Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 3 декабря 2018 г. N Ф07-4084/18 по делу N А26-4612/2017

03 декабря 2018 г.

Дело N А26-4612/2017

Арбитражный суд Северо-Западного округа в составе председательствующего Васильевой Е.С., судей Журавлевой О.Р., Корабухиной Л.И.,

рассмотрев 03.12.2018 в открытом судебном заседании кассационную жалобу федерального государственного бюджетного образовательного учреждения высшего профессионального образования "Петрозаводский государственный университет" на решение Арбитражного суда Республики Карелия от 03.10.2017 (судья Лазарев А.Ю.) и постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.01.2018 (судьи Лущаев С.В., Горбачева О.В., Загараева Л.П.) по делу N А26-4612/2017,

установил:

Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Петрозаводске Республики Карелия (межрайонное), место нахождения: 185011, Республика Карелия, г. Петрозаводск, Лыжная ул. (Кукковка р-н), д. 2-Б, ОГРН 1161001054070, ИНН 1001309749 (далее - Фонд), обратилось в Арбитражный суд Республики Карелия с заявлением к федеральному государственному бюджетному образовательному учреждению высшего профессионального образования "Петрозаводский государственный университет", место нахождения: 185910, Республика Карелия, г. Петрозаводск, пр. Ленина, д. 33, ОГРН 1021000519935, ИНН 1001040287 (далее - Университет), о взыскании 139 500 руб. 00 коп. финансовых санкций за представление неполных и (или) недостоверных сведений о застрахованных лицах за апрель, май, июнь, июль, август, сентябрь 2016 года.

Университет заявил встречный иск о признании недействительными решений Фонда от 27.02.2017 N 009S19170000598, 009S19170000599, 009S19170000600, 009S19170000601, 009S19170000602, 009S19170000603 о привлечении к ответственности и взыскании штрафных санкций за представление неполных и (или) недостоверных сведений о застрахованных лицах в части установления размера финансовых санкций.

Решением Арбитражного суда Республики Карелия от 03.10.2017, оставленным без изменения постановлением Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.01.2018, первоначально заявленные требования удовлетворены; в удовлетворении встречных требований отказано.

В кассационной жалобе Университет, ссылаясь на неверную оценку фактических обстоятельств, имеющих значение для дела и на неправильное применение судами норм материального права, просит обжалуемые судебные акты отменить и удовлетворить встречное требование в полном объеме.

Податель жалобы указывает на то, что им были устранены имеющиеся расхождения в ранее предоставленных сведениях СЗВ-М в 14-дневный срок со дня их обнаружения, что не образует состава правонарушения. Университет также настаивает на том, что судами не были приняты во внимание смягчающие ответственность обстоятельства, а именно добровольное устранение Университетом выявленных ошибок в установленный срок, отсутствие задолженности по страховым взносам, впервые совершенное Университетом указанное правонарушения, а также то обстоятельство, что Университет является социально значимым объектом.

Определением Арбитражного суда Северо-Западного округа от 23.04.2018 приостановлено производство по кассационной жалобе Университета по настоящему делу до размещения в полном объеме на сайте Верховного Суда Российской Федерации судебных актов, принятых Верховным Судом Российской Федерации по делам N А04-5751/2017, А04-5748/2017, А07-16148/2017, А07-23311/2017, А07-23315/2017, А07-16149/2017.

Судебные акты по указанным делам размещены в полном объеме на сайте Верховного Суда Российской Федерации.

Определением Арбитражного суда Северо-Западного округа от 13.11.2018 назначено судебное заседание по рассмотрению вопроса о возобновлении производства по кассационной жалобе Университета.

Определением Арбитражного суда Северо-Западного округа от 03.12.2018 производство по кассационной жалобе Университета на решение Арбитражного суда Республики Карелия от 03.10.2017 и постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.01.2018 по настоящему делу возобновлено.

Отзыв на кассационную жалобу не представлен.

Лица, участвующие в деле, о месте и времени рассмотрения кассационной жалобы извещены надлежащим образом, однако своих представителей в судебное заседание не направили, в связи с чем жалоба рассмотрена в их отсутствие в порядке части 3 статьи 284 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ).

Законность обжалуемых судебных актов проверена в кассационном порядке.

Из материалов дела следует, что Университет зарегистрирован в Фонде в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию.

В ходе проведенной Фондом проверки исходных данных, были выявлены несоответствия по застрахованным лицам (ошибки, неточности), в связи с чем Университету было предложено представить необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в отчетность.

