Обновленный расчет по ЕСН (Т.А. Киселева, "Расчет", N 3, март 2004 г.)

Обновленный расчет по ЕСН

     Состав расчета                                                      

     Титульный лист                                                      

     Новый раздел                                                        

Волна последних изменений не обошла и бланк расчета авансовых платежей по ЕСН. Заполнить и сдать обновленную форму за I квартал надо до 20 апреля 2004 года, поэтому время ознакомиться с поправками еще есть.

Состав расчета

Новый бланк расчета авансовых платежей по ЕСН утвержден приказом МНС от 29 декабря 2003 г. N БГ-3-05/722. Условно расчет можно разделить на две части. Первую часть обязаны сдавать все фирмы. В нее входят:

- титульный лист;

- раздел 1 "Сумма авансовых платежей по налогу, подлежащая уплате в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды, по данным налогоплательщика";

- раздел 2 "Расчет по авансовым платежам по единому социальному налогу";

- раздел 2.1 "Распределение налоговой базы (строка 0100) и численности работников по интервалам шкалы регрессии".

Разделы второй части сдают лишь фирмы, которые обязаны их заполнять. Так, раздел 2.2 предназначен компаниям, у которых есть обособленные подразделения, самостоятельно перечисляющие налоги. Раздел 2.3 - фирмам, применяющим регрессивные ставки. Разделы 3, 3.1, 3.2 и 3.3 заполняют и сдают фирмы, которые используют льготы по ЕСН в соответствии со статьей 239 Налогового кодекса.

Титульный лист

Титульную часть расчета авансовых платежей сократили, исключив из нее страницы, предназначенные только для российских либо только для иностранных фирм. Теперь и те и другие заполняют одни и те же листы.

Как и раньше, на титульном листе необходимо указать наименование фирмы, КПП, номер налоговой инспекции, а также ИНН фирмы. Правда, фирмы теперь указывают свой ИНН в той же графе, что и предприниматели. Поэтому в первых двух клетках нужно поставить нули. Дело в том, что ИНН фирмы состоит из десяти знаков, а клеток в графе - 12.

Если вы сдаете первоначальный расчет, то в графе "Вид документа" поставьте код 1. При направлении уточненного расчета - код 3, причем через дробь укажите номер корректировки. Например, фирма подает второй перерасчет за один и тот же период. В этом случае в графе "Вид документа" ставится код 3/2.

Новой является графа, в которой отражается основной государственный номер (ОГРН). Этот номер указан в свидетельстве о государственной регистрации фирмы (форма N Р51001) или свидетельстве о внесении записи в Единый государственный реестр (форма N Р57001).

Новый раздел

В форме расчета появился новый раздел - под номером 1. В нем отразите задолженность фирмы перед федеральным бюджетом и внебюджетными фондами на конец квартала. Она переносится из раздела 2 "Расчет по авансовым платежам по единому социальному налогу".

В графе "Тип налогоплательщика" надо указать код:

- 01 - для фирм;

- 02 - для сельхозпроизводителей;

- 03 - для предпринимателей;

- 04 - для граждан.

В строке 020 раздела 1 проставьте коды бюджетной классификации, на которые должны быть зачислены авансовые платежи:

- федеральный бюджет (ФБ) - 1010510;

- Фонд социального страхования (ФСС) - 1010520;

- Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) - 1010530;

- территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС) - 1010540.

Изменения в остальной части расчета Раздел 2 "Расчет по авансовым платежам по единому социальному налогу" также претерпел изменения. Появились новые справочные строки - 1200 и 1300. Их заполняют различные государственные министерства и ведомства, которые перечислены в пунктах 2 и 3 статьи 245 Налогового кодекса. У строк 0500-0540 изменилось содержание. Теперь в них отражаются суммы авансовых платежей, которые не нужно платить в связи с применением льгот. Если у фирмы льгот нет, проставьте в этих строках прочерки. Те же, кто имеет право на льготы, предварительно должны заполнить разделы 3 и 3.1.

Пример

ООО "Пассив" начислило зарплату своим сотрудникам за I квартал 2004 года в размере 54 000 руб. (по 18 000 руб. ежемесячно). В организации трудятся 3 штатных работника. В течение квартала их численность не менялась. В феврале 2004 года одному из сотрудников оплатили больничный лист на сумму 300 руб.

