Приложение 8. Учет расчетов по дебиторской и кредиторской задолженности

Приложение 8
к Положению об учетной политике
Комитета государственного
строительного надзора города Москвы

Учет расчетов по дебиторской и кредиторской задолженности

1. Дебиторская задолженность по доходам, образовавшаяся в результате неисполнения должником обязанностей по уплате штрафа и числящаяся в составе дебиторской задолженности в течение 3 лет, признается сомнительной задолженностью.

2. Срок признания дебиторской задолженности в составе активов установлен с учетом срока исковой давности и критериев признания актива.

3. Комиссия по поступлению и выбытию активов (далее - комиссия) по результатам инвентаризации дебиторской задолженности по доходам вправе принять решение о списании сомнительной задолженности с балансового учета и отражении ее на забалансовом счете 04 "Сомнительная задолженность" для наблюдения за возобновлением процедуры взыскания.

4. Критерием оценки в вопросе прекращения признания сомнительной задолженности в составе активов является неопределенность относительно получения экономических выгод или полезного потенциала в связи с истечением срока принудительного взыскания и срока исковой давности.

5. Комиссия по результатам инвентаризации вправе принять решение о списании сомнительной задолженности с забалансового счета 04 "Сомнительная задолженность" по истечению максимального срока исковой давности (ст. 196 Гражданского кодекса Российской Федерации).

6. Решение комиссии оформляется протоколом заседания комиссии и актом, утвержденным руководи гелем (уполномоченным лицом) субъекта учета.

7. Дебиторская задолженность по доходам признается безнадежной в случае прекращения исполнительного производства, банкротства, смерти или ликвидации должника. Решение о признании безнадежной к взысканию задолженности и ее списании принимается в соответствии с Порядком принятия решений о признании безнадежной к взысканию задолженности по административным штрафам, утвержденным организационно-распорядительным документом субъекта учета.

8. Первичным учетным документом, в котором отражается списание задолженности с балансовых счетов, является бухгалтерская справка (ф. 0504833). Задолженность с балансового учета списывается па финансовый результат текущего финансового года.

9. При отсутствии оснований для возобновления процедуры взыскания задолженности, предусмотренных законодательством Российской Федерации, списанная с балансового учета безнадежная к взысканию задолженность, к забалансовому учету не принимается.

10. Аналитический учет по забалансовому счету 04 "Сомнительная задолженность" ведется в разрезе дебиторов (должников) с указанием наименования и реквизитов документа-основания, согласно которому образовалась задолженность.

11. Кредиторская задолженность по доходам, образовавшаяся в результате поступления денежных средств от плательщика в случаях ошибочного перечисления, взыскания службой судебных приставов повторной оплаты административного штрафа и прочих причин, числится на балансовом учете в течение срока исковой давности - 3 лет.

12. По истечении срока исковой давности кредиторская задолженность списывается с балансовых счетов на забалансовый счет 20 "Задолженность, невостребованная кредиторами" для учета сумм непредъявленных кредиторами требований.

13. Аналитический учет по забалансовому счету 20 "Задолженность, невостребованная кредиторами" ведется в разрезе поступлений с указанием полного наименования кредитора.

14. При возобновлении процедуры взыскания дебиторской задолженности или поступлении денежных средств в счет погашения задолженности операция по восстановлению задолженности на балансовых счетах отражается на дату возобновления взыскания или на дату зачисления указанных поступлений.

15. При предъявлении требований кредитора кредиторская задолженность восстанавливается па балансовых счетах на дату его обращения.

16. Операции по восстановлению дебиторской/кредиторской задолженности оформляются бухгалтерской справкой (ф. 0504833).

17. Решение о списании дебиторской задолженности с балансового/забалансового учета принимается комиссией, которое оформляется протокол заседания комиссии и актом, утвержденным руководителем (уполномоченным лицом) субъекта учета.

18. Решение о списании кредиторской задолженности с балансового учета принимается инвентаризационной комиссией, которое оформляется протоколом заседания комиссии и актом, утвержденным руководителем (уполномоченным лицом) субъекта учета.