться от официального курса (учетной цены) Банка России).

При этом при пересчете в рубли величины ОВП как результата суммирования позиций по валютным активам и обязательствам, выраженных в иностранной валюте (драгоценном металле), используются исключительно официальные курсы (учетные цены) Банка России (кросс-курсы, рассчитанные с использованием официального курса Банка России по доллару США).

2. Отдельные аспекты расчета позиций

2.1. Корректировки пруденциальных резервов

2.1.1. В соответствии с требованиями Положений N 605-П и N 606-П резервы под ожидаемые кредитные убытки (ОКУ) по активам (условным обязательствам кредитного характера) рассчитываются и корректируются с периодичностью, установленной учетной политикой кредитной организации - не реже одного раза в квартал (на последний календарный день квартала).

Таким образом, возможно возникновение ситуаций, когда на счетах учета корректировок пруденциальных резервов до резервов под ОКУ (далее - корректировки пруденциальных резервов) на дату расчета ОВП отражается величина, не соответствующая актуальной величине резервируемых требований (например, при их частичном погашении) и (или) актуальной величине пруденциальных резервов (например, при изменении ставки пруденциального резерва).

В данных случаях кредитным организациям необходимо определять размер позиции для включения в расчет "экономической" ОВП исходя из величины корректировки, которая должна была бы быть отражена на счетах бухгалтерского учета исходя из последней рассчитанной величины ставки резерва под ОКУ.

Пример. На 31.07.2024 на балансе кредитной организации имеется выданный кредит в 1 000$, пруденциальный резерв 10% (-100$, здесь и далее компоненты стоимости указаны для целей расчета ОВП в валютном эквиваленте), резерв под ОКУ 11% (корректировка пруденциального резерва 1 000$ * [-11% - (-10%)] = -10$ в валютном эквиваленте).

15.08.2024 было погашено 200$ (на балансе осталось 800$ кредита), ставка пруденциального резерва изменилась до 8% (800$ * (-8%)= -64$ в валютном эквиваленте). При неизменности ставки резерва под ОКУ в 11% в расчет "экономической" ОВП за 15.08.2024 должна быть включена корректировка пруденциального резерва в размере (-11% - [-8%]) * 800$ = -24$ в валютном эквиваленте, несмотря на то, что на счете корректировки c 31.07.2024 отражено -10$.

2.1.2. Пересчет кредитной организацией ставки резерва под ОКУ может осуществляться с меньшей периодичностью (например, раз в квартал), чем пересчет ставки пруденциального резерва (например, раз в месяц). В таком случае возможно возникновение ситуаций существенного расхождения в оценке размера позиции для целей расчета "экономической" и "регулятивной" ОВП по валютному активу (условному обязательству кредитного характера), обусловленного временным лагом в обновлении оценки ставки резервов.

Для исключения таких ситуаций целесообразно пересчитывать ставку и, соответственно, размер резерва под ОКУ в случае существенного изменения ставки пруденциального резерва (и наоборот).

Обращаем также внимание, что в соответствии с требованиями Положений N 605-П и N 606-П величина резервов под ОКУ должна корректироваться в случае значительного увеличения кредитного риска по активу (условному обязательству кредитного характера).

2.2. Долговые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход (далее - ПСД)

При определении размера позиций по указанным активам для целей расчета "экономической" ОВП величины пруденциальных резервов и их корректировок числящиеся в бухгалтерском учете на счетах Раздела 1 "Капитал" Плана счетов, не рассматриваются в качестве компонентов стоимости данных активов.

Это обусловлено тем, что в случае активов, оцениваемых по справедливой стоимости через ПСД, отражение указанных компонентов на счетах бухгалтерского учета по сути представляет собой проводку, направленную на перераспределение финансового результата от переоценки по справедливой стоимости между ПСД и прибылью / убытками как двумя компонентами бухгалтерского капитала (переносу кредитного компонента из ПСД в прибыль / убыток).

Указанное неприменимо в отношении расчета "регулятивной" ОВП: при определении размера позиций по таким активам (кроме инструментов торгового портфеля) используется величина пруденциальных резервов (в свою очередь, переоценки по справедливой стоимости и корректировки пруденциальных резервов нейтрализуются).

2.3. Выданные гарантии (поручительства), отражаемые на счетах бухгалтерского учета по стоимости, определяемой как наибольшая из a) суммы резерва под ОКУ и b) первоначальной справедливой стоимости инструмента (как правило, сумма вознаграждения кредитной организации) за вычетом признанного дохода

2.3.1. Для целей расчета ОВП (как "экономической", так и "регулятивной") выданные гарантии (поручительства) включаются в состав балансовой позиции на основе данных, отраженных на счетах бухгалтерского учета.

