Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 27 августа 2021 г. N 03-15-06/69185 О применении резидентами территорий опережающего социально-экономического развития, расположенных в Дальневосточном федеральном округе, и резидентами свободного порта Владивосток пониженных тарифов страховых взносов

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 27 августа 2021 г. N 03-15-06/69185

Департамент налоговой политики рассмотрел обращения по вопросам, связанным с применением резидентами территорий опережающего социально-экономического развития (далее - ТОСЭР), расположенных в Дальневосточном федеральном округе (далее - ДФО), и резидентами свободного порта Владивосток (далее - СПВ) пониженных тарифов страховых взносов, и сообщает следующее.

Статьей 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) для организаций и индивидуальных предпринимателей, получивших статус резидента ТОСЭР в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2014 N 473-ФЗ "О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 473-ФЗ), или резидента СПВ в соответствии с Федеральным законом от 13.07.2015 N 212-ФЗ "О свободном порте Владивосток" (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ) установлены пониженные тарифы страховых взносов в совокупном размере 7,6%, а также особенности их применения.

Согласно положениям пункта 10 ¹ статьи 427 Кодекса резидент ТОСЭР или СПВ применяет указанные пониженные тарифы страховых взносов в течение десяти лет со дня получения им такого статуса начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором им был получен соответствующий статус, и исключительно в отношении базы для исчисления страховых взносов, определенной в отношении физических лиц, занятых на новых рабочих местах.

В целях применения пункта 10 ¹ статьи 427 Кодекса под новым рабочим местом понимается место, впервые создаваемое резидентом ТОСЭР или СПВ при исполнении соглашения об осуществлении деятельности, заключенного в соответствии с Федеральным законом N 473-ФЗ или Федеральным законом N 212-ФЗ (далее - соглашение об осуществлении деятельности).

При этом физическим лицом, занятым на новом рабочем месте, признается лицо, которое заключило трудовой договор с резидентом ТОСЭР или СПВ и трудовые обязанности которого непосредственно связаны с исполнением соглашения об осуществлении деятельности, в том числе с эксплуатацией объектов основных средств, созданных в результате исполнения соглашения об осуществлении деятельности.

Упомянутые пониженные тарифы страховых взносов применяются в отношении резидента ТОСЭР, расположенной в ДФО, резидента СПВ, получивших соответствующий статус не позднее 31 декабря 2025 года, при условии, что объем инвестиций в соответствии с соглашением об осуществлении деятельности составляет не менее:

500 тысяч рублей - для резидента ТОСЭР, расположенной в ДФО;

5 миллионов рублей - для резидента СПВ.

В связи с изложенным резидент ТОСЭР в ДФО или СПВ вправе применять пониженные тарифы страховых взносов только в отношении выплат, начисляемых работающим по трудовым договорам физическим лицам, если указанные физические лица заняты на новых рабочих местах, созданных для исполнения соглашения об осуществлении деятельности (включая физических лиц, работа которых имеет разъездной характер или предусматривает направление в служебные командировки, если такая работа связана с исполнением соглашения об осуществлении деятельности).

В случае если резидент ТОСЭР в ДФО создал филиал или представительство в другой ТОСЭР в ДФО, то право применения пониженных тарифов страховых взносов в отношении выплат, начисляемых физическим лицам, работающим на новых рабочих местах, созданных в таком филиале или представительстве, учитывая положения абзаца первого пункта 10 ¹ статьи 427 Кодекса, зависит по-прежнему от даты получения статуса резидента ТОСЭР и не зависит от момента создания филиала или представительства.

При этом обращаем внимание, что исходя из положений части 12 статьи 13 Федерального закона N 473-ФЗ плательщик страховых взносов признается резидентом ТОСЭР с даты внесения соответствующей записи в реестр резидентов,

Одновременно сообщаем, что по вопросам создания действующим резидентом ТОСЭР в ДФО филиала или представительства на другой ТОСЭР, в том числе по вопросам заключения соглашений об осуществлении деятельности и об определении предмета такого соглашения, следует обращаться в Минвостокразвития России.

Заместитель директора Департамента

В.А. Прокаев