Приложение. Результаты оценки налоговых расходов Владимирской области в виде налоговых льгот и пониженных налоговых ставок за 2023 год

Приложение
к приказу
Министерства финансов
Владимирской области
от 16.08.2024 N 131

Результаты оценки
налоговых расходов Владимирской области в виде налоговых льгот и пониженных налоговых ставок за 2023 год

1. Критерии оценки налоговых расходов областного бюджета в виде установленных областным законодательством налоговых льгот и пониженных налоговых ставок за 2023 год

Оценка налоговых расходов областного бюджета за 2023 год проведена в соответствии с постановлением администрации Владимирской области от 06.09.2019 N 629 "Об утверждении Порядка формирования перечня налоговых расходов Владимирской области и оценки налоговых расходов Владимирской области" (далее - постановление).

В соответствии с постановлением оценка налоговых расходов областного бюджета осуществляется кураторами налоговых расходов, которые определены распоряжением Правительства Владимирской области от 15.03.2023 N 147-р "О перечне кураторов налоговых расходов". Кураторами налоговых расходов являются: Министерство экономического развития и промышленности Владимирской области, Министерство транспорта и дорожного хозяйства Владимирской области, Министерство предпринимательства и туризма Владимирской области, Министерство цифрового развития Владимирской области, Министерство природопользования и экологии Владимирской области, Министерство жилищно-коммунального хозяйства Владимирской области, Министерство сельского хозяйства Владимирской области, Министерство архитектуры и строительства Владимирской области.

Критериями оценки эффективности налоговых расходов являются:

а) целесообразность налоговых расходов;

б) результативность налоговых расходов.

Результаты оценки размещены на сайте Министерства финансов области в разделе "Деятельность" и направлены в Министерство финансов Российской Федерации.

2. Результаты оценки эффективности налоговых расходов областного бюджета в виде установленных областным законодательством налоговых льгот и пониженных налоговых ставок за 2023 год

Оценка налоговых расходов областного бюджета проведена по налоговым льготам, предоставленным организациям законодательством Владимирской области:

- для инвесторов - по налогу на прибыль организаций и по налогу на имущество организаций в виде установления дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категории инвестиционного проекта и объема инвестиций (Законы области от 12.11.2015 N 157-ОЗ и N 158-ОЗ, Закон области от 12.11.2003 N 110-ОЗ);

- для участников региональных инвестиционных проектов - по налогу на прибыль организаций в виде установления пониженной ставки налога на прибыль в размере 10% (Закон области от 10.05.2017 N 39-ОЗ);

- для участников специальных инвестиционных контрактов - по налогу на прибыль организаций в виде установления пониженной налоговой ставки в размере 5% (Закон области от 10.05.2017 N 39-ОЗ);

- для резидентов территории опережающего развития (ТОР) - по налогу на прибыль организаций в виде 0% в течение пяти налоговых периодов, 10% - в течение следующих пяти налоговых периодов и по налогу на имущество организаций - полного освобождения в течение 10 лет (Законы области от 04.05.2018 N 47-ОЗ и N 48-ОЗ);

- для резидентов особых экономических зон промышленно-производственного типа - по налогу на прибыль организаций в виде 0% - в течение семи налоговых периодов, 5% - в период с восьмого по двенадцатый налоговый период включительно, 13,5% - по истечении двенадцати налоговых периодов, а также по транспортному налогу в виде полного освобождения от уплаты налога грузовых автомобилей, автобусов и других самоходных машин и механизмов на пневматическом и гусеничном ходу в течение десяти налоговых периодов (Законы области от 28.11.2019 N 102-ОЗ и N 103-ОЗ).