Требования Фонда путем представления дополняющих сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М исполнены Университетом 12.05.2016 и 07.12.2016 (корректировка данных за апрель 2016 года); 10.08.2016 и 05.12.2016 (корректировка сведений за май 2016 года); 10.08.2016 и 05.12.2016 (корректировка данных за июнь 2016 года); 17.10.2016, 05.12.2016 (корректировка за июль 2016 года); 17.10.2016, 05.12.2016 и 07.12.2016 (корректировка за август 2016 года); 05.12.2016 (корректировка за сентябрь 2016 года).

При этом данные о застрахованных лицах, указанных в дополняющих формах, представлены впервые, поскольку отсутствовали в исходной форме СЗВ-М.

При таких обстоятельствах, Фонд пришел к выводу, что Университетом в установленный Федеральным законом от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" (далее - Закон N 27-ФЗ, здесь и далее - в редакции, действовавшей в спорный период) срок были представлены неполные сведения о застрахованных лицах за апрель, май, июнь, июль, август и сентябрь 2016 года, в связи с чем решениями Фонда от 27.02.2017 N 009S19170000598, 009S19170000599, 009S19170000600, 009S19170000601, 009S19170000602, 009S19170000603 страхователь привлечен к ответственности по части 3 статьи 17 Закона N 27-ФЗ за допущенные нарушения в виде штрафа в общем размере 139 500 руб.

В связи с тем, что письмо Фонда от 31.03.2017 о добровольной уплате финансовых санкций не было исполнено Университетом, Фонд обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Университетом было заявлено встречное требование.

Суд пришел к выводу о правомерности заявленных требований и об отсутствии оснований для удовлетворения встречных требований.

Суд апелляционной инстанции с выводами суда первой инстанции согласился.

Суд кассационной инстанции, изучив материалы дела, доводы кассационной жалобы, проверив правильность применения судебными инстанциями норм материального и процессуального права, приходит к следующим выводам.

Статья 6 Федерального закона Российской Федерации от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон N 167-ФЗ) относит Университет к страхователем по обязательному пенсионному страхованию.

Абзац третий части 2 статьи 14 Закона N 167-ФЗ обязывает страхователей представлять в территориальные органы страховщика документы, необходимые для ведения индивидуального (персонифицированного) учета, а также для назначения (перерасчета) и выплаты обязательного страхового обеспечения.

Исходя из абзаца восьмого статьи 1 Закона N 27-ФЗ индивидуальным (персонифицированным) учетом является организация и ведение учета сведений о каждом застрахованном лице для реализации пенсионных прав в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 8 Закона N 27-ФЗ страхователь представляет в соответствующий орган Пенсионного фонда Российской Федерации сведения о всех лицах, работающих у него по трудовому договору, а также заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы, за которых он уплачивает страховые взносы.

В соответствии с пунктом 2 данной статьи сведения, предусмотренные пунктом 2 статьи 6 данного Закона, представляются в Пенсионный фонд Российской Федерации в соответствии с утверждаемыми им в установленном порядке формами документов и инструкциями.

В соответствии со статьей 15 Закона N 27-ФЗ страхователь обязан в установленный срок представлять органам Пенсионного фонда Российской Федерации сведения о застрахованных лицах, определенные этим законом. Страхователи представляют в органы Пенсионного фонда Российской Федерации по месту их регистрации сведения об уплачиваемых страховых взносах на основании данных бухгалтерского учета, а сведения о страховом стаже - на основании приказов и других документов по учету кадров (часть 1 статьи 11 Закона N 27-ФЗ).

Согласно пункту 2.2 статьи 11 Закона N 27-ФЗ, в редакции, действующей в спорный период, страхователь ежемесячно не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, которые заключили договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о страховых взносах начисляются страховые взносы) следующие сведения: 1) страховой номер индивидуального лицевого счета; 2) фамилию, имя и отчество; 3) идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у страхователя данных об идентификационном номере налогоплательщика застрахованного лица).

Указанные сведения предоставляются страхователями по форме, утвержденной постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 01.02.2016 N 83п "Об утверждении формы "Сведения о застрахованных лицах" (далее - форма СЗВ-М).

