Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 14 сентября 2012 г. N Ф05-9682/12 по делу N А40-25724/2012

г. Москва

14 сентября 2012 г.

Дело N А40-25724/12-99-119

Резолютивная часть постановления объявлена 10 сентября 2012 года.

Полный текст постановления изготовлен 14 сентября 2012 года.

Федеральный арбитражный суд Московского округа

в составе:

председательствующего-судьи Антоновой М.К.,

судей Тетёркиной С.И., Черпухиной В.А.,

при участии в заседании:

от истца (заявителя) Беляков А.В. по дов. N 119 от 05.06.2012,

от ответчика (заинтересованного лица) Щербаков Г.Г. по дов. N 210-11-8/16623 от 19.12.2011,

рассмотрев 10 сентября 2012 г. в судебном заседании кассационную

жалобу Государственного учреждения - Главного управления Пенсионного фонда России N 10 по г. Москве и Московской области

на решение от 24 апреля 2012 г.

Арбитражного суда города Москвы,

принятое судьей Карповой Г.А.,

на постановление от 02 июля 2012 г.

Девятого арбитражного апелляционного суда,

принятое судьями Яковлевой Л.Г., Марковой Т.Т., Солоповой Е.А.,

по иску (заявлению) КБ "Русский Инвестиционный Альянс" (ОГРН 1097711000122)

о признании незаконным решения

к ГУ- Главному управлению Пенсионного фонда России N 10 по г. Москве и Московской области

УСТАНОВИЛ:

КБ "Русский Инвестиционный Альянс" (далее - заявитель, Банк) обратился в Арбитражный суд города Москвы с заявлением к Государственному учреждению - Главному управлению Пенсионного фонда Российской Федерации N 10 по г. Москве и Московской области (далее - Фонд) о признании незаконным решения от 31.01.2012 N 44 "О привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершения нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах".

Решением Арбитражного суда города Москвы от 24.04.2012 заявленные требования удовлетворены в полном объеме.

Постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 02.07.2012 решение суда от 24.04.2012 оставлено без изменения.

Фонд, не согласившись с судебными актами, обратился в Федеральный арбитражный суд Московского округа с кассационной жалобой, в которой просит отменить решение, постановление судов, в связи с неправильным применением судами норм материального и процессуального права.

В судебном заседании представитель Фонда поддержал доводы, изложенные в кассационной жалобе.

Представитель Банка с доводами жалобы не согласился, считая судебные акты законными и обоснованными. От Банка поступил отзыв на кассационную жалобу, который приобщен к материалам дела.

Законность и обоснованность судебных актов проверена Федеральным арбитражным судом Московского округа в порядке, установленном статьей 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Как установлено судом и следует из материалов дела, Фондом проведена проверка, в ходе которой обнаружены факты, свидетельствующие о совершении Банком нарушений Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

По результатам проверки составлен акт от 25.11.2011 N 87 101 0000044 и вынесено решение от 31.01.2012 N 44 "О привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах", которым Банк привлечен к ответственности, предусмотренной статьей 49 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ в виде штрафа в размере 40 000 руб., также предложено внести необходимые исправления в документы бухгалтерского учета.

По мнению инспекции, согласно электронным сообщениям банка N 3434000011000163 временной период между датами открытия/закрытия счета или изменения его реквизитов и датой направления сообщения в орган контроля составил 14 дней, что свидетельствует о нарушении Банком установленных сроков.

Посчитав свои права нарушенными, Банк обратился в арбитражный суд с заявлением о признании решения Фонда незаконным.

Удовлетворяя требования заявителя, суд первой инстанции руководствовался Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ, Положением Банка России от 15.11.2010 N 361-П "О порядке сообщения банком в электронном виде органу контроля за уплатой страховых взносов об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета" (далее - Положение от 15.11.2010 N 361-П), Положением от 07.09.2007 N 311-П "О порядке сообщения банком в электронном виде налоговому органу об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета" (далее - Положение от 07.09.2007 N 311-П), и исходил из того, что Банком не был нарушен срок, установленный законом для уведомления Фонда об открытии счета.

Суд апелляционной инстанции поддержал выводы суда первой инстанции.

Суд кассационной инстанции, изучив материалы дела, выслушав представителей сторон, обсудив доводы жалобы и проверив правильность применения судами норм материального и процессуального права, не находит оснований для отмены судебных актов.

Согласно пункту 1 статьи 24 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ банки обязаны сообщать об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуального предпринимателя на бумажном носителе или в электронной форме в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего нахождения в течение пяти дней со дня соответствующего открытия, закрытия или изменения реквизитов такого счета. Порядок сообщения банком об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета в электронной форме устанавливается Центральным банком Российской Федерации по согласованию с Пенсионным фондом Российской Федерации и Фондом социального страхования Российской Федерации. Формы сообщения банком об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета устанавливаются органами контроля за уплатой страховых взносов.

