Статья 3. Инвестиционный налоговый вычет

Статья 3. Инвестиционный налоговый вычет

1. Инвестиционный налоговый вычет устанавливается в размере 70 процентов суммы расходов, составляющей первоначальную стоимость основного средства в соответствии с абзацем вторым пункта 1 статьи 257 Налогового кодекса Российской Федерации, и (или) суммы расходов, составляющей величину изменения первоначальной стоимости основного средства в случаях, указанных в пункте 2 статьи 257 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением частичной ликвидации основного средства), для организаций или обособленных подразделений организаций, расположенных на территории Ханты-Мансийского автономного округа - Югры и осуществляющих следующие основные виды экономической деятельности, соответствующие присвоенному в установленном порядке коду Общероссийского классификатора видов экономической деятельности:

1) растениеводство и животноводство, охота и предоставление соответствующих услуг в этих областях (класс 01);

2) лесоводство и лесозаготовки (класс 02);

3) рыболовство и рыбоводство (класс 03);

4) обрабатывающие производства, за исключением производства нефтепродуктов (классы 10-18, подклассы 19.1, 19.3, классы 20-33);

5) забор, очистка и распределение воды (класс 36);

6) сбор и обработка сточных вод (класс 37);

7) сбор, обработка и утилизация отходов; обработка вторичного сырья (класс 38);

8) предоставление услуг в области ликвидации последствий загрязнений и прочих услуг, связанных с удалением отходов (класс 39);

9) строительство жилых и нежилых зданий (подкласс 41.2);

10) транспортировка и хранение, за исключением трубопроводного транспорта (подклассы 49.1-49.4, классы 50-53);

11) деятельность в области информации и связи (классы 58-63).

2. Инвестиционный налоговый вычет устанавливается в размере 90 процентов суммы расходов, составляющей первоначальную стоимость основного средства в соответствии с абзацем вторым пункта 1 статьи 257 Налогового кодекса Российской Федерации, и (или) суммы расходов, составляющей величину изменения первоначальной стоимости основного средства в случаях, указанных в пункте 2 статьи 257 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением частичной ликвидации основного средства), для организаций или обособленных подразделений организаций, расположенных на территории Ханты-Мансийского автономного округа - Югры, являющихся владельцами лицензий на пользование участками недр на территории автономного округа, содержащими месторождения углеводородного сырья, и осуществляющих капитальные вложения в объекты основных средств или капитальные вложения в объекты основных средств и расходы на проведение геологоразведочных работ на территории автономного округа.

Инвестиционный налоговый вычет, указанный в настоящем пункте, применяется при выполнении одного из следующих условий:

объем инвестиций в основной капитал (основные средства) или объем инвестиций в основной капитал (основные средства) и расходов на проведение геологоразведочных работ на территории автономного округа в предыдущем налоговом периоде превысил одну треть объема инвестиций в основной капитал (основные средства) и расходов на проведение геологоразведочных работ (при наличии расходов на проведение геологоразведочных работ) на территории автономного округа за два налоговых периода, предшествовавших предыдущему налоговому периоду;

сумма средств, высвобожденных в результате применения инвестиционного налогового вычета, не превысила 15 процентов объема инвестиций в основной капитал (основные средства) и расходов на проведение геологоразведочных работ (при наличии расходов на проведение геологоразведочных работ) на территории автономного округа за отчетный (налоговый) период.

Условия, предусмотренные абзацами третьим и четвертым настоящего пункта, действуют в период с 1 января 2025 года по 31 декабря 2027 года включительно.

При расчете суммы средств, высвобожденных в результате применения инвестиционного налогового вычета, налоговая база определяется без учета доходов в виде курсовых разниц, предусмотренных пунктами 2 и 11 статьи 250 Налогового кодекса Российской Федерации.

Термин "инвестиции в основной капитал (основные средства)", используемый в настоящем пункте, применяется в том же значении, что и в Федеральном законе "Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений".

К геологоразведочным работам относятся работы, определенные приказом Федеральной службы государственной статистики Российской Федерации "Об утверждении статистического инструментария для организации Федеральным агентством по недропользованию федерального статистического наблюдения за выполнением геологоразведочных работ".

3. Инвестиционный налоговый вычет устанавливается в размере 90 процентов суммы расходов, составляющей первоначальную стоимость основного средства в соответствии с абзацем вторым пункта 1 статьи 257 Налогового кодекса Российской Федерации, и (или) суммы расходов, составляющей величину изменения первоначальной стоимости основного средства в случаях, указанных в пункте 2 статьи 257 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением частичной ликвидации основного средства), для организаций или обособленных подразделений организаций, расположенных на территории Ханты-Мансийского автономного округа - Югры, осуществляющих основной вид экономической деятельности, соответствующий присвоенному в установленном порядке коду Общероссийского классификатора видов экономической деятельности "Производство электроэнергии" (группа 35.11), и реализующих проекты модернизации генерирующих объектов тепловых электростанций, включенные в перечень, утвержденный Правительством Российской Федерации, на основании результатов отбора в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации "О проведении отборов проектов модернизации генерирующих объектов тепловых электростанций".