В процессе расчета "экономической" ОВП не требуется отдельного сравнения суммы резерва под ОКУ и первоначальной справедливой стоимости инструмента, так как это уже отражено на счетах бухгалтерского учета: на счете учета корректировки пруденциального резерва отражается дополнительная стоимостная корректировка, которая доводит балансовую стоимость инструмента до одной из указанных выше величин (далее - стоимостная корректировка).

Пример. Банком выдана финансовая гарантия на 1 000$. Первоначальная справедливая стоимость гарантии -50$ (комиссия 5% от суммы гарантии), пруденциальный резерв 10% (1 000$* -10% = -100$, здесь и далее указывается в валютном эквиваленте для целей расчета ОВП), резерв под ОКУ 7% (корректировка пруденциального резерва 1 000$ * (-7% - [10%]) = +30$), стоимостная корректировка на счете корректировки пруденциального резерва +50$ (направлена на нейтрализацию первоначальной справедливой стоимости гарантии, так как в рассматриваемом примере размер резерва под ОКУ [70$] превышает ее размер [50$]).

Итого размер позиции по гарантии для расчета "экономической" ОВП: -50$ + (-100$) + (30$ + 50$) = -70$ (что соответствует размеру резерва под ОКУ (7%* 1 000$), так как он больше первоначальной стоимости гарантии 50$).

Итого размер позиции по гарантии для расчета "регулятивной" ОВП (с нейтрализацией корректировок по МСФО 9): -70$ - (+30$ +50$) = -150$.

2.3.2. Требование по оплате вознаграждения по выданной гарантии (поручительству) (балансовый счет N 47502) не включается в состав балансовой стоимости указанных инструментов, а формирует отдельный актив (аналогичный дебиторской задолженности).

2.3.3. Дополнительно отмечаем, что первоначальная справедливая стоимость гарантии отражается на счетах бухгалтерского учета в той же валюте, что и сама гарантия.

Таким образом, если по валютной гарантии было получено рублевое вознаграждение (комиссия), первоначальная справедливая стоимость гарантии в размере указанного вознаграждения переводится при отражении на счетах бухгалтерского учета в валюту гарантии (по официальному курсу Банка России на дату выдачи гарантии).

2.4. Вложения в валютные долевые ценные бумаги

Долевые ценные бумаги, номинированные в иностранной валюте, отражаются в бухгалтерском учете в рублях (без валютной переоценки), однако, тем не менее, они должны включаться в расчет ОВП, так как с экономической точки зрения валютная переоценка по таким ценным бумагам осуществляется в рамках переоценки по справедливой стоимости.

Для целей расчета "экономической" ОВП остаток на счете по учету вложений в указанные долевые ценные бумаги пересчитывается в валютный эквивалент вместе с переоценкой по справедливой стоимости по курсу на дату проведения последней переоценки по справедливой стоимости.

Определение размера позиций для расчета "регулятивной" ОВП не претерпело изменений относительно Инструкции N 178-И, применявшейся до 01.07.2024.

3. Кросс-валютное обеспечение

3.1. Общий подход

Подпунктами 2.5.2 и 2.5.3 пункта 2.5 Инструкции N 213-И предусмотрен отдельный порядок расчета позиций по валютным активам, по которым валюта актива (рубли / иностранная валюта / драгоценный металл) не совпадает с валютой обеспечения (т.н. кросс-валютное обеспечение).

В данном случае позиция по валютному активу разбивается на следующие позиции:

- позиция в валюте актива; и

- позиция в валюте кросс-валютного обеспечения (несколько позиций в случае множественности таких объектов), в том числе рублевая позиция при наличии рублевого обеспечения, исключаемая из расчета ОВП.

Данный порядок направлен на корректное отражение в расчете ОВП фактической чувствительности балансовой стоимости указанных активов к изменению валютных курсов, так как в рассматриваемом случае она зависит не только от изменчивости курсов по валюте актива, но и курсов по валюте обеспечения (что отражается при изменении величины резервов).

Если по активу отсутствует кросс-валютное обеспечение, позиция в валюте обеспечения не рассчитывается, и актив включается в расчет ОВП в общем порядке (по балансовой стоимости).

В отношении условных обязательств кредитного характера применяется аналогичный подход.

3.2. Определение степени обеспеченности - шаг 1

В случае если стоимость всего полученного обеспечения по активу (как рублевого, так и валютного) превышает стоимость требования по активу, такой актив считается переобеспеченным, и позиция по кросс-валютному обеспечению приравнивается к нулю. В обратном случае - недообеспеченным, и требуется дополнительный расчет позиции по кросс-валютному обеспечению.