В соответствии со статьей 49 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ несообщение в установленный срок банком в орган контроля за уплатой страховых взносов сведений об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуального предпринимателя влечет взыскание штрафа в размере 40 000 руб.

Согласно пункту 1.1 Положения от 15.11.2010 N 361-П датой сообщения банком органу контроля за уплатой страховых взносов по месту своего нахождения об открытии счета признается дата формирования территориальным учреждением Банка России в соответствии с Положением N 311-П перечня наименований электронных сообщений сводного архивного файла первого типа.

Исследовав доказательства, представленные в материалы дела, суды установили, что ООО "ГАРАНТ" 14.06.2011 в Банке открыт расчетный счет. В налоговый орган и орган контроля за уплатой страховых взносов 16.06.2011 через Московское ГТУ Банка России направлено сообщение N 3434000011000138/100 об открытии указанного выше счета. В этот же день из налогового органа в Банк поступило извещение о необходимости корректировки ранее направленного сообщения в связи с неправильным указанием КПП ООО "ГАРАНТ". В связи с чем, Банком сформировано и направлено новое сообщение N 3434000011000149/100 об открытии счета с учетом внесенных исправлений. Однако ввиду сбоя в работе программного обеспечения сообщению присвоен номер, который ранее присвоен был другому сообщению, что привело к направлению налоговым органом еще одного извещения о корректировке сообщения, связанного с повтором номера сообщения.

Заявителем 04.07.2011 в уполномоченные органы, в том числе и в органы контроля за уплатой страховых взносов, направлено еще одно сообщение N 3434000011000163/100, принятое соответствующими органами.

Установленные по делу обстоятельства, позволили судам прийти к правильному выводу о том, что независимо от правильности присвоения номера или формирования имени файла первоначальное сообщение было направлено банком и получено фондом своевременно.

В ходе рассмотрения акта N 871010000044 от 25.11.2011 об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушении законодательства о страховых взносах, заявителем представлены соответствующие объяснения.

Однако как установлено судами, Фондом в нарушение статей 38, 39 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, ни в акте проверки, ни в решении о привлечении к ответственности не было отражено о допущенной заявителем ошибке, Фонд указал лишь то, что Банк направил сообщение о закрытии счета 04.07.2011, несмотря на то, что это сообщение было корректировочным, и Фонд располагал такой информацией.

Признавая решение Фонда незаконным, судебные инстанции правомерно исходили из того, что в первоначальном сообщении, направленном 16.06.2011, содержались все необходимые для идентификации плательщика страховых взносов и его расчетного счета сведения, ошибка была лишь в содержании реквизита "КПП", который не является индивидуализирующим признаком, в отличие от ОГРН и ИНН, в повторном сообщении, направленном 20.06.2011 года, ошибка не касалась сведений о плательщике страховых взносов.

Таким образом, правомерен выводов судов о том, что ошибки, содержащиеся в первых двух сообщениях не могли привести к предоставлению в орган контроля за уплатой страховых взносов недостоверных сведений о расчетном счете клиента Банка и носили не существенный характер.

Доводы Фонда о том, что сообщение об открытии расчетного счета, содержащее в себе ошибки, не может считаться своевременным; сообщение от 04.07.2011 содержало идентификатор, указывающий на то, что сообщение является первичным, были предметом рассмотрения судебных инстанций и правомерно признаны несостоятельными в силу вышеизложенных обстоятельств.

Суды правомерно признали так же необоснованными ссылки Фонда на нормы Положения от 07.09.2007 N 311-П и Положения от 15.112010 N 361-П, в связи с их неправильным толкованием.

Учитывая изложенное, суд кассационной инстанции полагает, что фактические обстоятельства, имеющие значение для дела, установлены судами первой и апелляционной инстанции на основании полного и всестороннего исследования имеющихся в деле доказательств и судебные акты приняты при правильном применении норм материального и процессуального права.

Доводы жалобы направлены на переоценку выводов судов, что в силу статьи 286 и части 2 статьи 287 АПК РФ не допускается при рассмотрении спора в суде кассационной инстанции.

У суда кассационной инстанции отсутствуют основания для отмены либо изменения принятых по делу решения и постановления, предусмотренные статьей 288 АПК РФ.

Руководствуясь статьями 284-289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд постановил:

решение Арбитражного суда города Москвы от 24 апреля 2012 года, постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 2 июля 2012 года по делу N А40-25724/12-99-119 оставить без изменения, кассационную жалобу ГУ-Главного управления Пенсионного фонда Российской Федерации N 10 по г. Москве и Московской области - без удовлетворения.

Председательствующий судья

М.К. Антонова

Судьи

С.И. Тетёркина В.А. Черпухина