По налогу на имущество организаций предоставлены льготы:

- организациям - в отношении автомобильных дорог общего пользования регионального или межмуниципального и местного значения (Закон области от 06.05.2008 N 77-ОЗ);

- отделениям почтовой связи, находящимся в сельской местности (Закон области от 18.09.2008 N 131-ОЗ);

- организациям, применяющим упрощенную систему налогообложения, - в отношении имущества, налоговая база по которому определяется как кадастровая стоимость (Закон области от 09.11.2020 N 104-ОЗ);

- организациям, осуществляющим деятельность по обработке и утилизации отходов (Закон области от 11.07.2022 N 51-ОЗ);

- организациям, специально созданным для осуществления деятельности по распределению газообразного топлива по газораспределительным сетям, - в отношении газопроводов газораспределительных сетей, принадлежащих им на праве собственности и принятых на бухгалтерский учет в качестве основных средств с 1 января 2022 года, в рамках реализации мероприятий по догазификации населенных пунктов на территории Владимирской области в соответствии с актами Правительства Российской Федерации (Закон области от 11.07.2022 N 51-ОЗ);

- организациям, осуществляющим деятельность музеев и созданных в форме учреждений, не являющихся государственными и муниципальными (Закон области от 11.07.2022 N 51-ОЗ);

- организациям, осуществляющим деятельность по управлению закрытыми паевыми инвестиционными фондами, - в отношении жилых помещений, переданных им в доверительное управление, включенных в состав указанных закрытых паевых инвестиционных фондов и введенных в эксплуатацию после 1 января 2023 года, если такие жилые помещения предназначены для использования физическими лицами на основании договоров аренды (найма) для целей, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности (Закон области от 11.07.2022 N 51-ОЗ).

По транспортному налогу с организаций предоставлены льготы стимулирующего характера:

- сельскохозяйственным товаропроизводителям - в отношении грузовых автомобилей, автобусов (Закон области от 29.09.2009 N 122-ОЗ);

- организациям - в отношении транспортных средств, оборудованных для использования природного газа в качестве моторного топлива (Закон области от 18.03.2014 N 21-ОЗ).

По итогам проведенной оценки налоговых расходов за 2023 год признаны эффективными стимулирующие налоговые расходы по налогу на прибыль и налогу на имущество организаций в отношении инвесторов. Указанные льготы подтвердили свою целесообразность, востребованность и результативность.

По результатам оценки бюджетной эффективности признаны эффективными стимулирующие налоговые расходы по налогу на прибыль и налогу на имущество организаций. Бюджетная эффективность по налогу на прибыль составила "+3 866 086 тыс. рублей", в том числе по организациям-получателям господдержки - "+1 076 014 тыс. рублей", по организациям, применяющим инвестиционный налоговый вычет - "+2 790 072 тыс. рублей". Результаты оценки бюджетной эффективности налоговых расходов по налогу на имущество организаций за 2023 год показали в целом положительную бюджетную эффективность - "+993 932 тыс. рублей", в том числе по инвесторам - "+1 152 106 тыс. рублей", по налогу на имущество организаций в отношении имущества организаций, применяющим упрощенную систему налогообложения, налоговая база по которому определяется как кадастровая стоимость "-123 418 тыс. рублей", по организациям, осуществляющим деятельность по распределению газообразного топлива - "-34 756" тыс. рублей.

В целях социальной поддержки граждан предоставлены льготы по транспортному налогу с физических лиц:

- Героям Советского Союза, Героям Российской Федерации, гражданам, награжденным орденом Славы трех степеней (Закон области от 27.11.2002 N 119-ОЗ);

- гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, и приравненных к ним граждан из подразделений особого риска (Закон области от 27.11.2002 N 119-ОЗ);

- участникам и инвалидам Великой Отечественной войны (Закон области от 11.08.2009 N 120-ОЗ);

- военнослужащим и лицам рядового и начальствующего состава органов внутренних дел, войск национальной гвардии, Государственной противопожарной службы, учреждений и органов уголовно-исполнительной системы, органов принудительного исполнения Российской Федерации, ставших инвалидами вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при исполнении обязанностей военной службы (служебных обязанностей) (Закон области от 11.08.2009 N 120-ОЗ);

- бывшим несовершеннолетним узникам концлагерей, гетто, других мест принудительного содержания, созданных фашистами и их союзниками в период Второй мировой войны (Закон области от 11.08.2009 N 120-ОЗ);

- многодетным семьям (Закон области от 12.11.2015 N 144-ОЗ);

