Декларацию по ЕНВД поправили (С. Матвеева, "Расчет", N 3, март 2004 г.)

Декларацию по ЕНВД поправили

     Посчитаем налог                                                     

     Окончательный расчет                                                

     Новый раздел                                                        

В конце прошлого года МНС изменило большинство форм налоговой отчетности. Не стала исключением и декларация по ЕНВД, сдавать которую по новой форме нужно уже за I квартал 2004 года.

Поправки в декларацию по ЕНВД внесены приказом МНС от 21 ноября 2003 г. N БГ-3-22/648. Сдать ее надо не позднее 20 апреля. На уплату самого налога у вас будет еще пять дней: перечислить деньги в бюджет можно до 25 апреля включительно.

Новый отчет по ЕНВД стал меньше - теперь в нем не десять листов, а семь. Он включает в себя три раздела и титульную часть. При этом количество титульных страниц сократилось с 5 до 2. На первой надо указать справочные сведения о фирме или предпринимателе, вторая заполняется, если у руководителя или главного бухгалтера нет ИНН.

Налоговики отказались от двойной нумерации листов - буквами и цифрами. Теперь на декларации проставляется лишь трехзначный порядковый номер.

Заполнить разделы отчета по порядку не получится. Сначала вы должны рассчитать сумму ЕНВД (раздел 2), затем определить, какую часть налога вы перечислите в бюджет (раздел 3). Итог всех расчетов нужно отразить в разделе 1.

Посчитаем налог

Раздел 2 сильно изменился. Теперь в нем нет громоздких таблиц со столбцами для различных видов деятельности. По новым правилам раздел 2 нужно заполнять на каждый вид деятельности, облагаемый ЕНВД. Аналогично следует поступить и в том случае, если фирма работает по разным адресам, относящимся к одной налоговой инспекции.

Чтобы рассчитать единый налог, определите сумму вмененного дохода. Сделать это можно по формуле:

Базовая доходность в месяц на единицу физического показателя x Количество физических показателей x Коэффициенты (К1, К2, К3) = Вмененный доход за месяц.

Что такое физический показатель и чему равен соответствующий ему размер базовой доходности, можно узнать из статьи 346.29 Налогового кодекса. Например, если вы оказываете бытовые услуги, физический показатель - количество ваших работников, а ежемесячная базовая доходность - пять тысяч рублей на одного сотрудника. Если вы предприниматель, в число работников не забудьте включить и себя.

После того как вы умножите базовую доходность на величину физического показателя, расчет вмененного дохода не заканчивается. Его надо скорректировать, умножив на три коэффициента: К1, К2 и К3.

Корректирующий коэффициент К1 определяется в зависимости от кадастровой стоимости земли в том регионе, где работает ваша фирма. Эту стоимость Росземкадастр еще не определил, поэтому в 2004 году коэффициент К1 не применяется. На это указано в статье 7.1 Закона от 24 июля 2002 г. N 104-ФЗ. Следовательно, нет надобности заполнять раздел 2.1 декларации, в котором рассчитывается коэффициент К1.

Коэффициент К2 учитывает прочие особенности деятельности фирмы (например, сезонность или время работы). Его устанавливает каждый регион России самостоятельно в пределах от 0,01 до 1 включительно (п.7 ст.346.29 НК).

Коэффициент К3 - коэффициент-дефлятор, который учитывает изменение индекса цен. В 2004 году он равен 1,133 (приказ Минэкономразвития от 11 ноября 2003 г. N 337). При расчете ЕНВД значение коэффициента К3 нужно округлить до второго знака после запятой. Таким образом, в 2004 году он составит 1,13.

В результате всех расчетов вы получите значение, которое будет вмененным доходом фирмы. Умножьте его на ставку единого налога (15%), и расчет ЕНВД закончен.

Пример

ООО "Пассив" занимается техническим обслуживанием автомобилей. Фирма зарегистрирована в Московской области. В этом регионе автосервисы переведены на уплату ЕНВД. Добровольные взносы в ФСС "Пассив" не перечисляет.

Базовая доходность для услуг по ремонту автомобилей установлена в размере 8000 руб. в месяц на 1 работника.

В течение I квартала 2004 года численность работников "Пассива" составила:

- в январе - 6 человек;

- в феврале - 7 человек;

- в марте - 8 человек.

В Московской области коэффициент К2 для услуг по ремонту и техническому обслуживанию автомобилей равен 1. Вмененный доход для расчета ЕНВД за I квартал 2004 года составит:

8000 руб. x (6 чел. + 7 чел. + 8 чел.) x 1 (К2) x 1,13 (К3) = 189 840 руб.

Сумма единого налога равна:

189 840 руб. x 15% = 28 476 руб.

Раздел 2 декларации по ЕНВД за I квартал бухгалтер "Пассива" заполнил так:

Внимание

Если в течение квартала у вас изменилась величина физического показателя, учтите изменение с начала того месяца, в котором оно произошло. Это следует из пункта 9 статьи 346.29 Налогового кодекса.