Инвестиционный налоговый вычет, указанный в настоящем пункте, применяется при условии, если технической и проектной документацией предусмотрено снижение удельного расхода условного топлива на отпуск электрической энергии по сравнению с фактическими показателями до модернизации указанных генерирующих объектов и такая модернизация способствует снижению выбросов парниковых газов по сравнению с периодом до ее проведения.

4. Инвестиционный налоговый вычет устанавливается в размере 90 процентов суммы расходов, составляющей первоначальную стоимость основного средства в соответствии с абзацем вторым пункта 1 статьи 257 Налогового кодекса Российской Федерации, и (или) суммы расходов, составляющей величину изменения первоначальной стоимости основного средства в случаях, указанных в пункте 2 статьи 257 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением частичной ликвидации основного средства), для организаций или обособленных подразделений организаций, расположенных на территории Ханты-Мансийского автономного округа - Югры, осуществляющих основной вид экономической деятельности, соответствующий присвоенному в установленном порядке коду Общероссийского классификатора видов экономической деятельности "Производство нефтепродуктов" (группа 19.20).

Инвестиционный налоговый вычет, указанный в настоящем пункте, применяется при одновременном выполнении следующих условий:

доля налоговой базы для исчисления налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджет автономного округа, превышает 65 процентов от налоговой базы в целом по организации;

среднесписочная численность работников организации, рабочие места которых в соответствии с трудовым законодательством находятся на территории автономного округа, составляет не менее ста человек;

сумма налога на прибыль организаций, уплаченная в бюджет автономного округа в текущем отчетном (налоговом) периоде, превышает сумму налога на прибыль, уплаченную в бюджет автономного округа за аналогичный период предшествующего года, либо общая сумма налогов, уплаченная в бюджет автономного округа в текущем отчетном (налоговом) периоде, превышает общую сумму налогов, уплаченную в бюджет автономного округа за аналогичный период предшествующего года.

5. Инвестиционный налоговый вычет устанавливается в размере 90 процентов суммы расходов, составляющей первоначальную стоимость основного средства в соответствии с абзацем вторым пункта 1 статьи 257 Налогового кодекса Российской Федерации, и (или) суммы расходов, составляющей величину изменения первоначальной стоимости основного средства в случаях, указанных в пункте 2 статьи 257 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением частичной ликвидации основного средства), для организаций или обособленных подразделений организаций, расположенных на территории Ханты-Мансийского автономного округа - Югры, осуществляющих основной вид экономической деятельности, соответствующий присвоенному в установленном порядке коду Общероссийского классификатора видов экономической деятельности "Предоставление услуг в области добычи нефти и природного газа" (группа 09.10).

Инвестиционный налоговый вычет, указанный в настоящем пункте, применяется при одновременном выполнении следующих условий:

доля налоговой базы для исчисления налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджет автономного округа, превышает 90 процентов от налоговой базы в целом по организации;

среднесписочная численность работников организации, рабочие места которых в соответствии с трудовым законодательством находятся на территории автономного округа, составляет не менее одной тысячи человек;

сумма налога на прибыль организаций, уплаченная в бюджет автономного округа в текущем отчетном (налоговом) периоде, превышает сумму налога на прибыль, уплаченную в бюджет автономного округа за аналогичный период предшествующего года, либо общая сумма налогов, уплаченная в бюджет автономного округа в текущем отчетном (налоговом) периоде, превышает общую сумму налогов, уплаченную в бюджет автономного округа за аналогичный период предшествующего года.

6. Инвестиционный налоговый вычет устанавливается в размере 100 процентов суммы расходов в виде пожертвований, перечисленных государственным и муниципальным учреждениям Ханты-Мансийского автономного округа - Югры, осуществляющим основную деятельность в области культуры, соответствующую присвоенному в установленном порядке коду Общероссийского классификатора видов экономической деятельности:

1) деятельность в области исполнительских искусств (группа 90.01);

2) деятельность учреждений культуры и искусства (группа 90.04);

3) деятельность библиотек и архивов (группа 91.01);

4) деятельность музеев (группа 91.02);

5) деятельность по охране исторических мест и зданий, памятников культуры (группа 91.03).