- родителям (усыновителям, опекунам, попечителям), имеющим ребенка-инвалида (Закон области от 11.07.2018 N 78-ОЗ);

- пенсионерам и инвалидам всех категорий, а также мужчинам, достигшим возраста 60 лет, и женщинам, достигшим возраста 55 лет (Закон области от 28.09.2018 N 90-ОЗ);

- ветеранам боевых действий (Закон области 26.04.2019 N 39-ОЗ);

- одному из опекунов инвалида с детства, признанного судом недееспособным на один автомобиль с мощностью двигателя не более 150 л.с. (Закон области от 29.09.2021 N 88-ОЗ).

Налоговые льготы, имеющие социальный характер признаны востребованными, эффективными и подлежат сохранению.

Для создания благоприятного предпринимательского климата и условий для ведения бизнеса для организаций и индивидуальных предпринимателей области предоставлены льготы:

- в виде снижения ставки до 4% по упрощенной системе налогообложения по установленным видам деятельности, объектом налогообложения по которым являются "доходы", и до 5%-10% по видам деятельности, объектом налогообложения по которым являются "доходы за вычетом расходов";

- в виде установления нулевой ставки по упрощенной и патентной системе налогообложения для вновь зарегистрированных предпринимателей по предпринимательской деятельности в производственной, социальной и (или) научной, а также в сфере бытовых услуг населению и услуг по предоставлению мест для временного проживания.

По представленной Управлением Федеральной налоговой службы по Владимирской области информации за 2023 год сумма указанных льгот составила в целом 655 285 тыс. рублей, в том числе: по налогу, взимаемому по упрощенной системе налогообложения, - 429 483 тыс. рублей.

Учитывая рекомендации Министерства финансов Российской Федерации, оценка эффективности по указанным налоговым расходам не проводилась.

За 2023 год сумма налоговых расходов в связи с предоставлением законодательством Владимирской области налоговых льгот составила 2 371 680 тыс. рублей, из них по льготам стимулирующего характера - 1 918 346 тыс. рублей, технического характера - 236 124 тыс. рублей, социального характера - 217 210 тыс. рублей.

Результаты оценки налоговых расходов соответствуют целям государственных программ, подтверждают целесообразность, являются востребованными и эффективными.

Результаты оценки налоговых расходов учтены при формировании основных направлений бюджетной и налоговой политики Владимирской области, которые утверждены распоряжением Правительства Владимирской области от 12.07.2024 N 412-р "Об основных направлениях бюджетной, налоговой и долговой политики Владимирской области на 2025 - 2027 годы и на перспективу до 2030 года".

3. Результаты оценки налоговых расходов бюджетов муниципальных образований в виде предоставленных представительными органами местного самоуправления области налоговых льгот и пониженных ставок по налогам за 2023 год

Оценка налоговых расходов муниципальными образованиями области осуществлялась в соответствии с нормативно-правовыми актами, принятыми в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 22.06.2019 N 796 "Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований". Все налоговые расходы признаны эффективными. Налоговые расходы носят социальный и технический характер.

По земельному налогу в целях оптимизации бюджетных потоков в муниципальных образованиях: г. Кольчугино, г. Покров, п. Городищи, п. Вольгинский, п. Мелехово, сельских поселениях - Клязьминское, Ивановское, Новосельское и Нагорное предоставлены налоговые льготы в отношении участков, принадлежащих учреждениям образования, культуры, искусства, физической культуры и спорта, финансируемым из местных бюджетов, а также органам местного самоуправления. Сумма налоговых расходов за 2023 год составляет 3884 тыс. рублей. Предоставленные технические налоговые льготы признаны эффективными.

Льготы по земельному налогу с физических лиц носят социальный характер, поскольку установлены участникам, ветеранам, инвалидам Великой Отечественной войны, ветеранам и инвалидам боевых действий, членам семей погибших защитников Отечества, многодетным семьям, Почетным гражданам, полным кавалерам орденов Славы, Трудовой славы и "За службу Родине в Вооруженных силах СССР". Сумма налоговых расходов за 2023 год составила 2295 тыс. рублей.