Оснований на применение регрессивных ставок у фирмы нет. Льгот по уплате ЕСН "Пассив" также не имеет. Общая сумма авансовых платежей по ЕСН за I квартал 2004 года составила:

- в федеральный бюджет - 15 120 руб. (54 000 руб. x 28%);

- в ФСС - 2160 руб. (54 000 руб. x 4%);

- в ФФОМС - 108 руб. (54 000 руб. x 0,2%);

- в ТФОМС - 1836 руб. (54 000 руб. x 3,4%).

Сумма авансовых платежей по взносам на обязательное пенсионное страхование, перечисленных за I квартал 2004 года, составила:

54 000 руб. x 14% = 7560 руб.

Раздел 2 расчета за I квартал 2004 года бухгалтер "Пассива" заполнит так:

Раздел 2. Расчет по авансовым платежам по единому
социальному налогу

(в рублях)

Наименование показателя	Код строки	Феде- ральный бюджет	ФСС	ФФОМС	ТФОМС
1	2	3	4	5	6
Налоговая база за отчетный период, всего	0100	54 000	54 000	54 000	54 000
в том числе за последний квартал отчетного периода	0110	54 000	54 000	54 000	54 000
из него: - 1-й месяц	0120	18 000	18 000	18 000	18 000
- 2-й месяц	0130	18 000	18 000	18 000	18 000
- 3-й месяц	0140	18 000	18 000	18 000	18 000
Сумма исчисленных авансовых плате- жей, всего	0200	15 120	2160	108	1836
в том числе за последний квартал отчетного периода	0210	15 120	2160	108	1836
из него: - 1-й месяц	0220	5040	720	36	612
- 2-й месяц	0230	5040	720	36	612
- 3-й месяц	0240	5040	720	36	612
Налоговый вычет, всего	0300	7560	X	X	X
в том числе за последний квартал отчетного периода	0310	7560	X	X	X
из него: - 1-й месяц	0320	2520	X	X	X
- 2-й месяц	0330	2520	X	X	X
- 3-й месяц	0340	2520	X	X	X
Сумма налоговых льгот за отчетный период всего	0400	-	-	-	-
Сумма авансовых платежей по налогу, не подлежащая уплате в связи с при- менением налоговых льгот за отчет- ный период, всего	0500
Начислено авансовых платежей по на- логу за отчетный период, всего	0600	7560	2160	108	1836
в том числе за последний квартал отчетного периода	0610	7560	2160	108	1836
из него: - 1-й месяц	0620	2520	720	36	612
- 2-й месяц	0630	2520	720	36	612
- 3-й месяц	0640	2520	720	36	612
Расходы, произведенные на цели го- сударственного социального страхо- вания за отчетный период, всего	0700	X	300	X	X
в том числе за последний квартал квартал отчетного периода	0710	X	300	X	X
из него: - 1-й месяц	0720	X	_	X	X
- 2-й месяц	0730	X	300	X	X
- 3-й месяц	0740	X	-	X	X
Возмещено исполнительным органом ФСС за отчетный период, всего	0800	X	-	X	X
в том числе за последний квартал квартал отчетного периода	0810	X	-	X	X
из него: - 1-й месяц	0820	X	_	X	X
- 2-й месяц	0830	X	-	X	X
- 3-й месяц	0840	X	-	X	X
Подлежит уплате в ФСС за отчетный период, всего	0900	X	1860	X	X
в том числе за последний квартал квартал отчетного периода	0910	X	1860	X	X
из него: - 1-й месяц	0920	X	720	X	X
- 2-й месяц	0930	X	420	X	X
- 3-й месяц	0940	X	720	X	X

Ко всему прочему в расчете появился новый раздел - раздел 2.2. Его заполняют фирмы, у которых есть филиалы, самостоятельно перечисляющие налоги и представляющие отчетность. Сдавать этот раздел надо в налоговую инспекцию головной фирмы.

Т.А. Киселева,

эксперт АГ "РАДА",

www.radagroup.ru

"Расчет", N 3, март 2004 г.