7. Инвестиционный налоговый вычет устанавливается в размере 80 процентов суммы расходов на создание объектов транспортной, коммунальной и социальной инфраструктур, в том числе расходы на их приобретение, сооружение, доведение до состояния, в котором они пригодны для использования, с учетом налога на добавленную стоимость и акцизов, не принимаемых к вычету в соответствии с положениями глав 21 и 22 Налогового кодекса Российской Федерации. При этом создание указанных объектов транспортной, коммунальной и социальной инфраструктур является обязательством, предусмотренным условиями договора о комплексном развитии территории, предусматривающего строительство многоквартирного дома (домов) или дома (домов) блокированной застройки, либо договора о комплексном освоении территории в целях строительства стандартного жилья, заключенного с налогоплательщиком до дня вступления в силу Федерального закона "О внесении изменений в Градостроительный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации в целях обеспечения комплексного развития территорий" в соответствии с положениями Градостроительного кодекса Российской Федерации.

8. Размер ставки налога на прибыль организаций для определения предельной величины инвестиционного налогового вычета по видам расходов, указанным в пунктах 1, 6 и 7 настоящей статьи, составляет 7 процентов в период с 1 января 2025 года по 31 декабря 2030 года включительно, 8 процентов - с 1 января 2031 года.

Размер ставки налога на прибыль организаций для определения предельной величины инвестиционного налогового вычета по видам расходов, указанным в пункте 2 настоящей статьи, составляет:

при выполнении условия, указанного в абзаце третьем пункта 2 настоящей статьи, - 13 процентов в период с 1 января 2025 года по 31 декабря 2030 года включительно, 14 процентов - с 1 января 2031 года;

при выполнении условия, указанного в абзаце четвертом пункта 2 настоящей статьи, - 14 процентов в период с 1 января 2025 года по 31 декабря 2030 года включительно, 15 процентов - с 1 января 2031 года.

Размер ставки налога на прибыль организаций для определения предельной величины инвестиционного налогового вычета по видам расходов, указанным в пункте 3 настоящей статьи, при выполнении предусмотренных условий составляет 14,5 процента в период с 1 января 2025 года по 31 декабря 2030 года включительно, 15,5 процента - с 1 января 2031 года.

Размер ставки налога на прибыль организаций для определения предельной величины инвестиционного налогового вычета по видам расходов, указанным в пунктах 4 и 5 настоящей статьи, при выполнении предусмотренных условий составляет 13 процентов в период с 1 января 2025 года по 31 декабря 2030 года включительно, 14 процентов - с 1 января 2031 года.

9. Право на применение инвестиционного налогового вычета по видам расходов, указанным в пунктах 1, 2 и 7 настоящей статьи, предоставляется в отношении основных средств, относящихся к подразделам "Сооружения и передаточные устройства" третьей - десятой амортизационных групп, "Здания" четвертой, пятой и седьмой - десятой амортизационных групп согласно Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации "О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы".

Право на применение инвестиционного налогового вычета по видам расходов, указанным в пунктах 3 и 4 настоящей статьи, предоставляется, если такие расходы направлены на создание (строительство), реконструкцию или модернизацию объектов недвижимости, а также на оснащение их оборудованием, необходимым для производства нефтепродуктов или электроэнергии, либо на модернизацию такого оборудования.

Право на применение инвестиционного налогового вычета по видам расходов, указанным в пункте 5 настоящей статьи, предоставляется в отношении основных средств, относящихся к третьей - десятой амортизационным группам согласно Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации "О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы", за исключением основных средств, относящихся к подразделу "Транспортные средства" третьей - десятой амортизационных групп.

Право на применение инвестиционного налогового вычета по видам расходов, указанным в пунктах 1 - 5 и 7, не предоставляется в отношении следующих основных средств:

1) приобретенные в результате реорганизации;

2) приобретенные у юридических и (или) физических лиц, входящих в соответствии с законодательством Российской Федерации о защите конкуренции в одну группу лиц с налогоплательщиком;

3) полученные безвозмездно;

4) выявленные в результате инвентаризации.

10. На организации, использующие право на применение инвестиционного налогового вычета, установленного настоящей статьей, не распространяются ставки налога на прибыль организаций, предусмотренные статьей 2 настоящего Закона.

11. Инвестиционный налоговый вычет не применяется в отношении организаций, не представивших в уполномоченный Правительством Ханты-Мансийского автономного округа - Югры исполнительный орган автономного округа информацию для оценки эффективности налоговых расходов автономного округа за отчетный (налоговый) период в срок, не превышающий десяти рабочих дней, следующих за днем окончания срока, установленного законодательством о налогах и сборах для представления налоговых деклараций в налоговые органы.