Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 1 апреля 2024 г. N 03-07-11/29002 О применении НДС в отношении денежных средств, выплачиваемых покупателю производителем товаров

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 1 апреля 2024 г. N 03-07-11/29002

В связи с обращением по вопросам применения налога на добавленную стоимость в отношении денежных средств, выплачиваемых покупателю производителем товаров, Департамент налоговой политики сообщает, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. N 194н, обращения организаций по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Минфине России не рассматриваются и консультационные услуги не оказываются.

Одновременно сообщаем, что в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, а также передача имущественных прав.

Кроме того, согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 162 Кодекса налоговая база по налогу на добавленную стоимость увеличивается на суммы денежных средств, полученных в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).

Денежные средства, не связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость не включаются.

Также необходимо учитывать, что в случае если договор поставки товаров или бонусное соглашение содержит элементы других договоров, предусматривающих оказание каких-либо услуг покупателем, за которые покупателю выплачиваются денежные средства, то налогообложение налогом на добавленную стоимость этих услуг у покупателя производится в общеустановленном порядке. При этом квалификация деятельности, осуществляемой покупателем, в качестве услуг, оказываемых продавцу или производителю товаров, должна проводиться в каждом конкретном случае с учетом оценки всех условий заключенных договоров (соглашений), в зависимости от конкретной хозяйственной ситуации, что не относится к компетенции Департамента.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

Н.А. Кузьмина