Стоимостью обеспечения, сравниваемой со стоимостью резервируемого требования по активу, является стоимость, в которой такое обеспечение учитывается при формировании резервов (резерва под ОКУ для "экономической" ОВП и пруденциального резерва - для "регулятивной" ОВП), т.е. с учетом всех применяемых в отношении обеспечения корректировок его стоимости (дисконтов). Например, в случае пруденциальных резервов - с учетом коэффициентов категории качества обеспечения, предусмотренных главой 6 Положения N 590-П.

Если обеспечение не учитывается при резервировании, его стоимость для целей рассматриваемого сравнения принимается равной нулю.

Если обеспечение покрывает несколько активов (например, все кредиты отдельно взятого клиента), анализ должен проводиться по совокупности данных активов (т.е. стоимость обеспечения сравнивается с суммой всех резервируемых требований).

Пример. На балансе кредитной организации имеются два кредита двум разным клиентам: на 100$ и 10 000 руб. По кредиту 1: имеется два вида обеспечения: на 25$ и на 5 000 руб. По кредиту 2: на 100$ и на 10 000 руб. Курс 90 руб. / $.

Требование по кредиту 1: 100$* 90 = 9 000 руб., по кредиту 2: 10 000 руб.

Стоимость обеспечения в уменьшение резервов по кредиту 1 (25$ * 90 + 5 000) = 7 250 руб., по кредиту 2 (100$* 90 + 10 000) = 19 000 руб.

Кредит 1 недообеспечен, т.к. 9 000 > 7 250 руб. Кредит 2 переобеспечен, т.к. 10 000 < 19 000 руб.

Таким образом, по кредиту 1 должна быть дополнительно рассчитана позиция по кросс-валютному рублевому обеспечению, а по кредиту 2 - позиция по кросс-валютному долларовому обеспечению признается равной 0.

3.3. Расчет размера позиции по кросс-валютному обеспечению - шаг 2

По каждому кросс-валютному обеспечению рассчитывается величина, на которую такое обеспечение уменьшило величину резерва по активу (резерв под ОКУ для "экономической" ОВП, пруденциальный резерв - для "регулятивной" ОВП).

Размер позиции по кросс-валютному обеспечению равен разнице между двумя расчетными величинами резерва: "без" и "с" учетом соответствующего обеспечения.

При наличии нескольких обеспечений, уменьшающих величину резерва по активу, расчет размера позиции осуществляется в отношении каждого обеспечения в отдельности.

Пример. На балансе кредитной организации имеется кредит 100$. По кредиту имеется различное обеспечение, учитываемое при резервировании: на 1 000 руб., 25$ и 20_. Курсы 90 руб. / $ и 100 руб. / _. Ставка резервирования под ОКУ без учета обеспечения оценивается в 50% (в части пруденциальных резервов - аналогичная оценка).

Кредит недообеспечен, т.к. 100$ * 90 = 9 000 руб. > (1 000 +25$ * 90 + 20_ *100) = 5 250 руб.

Размер резерва с учетом всех видов обеспечения (здесь и далее в рублевом эквиваленте): 100$ * 90 * 50% * [1 - (1 000 + 25$ * 90 + 20_ * 100) / (100$ * 90)] = 1 875 руб.

Размер резерва без учета рублевого обеспечения: 2 375 руб.

Размер резерва без учета обеспечения в евро: 2 875 руб.

Итого позиция по кросс-валютному рублевому обеспечению: 2 375 - 1 875 = 500 руб.; позиция по кросс-валютному обеспечению в евро: 2875 - 1 875 = 1 000 руб.

3.4. Включение позиции по кросс-валютному обеспечению в расчет ОВП - шаг 3

3.4.1. Позиция по кросс-валютному обеспечению пересчитывается в эквивалент валюты обеспечения (по курсам на дату пересчета величины резервов) и включается в расчет ОВП в качестве длинной позиции. Исключение составляет позиция по рублевому обеспечению, которая не включается в расчет ОВП.

При этом позиция по кросс-валютному обеспечению (включая позицию по рублевому обеспечению) вычитается из длинной позиции по валютному активу (позиции в валюте, в которой номинирован такой актив), тем самым сокращая ее размер. Для этого позиция по кросс-валютному обеспечению пересчитывается в эквивалент валюты, в которой такой актив номинирован (по курсам на дату пересчета величины резервов). Это делается для нейтрализации позиции по кросс-валютному обеспечению в составе позиции в валюте актива.