Раздел 2. Расчет единого налога на вмененный доход

Наименование показателей	Код строки	Значение показателей
1	2	3
Значение базовой доходности на единицу физи- ческого показателя в месяц	040	8000
Величина физического показателя за
январь месяц	050	6
февраль месяц	060	7
март месяц	070	8
Значение корректирующего коэффициента К1	080	-
Значение корректирующего коэффициента К2	090	1
Значение корректирующего коэффициента К3	100	1,13
Налоговая база всего (руб.) (сумма значений кодов строк 120-140), в том числе за	110	189 840
"..."
январь месяц (код стр.040 х код стр.050 х код стр.080 x код стр.090 х код стр.100)	120	54 240
февраль месяц (код стр.040 х код стр.060 х код стр.080 x код стр.090 х код стр.100)	130	63 280
март месяц (код стр.040 х код стр.070 х код стр.080 x код стр.090 х код стр.100)	140	72 320
Сумма исчисленного единого налога на вменен- ный доход (код стр.110 x 15/100)	150	28 476

Окончательный расчет

Фирмы, переведенные на ЕНВД, могут уменьшить сумму рассчитанного налога на величину уплаченных страховых взносов в Пенсионный фонд. Правда, не более чем на 50 процентов. Кроме того, они имеют право вычесть из суммы единого налога больничные, выданные за счет своих средств. В этом случае максимальная сумма, на которую вы можете уменьшить ЕНВД, не ограничена.

Пример

Продолжим предыдущий пример.

За I квартал 2004 года "Пассив" перечислил взносы на пенсионное страхование в размере 16 000 руб. Эти взносы уменьшают ЕНВД, но не более чем на 50 процентов.

Половина от 28 476 руб. составляет 14 238 руб. Это меньше, чем величина пенсионных взносов. Таким образом, бухгалтер "Пассива" может уменьшить единый налог только на 14 238 руб.

Кроме того, в I квартале 2004 года фирма оплатила своим сотрудникам больничные листы в размере 5000 руб., из них:

- за счет ФСС - 300 руб.;

- за счет собственных средств - 4700 руб.

В результате в бюджет надо заплатить ЕНВД в сумме:

28 476 руб. - 14 238 руб. - 4700 руб. = 9538 руб.

Раздел 3 декларации по ЕНВД будет выглядеть так:

Внимание

Если фирма не перечисляет добровольные взносы в ФСС, она может выплатить работнику за счет фонда лишь 600 рублей за полный календарный месяц. Остальная сумма пособия по временной нетрудоспособности выдается за счет собственных средств.

Раздел 3. Расчет общей суммы единого налога
на вмененный доход, подлежащей уплате за налоговый период

(в рублях)

Наименование показателей	Код строки	Значение показателей
1	2	3
Общая сумма исчисленного единого налога на вмененный доход (сумма значений кодов стр.150 всех заполненных разделов 2 деклара- ции)	010	28476
Сумма уплаченных за налоговый период взносов на обязательное пенсионное страхование ра- ботников, занятых в сферах деятельности, по которым уплачивается единый налог на вменен- ный доход, а также индивидуального предпри- нимателя	020	16000
Сумма (часть суммы) уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхова- ние работников, занятых в сферах деятельнос- ти, по которым уплачивается единый налог на вмененный доход, а также индивидуального предпринимателя, уменьшающая общую сумму ис- численного единого налога на вмененный доход (но не более чем на 50%) по коду стр.010	030	14238
Общая сумма выплаченных в налоговом периоде работникам, занятым в сферах деятельности, по которым уплачивается единый налог на вме- ненный доход, пособий по временной нетрудо- способности	040	5000
Сумма выплаченных в налоговом периоде из средств налогоплательщика пособий по времен- ной нетрудоспособности работникам, занятым в сферах деятельности, по которым уплачива- ется единый налог на вмененный доход	050	4700
Общая сумма единого налога на вмененный до- ход, подлежащая уплате за налоговый период (код стр.010 - код стр.030 - код стр.050) (указывается по коду стр.030 раздела 1 дек- ларации)	060	9538

Новый раздел

Последний раздел, который нужно заполнить, - раздел 1. В старой форме декларации его не было. Укажите в этом разделе сумму единого налога, который должна заплатить ваша фирма. Для этого перенесите в строку 030 раздела 1 сумму ЕНВД из строки 060 раздела 3.

Пример

Воспользуемся данными предыдущих примеров.

Бухгалтер "Пассива" заполнил раздел 1 декларации так:

Раздел 1. Сумма единого налога на вмененный доход
для отдельных видов деятельности, подлежащая уплате
в бюджет, по данным налогоплательщика

     Показатели                   Код строки      Значения показателей

                                                  /---------\

 Код бюджетной классификации         010          |0|3|0|0|0|

                                                  | | | | | |

                                                  \---------/

                                                  /---------------\

 Код по ОКАТО                        020          |6|2|0|5|0|1|0|0|

                                                  | | | | | | | | |

                                                  \---------------/

                                                  /---------------------\

 Сумма налога, подлежащая                         |9|3|8|-|-|-|-|-|-|-|-|

 уплате в бюджет (руб.)              030          | | | | | | | | | | | |

                                                  \---------------------/

С. Матвеева,

эксперт "Расчета"

"Расчет", N 3, март 2004 г.