В указанном постановлении предусмотрено представление следующих форм СЗВ-М:

- "исхд" (исходная форма) используется при первичной подаче формы СЗВ-М за отчетный период;

- "доп" (дополняющая форма) подаваемая с целью дополнения ранее принятых Пенсионным фондом Российской Федерации сведений о застрахованных лицах за данный отчетный период;

- "отмн" (отменяющая форма) подаваемая с целью отмены ранее неверно поданных сведений о застрахованных лицах за указанный отчетный период.

Судами установлено и материалами дела подтверждается, что Университет представил фонду дополнительные сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М за апрель - сентябрь 2016 (с типом формы "дополняющая") в следующие сроки: 12.05.2016 и 07.12.2016 (корректировка данных за апрель 2016 года); 10.08.2016 и 05.12.2016 (корректировка сведений за май 2016 года); 10.08.2016 и 05.12.2016 (корректировка данных за июнь 2016 года); 17.10.2016, 05.12.2016 (корректировка за июль 2016 года); 17.10.2016, 05.12.2016 и 07.12.2016 (корректировка за август 2016 года); 05.12.2016 (корректировка за сентябрь 2016 года).

На основании части 3 статьи 17 Закона N 27-ФЗ за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктами 2 - 2.2 статьи 11 Закона N 27-ФЗ, к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 руб. в отношении каждого застрахованного лица.

Суды первой и апелляционной инстанций указав, что сведения о застрахованных лицах, указанных в СЗВ-М с типом формы "дополняющая" представлены Университетом за пределом срока, установленного пунктом 2.2 статьи 11 Закона N 27-ФЗ, а первоначально представленные сведения являются неполными, признали доказанным факт наличия в действиях Университета объективной стороны состава правонарушения.

Между тем необходимо отметить следующее.

Согласно пункту 39 Инструкции "О порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах", утвержденной приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 21.12.2016 N 766н (далее - Инструкция N 766н), за непредставление в установленные сроки индивидуальных сведений либо представление страхователем неполных и (или) недостоверных сведений о застрахованных лицах страхователь несет ответственность в соответствии со статьей 17 Закона N 27-ФЗ. В случае представления страхователем уточненных (исправленных) индивидуальных сведений в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления об устранении имеющихся расхождений, к такому страхователю финансовые санкции не применяются.

Университет, оспаривая решения Фонда, указывает на самостоятельное выявление ошибки и ее устранения путем направления дополняющих форм СЗВ-М в пенсионный фонд.

Согласно правовой позиции Верховного суда Российской Федерации, изложенной в судебных актов по делам N А73-910/2017, А04-5751/2017, А04-5748/2017, А07-16148/2017, А07-23311/2017, А07-23315/2017, А07-16149/2017, в соответствии с положениями Закона N27-ФЗ и Инструкции N 766н, страхователь имеет право дополнять и уточнять (исправлять) ранее представленные в пенсионный фонд сведения в отношении застрахованных лиц. При этом статьей 17 Закона N 27-ФЗ не установлен срок, в течение которого страхователь самостоятельно может выявить ошибку или неполноту в представленных в пенсионный фонд сведениях, до их обнаружения пенсионным фондом, и представить в пенсионный фонд достоверные сведения (уточненные/исправленные).

Формальный подход к вопросу привлечения плательщика страховых взносов к ответственности за совершение правонарушения и наложения на него штрафа является недопустимым. Любая санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновности и противоправности деяния, соразмерности наказания, презумпции невиновности.

Такой правоприменительный подход позволяет стимулировать заинтересованность страхователей в самостоятельном и своевременном устранении допущенных ошибок, более оперативной обработке сведений индивидуального (персонифицированного) учета органами пенсионного фонда, что в конечном итоге способствует соблюдению прав и интересов застрахованных лиц.

Учитывая изложенное, суд кассационной инстанции считает необходимым отметить судебные акты и направить дело на новое рассмотрение.

При новом рассмотрении суду необходимо принять во внимание вышеизложенную позицию, установить все существенные обстоятельства по делу и принять законный и обоснованный судебный акт.

Руководствуясь статьей 286, частью 1 статьи 287 и статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Северо-Западного округа

постановил:

решение Арбитражного суда Республики Карелия от 03.10.2017 и постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.01.2018 по делу N А26-4612/2017 отменить.

Дело N А26-4612/2017 направить на новое рассмотрение в Арбитражный суд Республики Карелия.

Председательствующий

Е.С. Васильева

Судьи

Е.С. Васильева О.Р. Журавлева Л.И. Корабухина