Сумма длинной позиции по кросс-валютному обеспечению и длинной позиции в валюте актива не может превышать балансовую стоимость такого актива.

Пример. По кредиту из примера в пункте 3.3.

Позиция по кросс-валютному рублевому обеспечению в 500 руб. не включается в расчет ОВП.

Позиция по кросс-валютному обеспечению в евро составит 1 000 руб. / (100 руб. / _) = +10_ и будет включена в расчет ОВП.

Позиция в $ (валюте актива) равна балансовой стоимости кредита 9 000 - 1 875 = 7 125 руб. за вычетом позиции по кросс-валютному обеспечению в рублях и евро. Итого: (7 125 - 500 - 1 000) / 90 руб. /$ = +62,5$.

3.5. Условные обязательства кредитного характера

В отношении валютных условных обязательств кредитного характера применяется аналогичный подход к определению размера позиций при наличии кросс-валютного обеспечения, что и в отношении валютных активов, за исключением следующих аспектов.

В случае выданных гарантий (поручительств), указанных в пункте 2.3 настоящего разъяснения, позиция по кросс-валютному обеспечению не включается в расчет "экономической" ОВП, если в составе балансовой стоимости данных инструментов резервы под ОКУ нейтрализуются (через соответствующую стоимостную корректировку).

При вычитании позиции по кросс-валютному обеспечению из короткой позиции по валютному условному обязательству она увеличивается в размере (в отличие от ситуации с валютными активами, когда длинная позиция уменьшается в размере).

Пример. Банк выдал валютную гарантию в $, балансовая стоимость которой составляет 9 000 руб. (в данном примере представляет собой резерв под ОКУ). По данной гарантии было получено кросс-валютное обеспечение в евро, которое уменьшило резерв под ОКУ. Размер позиции по этому обеспечению оценен кредитной организацией в 4 500 руб. Курсы 90 руб. / $ и 100 руб. / _.

Таким образом, по указанной гарантии в расчет ОВП будет включена длинная позиция по кросс-валютному обеспечению в евро в размере 4 500 / 100 = +45_ и короткая позиция в $ (валюте гарантии), рассчитанная как (-9 000 - 4 500) / 90 = -150$.

4. Расчет позиций по ПФИ

4.1. Кредитная организация определяет размер позиций по ПФИ одним из методов, предусмотренных пунктом 2.8 Инструкции N 213-И (количественный или аналитический).

Кредитная организация вправе применять оба метода для различных видов ПФИ (например, для наиболее "простых" инструментов - аналитический метод, для более "сложных", в частности, с барьерными условиями, - количественный).

4.2. При применении указанных методов оценки кредитная организация должна использовать информацию о величине ставок дисконтирования, курсах валют и иных факторах, учтенную в оценке справедливой стоимости ПФИ, отраженной на счетах бухгалтерского учета в дату, за которую рассчитывается ОВП.

5. Сделки с повышенным риском

5.1. Кредитная организация должна исключать из расчета ОВП позиции по сделкам с повышенным риском притворности и повышенным риском неисполнения (далее - сделки с повышенным риском).

Анализ наличия повышенного риска должен проводиться как по срочным сделкам, так и по сделкам, позиции по которым включаются в расчет балансовой ОВП.

5.2. Подходы к анализу срочных сделок на предмет наличия повышенног5о риска установлены приложениями 1 и 2 к Инструкции N 213-И и подпунктами 1.5.1, 1.5.2 пункта 1.5 Инструкции N 213-И, вступающими в силу с 01.10.2024 (для обязательного применения).

До вступления в силу указанных норм кредитная организация при определении наличия по срочным сделкам повышенного риска должна руководствоваться собственными подходами, исходя из определений повышенного риска притворности и повышенного риска неисполнения, установленных абзацами вторым и третьим пункта 1.5 Инструкции N 213-И. Данные подходы могут частично либо полностью основываться на подходах, вступающих в силу с 01.10.2024 (для обязательного применения).

В отношении сделок, позиции по которым включаются в расчет балансовой ОВП, кредитная организация должна руководствоваться собственными подходами (профессиональным суждением) к определению повышенного риска.

5.3. Собственные подходы кредитной организации к определению повышенного риска по сделкам должны быть направлены на идентификацию следующих сделок:

- в части повышенного риска притворности - сделок, удовлетворяющих критериям, установленным абзацами четвертым - шестым пункта 1.5 Инструкции N 213-И;

- в части повышенного риска неисполнения - сделок, текущая балансовая (пруденциальная) оценка которых не в полной мере отражает повышенный кредитный (контрагентский) риск (например, в силу применения соответствующих послаблений), наличие которого должно было бы привести к формированию 100% резервов / существенному обесценению.

