Вопрос: Каков порядок налогообложения компенсационных выплат? (официальный сайт МНС РФ, раздел "Наша консультация", февраль 2004 г.)

О налогообложении компенсационных выплат

В соответствии с пунктом 3 статьи 217 и подпунктом 2 пункта 1 статьи 238 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекса) не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.

К вышеуказанным компенсациям относятся, в том числе, компенсационные выплаты, установленные статьей 219 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - ТК РФ), в соответствии с которой каждый работник имеет право, в том числе, на компенсации, установленные законом, коллективным договором, соглашением, трудовым договором, если он занят на тяжелых работах и работах с вредными и (или) опасными условиями труда.

На основании статьи 147 ТК РФ перечень тяжелых работ, работ с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда определяется Правительством Российской Федерации с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений.

До определения Правительством Российской Федерации с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений перечня тяжелых работ, работ с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда следует руководствоваться отраслевыми перечнями указанных работ, утвержденными постановлениями Госкомтруда СССР и ВЦСПС.

Таким образом, если профессии, в частности, огнеупорщика, монтажника и электросварщика поименованы в отраслевых перечнях тяжелых работ, работ с вредными и (или) опасными условиями труда, утвержденных постановлениями Госкомтруда СССР и ВЦСПС, то компенсационные выплаты, выплачиваемые работникам указанных профессий в соответствии с коллективным договором, соглашением, трудовым договором, обложению налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом не подлежат.

Департамент налогообложения доходов и имущества физических лиц

9 февраля 2004 г.