6. Регулятивная ОВП

6.1. Кредитные организации с 01.07.2024 рассчитывают "регулятивные" ОВП по трем уровням регулятивного капитала - базового капитала, основного капитала и собственных средств (капитала) (далее - совокупный капитал).

6.2. Расчет "регулятивных" ОВП осуществляется в несколько поступательных шагов.

"Регулятивная" ОВП по базовому капиталу рассчитывается от "экономической" ОВП путем корректировок позиций на компоненты стоимости, нейтрализуемые в расчете регулятивного капитала (отдельные компоненты стоимости по МСФО 9), и нейтрализации позиций по валютным активам, исключаемым из состава базового капитала.

"Регулятивная" ОВП по основному капиталу рассчитывается от "регулятивной" ОВП по базовому капиталу путем дополнительной нейтрализации позиций по валютным активам / обязательства, соответственно исключаемым из / включаемым в данный уровень капитала.

"Регулятивная" ОВП по совокупному капиталу рассчитывается от "регулятивной" ОВП по основному капиталу по аналогичному алгоритму.

6.3. Ключевое различие между оценками "регулятивной" ОВП по базовому, основному и совокупному капиталу формируют позиции по валютным субординированным инструментам. Данные позиции исключаются из расчета "регулятивной" ОВП по основному и совокупному капиталам в той степени, в которой субординированный инструмент включается в состав источник капитала соответствующего уровня (т.е. с учетом амортизации).

7. Капитал для лимитирования

7.1. С 01.07.2024 лимитирование ОВП осуществляется от базового капитала, размер которого дополняется данными о неаудированной прибыли, являющейся источником дополнительного капитала (т.н. скорректированный базовый капитал).

Данные для расчета берутся из формы 0409123 (в том числе на внутримесячные даты).

7.2. При лимитировании ОВП данные по капиталу используются с временнымм лагом, исходя из презумпции лимитирования ОВП, которые будут сформированы "завтра", на основе подтвержденных данных по капиталу "сегодня".

Для этого в рамках Инструкции N 213-И при расчете величины скорректированного базового капитала, от которой лимитируется "экономическая" ОВП, предусмотрено использование данных по форме 0409123, соответствующей следующим условиям:

- она уже представлена кредитной организацией в Банк России на дату, за которую рассчитывается ОВП;

- отчетной датой формы (дата "по состоянию на") является дата, которая предшествует отчетной дате, за которую рассчитывается ОВП (дата "за").

Пример. Кредитная организация составляет форму 0409123 на ежедневной основе и представляет ее в Банк России с лагом в 1 день от даты составления.

14.08.2024 кредитная организация составила форму 0409123 по состоянию на 14.08.2024 (т.е. по сути за 13.08.2024) и представила ее в Банк России 15.08.2024.

15.08.24 кредитная организация составила форму 0409123 по состоянию на 15.08.2024 (т.е. по сути за 14.08.2024) и представила ее в Банк России 16.08.2024.

Для целей лимитирования ОВП за 15.08.2024 кредитная организация использует данные по капиталу исходя из формы 0409123, составленной по состоянию на 14.08.2024, т.к. по данной форме соблюдаются оба условия:

- Форма представлена в Банк России не позднее даты, за которую рассчитывается ОВП (а именно: в ту же дату - 15.08.2024);

- Отчетная дата формы 0409123 "по состоянию на" 14.08.2024 предшествует дате, за которую рассчитывается ОВП (15.08.2024)

8. Отчетность

8.1. В связи с изменениями в расчете и регулировании ОВП была разработана и утверждена новая редакция формы 0409634, которая планируется к вступлению в силу с 01.01.2025. Актуальные редакции формы и порядка ее составления и представления содержатся в Указании N 6800-У, размещенном на официальном сайте Банка России.

Дополнительно вносятся изменения в формы 0409135 и 0409805 в части добавления трех показателей валютного риска (ВР1, ВР2 и ВР0, рассчитываемых на основе "регулятивных" ОВП по соответствующим уровням капитала) вместо одного показателя (ВР).

8.2. В переходный период до вступления в силу новой редакции формы 0409634 кредитные организации составляют и представляют в Банк России ее действующую редакцию с учетом разъяснений по заполнению, направленных в кредитные организации письмом Банка России от 16.05.2024 N 03-23/4224.

В переходный период в формах 0409135 и 0409805 по показателю ВР отражается величина ВР0.