Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 2 сентября 2013 г. N Ф05-10228/13 по делу N А40-44614/2012

г. Москва

2 сентября 2013 г.

Дело N А40-44614/12-105-409

Резолютивная часть постановления объявлена 27.08.2013 г.

Полный текст постановления изготовлен 02.09.2013 г.

Федеральный арбитражный суд Московского округа

в составе:

председательствующего-судьи Зверевой Е. А.,

судей Ананьиной Е. А., Денисовой Н. Д.,

при участии в заседании:

от истца (заявителя) ООО "УК "Лидер Капитал" ДУ" - Сухарев М.А. - пр. N 2 от 14.03.13 - ген. дир., решение N 17 от 26.02.13,

от ответчика (заинтересованного лица) ООО УК РИК Капитал - Роменский Р.А. - дов. от 28.01.13 N 1 по 31.12.2013,

от третьего лица изв., неявка,

рассмотрев 27.08.2013 в судебном заседании кассационную жалобу

ООО УК "РИК Капитал" - ответчика -

на решение от 27.02.2013

Арбитражного суда города Москвы

принятое судьей Никоновой О.И.,

на постановление от 20.05.2013 г.

Девятого арбитражного апелляционного суда,

принятое судьями Смирновым О.В., Гариповым В.С., Лялиной Т.А.,

по иску ООО УК "Лидер Капитал" Д.У.

о взыскании убытков в размере 7.791.706 руб. 03 коп.,

к ООО УК "РИК Капитал"

третье лицо: ООО "Специализированная депозитарная компания "Гарант"

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью Управляющая Компания "Лидер Капитал" Д.У. Закрытого паевого инвестиционного фонда недвижимости "Целевые инвестиции" обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с иском к Обществу с ограниченной ответственностью УК "РИК Капитал" о взыскании 7.791.706 руб. 03 коп. убытков.

Исковые требования предъявлены со ссылкой на статьи 10, 11, 15, 41 Федерального закона от 29.11.2001 N 156-ФЗ "Об инвестиционных фондах", статьи 171 - 173 Налогового кодекса Российской Федерации и мотивированы ненадлежащим исполнением ответчиком, являющегося управляющей компанией Паевого фонда до 19.06.2009, своих обязанностей по передаче имущества Паевого фонда новой управляющей компании - истцу в части налогового вычета по НДС или возмещение из бюджета по НДС на сумму 7791706 руб. 03 коп., в связи с неправомерной реализацией ответчиком указанного права.

Решением Арбитражного суда города Москвы от 27 февраля 2013 года, оставленным без изменения постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 20 мая 2013 года исковые требования удовлетворены в полном объеме.

На принятые судебные акты ООО УК "РИК Капитал" подана кассационная жалоба, в которой заявитель указывает на нарушение норм материального и процессуального права, неполное исследование материалов дела, в связи с чем просит отменить принятые судебные акты и принять новый судебный об отказе в удовлетворении заявленных требований.

В заседании суда кассационной инстанции заявитель кассационной жалобы приобщил к материалам дела подлинный экземпляр кассационной жалобы с квитанциями, поддержал доводы кассационной жалобы, просил её удовлетворить.

Представитель истца - ООО "УК "Лидер Капитал" ДУ" возражал против доводов кассационной жалобы по мотивам, изложенным в отзыве на кассационную жалобу, приобщенном к материалам дела.

Изучив материалы дела, обсудив доводы кассационной жалобы, выслушав объяснения лиц, участвующих в деле, проверив в порядке статьи 284, 286-288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации правильность применения судом апелляционной инстанций норм материального и процессуального права, суд кассационной инстанции пришел к выводу о том, что обжалуемые судебные акты отмене не подлежат.

Как усматривается из материалов дела и установлено судами первой и апелляционной инстанций, Закрытый паевой инвестиционный фонд недвижимости "Целевые инвестиции" (далее - "Паевой фонд"), который находится в настоящее время под управлением ООО УК "Лидер Капитал", является в соответствии с п. 1 ст. 10 Федерального закона "Об инвестиционных фондах" обособленным имущественным комплексом, состоящим из имущества, переданного в доверительное управление управляющей компании учредителем (учредителями) доверительного управления с условием объединения этого имущества с имуществом иных учредителей доверительного управления, и из имущества, полученного в процессе такого управления, доля в праве собственности на которое удостоверяется ценной бумагой, выдаваемой управляющей компанией.

С 19 июня 2009 года доверительным управляющим Паевого фонда является Общество с ограниченной ответственностью Управляющая компания "Лидер Капитал", что подтверждается договором N 1 о передаче прав и обязанностей управляющей компании паевым инвестиционным фондом от 20.03.2009 и Изменениями и дополнениями в Правила доверительного управления Закрытым паевым инвестиционным фондом недвижимости "Целевые инвестиции" под управлением Общества с ограниченной ответственностью Управляющая компания "НР Капитал", зарегистрированными ФСФР России за N 0943-94130625-5 от 02.06.2009, что также не оспаривается лицами, участвующими в деле.

При этом, до 19 июня 2009 года управляющей компанией Паевого фонда являлось Общество с ограниченной ответственностью Управляющая компания "РИК Капитал".

Согласно материалам дела, ранее, 31 октября 2008 года между ответчиком, действующим в качестве доверительного управляющего, и ОАО "САМОС ДЕВЕЛОПМЕНТ" был заключен договор купли-продажи недвижимого имущества (далее - договор купли-продажи), согласно которому ОАО "САМОС ДЕВЕЛОПМЕНТ" передало в общую долевую собственность Паевого фонда, находящегося в доверительном управлении ответчика, а ответчик принимает за цену и на условиях договора купли-продажи недвижимое имущество - часть здания-магазин, назначение: нежилое, общая площадь 624,80 кв.м., этаж 1, номера на поэтажном плане 1-47, адрес объекта: Республика Саха (Якутия), город Якутск, улица Хабарова, д. 1 (условный номер 14:36:105032:0078:00154).

В соответствии с пунктом 2.1. договора купли-продажи стоимость Недвижимого имущества составила 51450000 рублей, в т.ч. НДС 7848305 рублей 08 копеек.

При этом, 31 октября 2008 года имущество было передано по акту ответчику.

Право общей долевой собственности Паевого фонда на недвижимое имущество подтверждается свидетельством о государственной регистрации права.

Ответчик осуществил оплату недвижимого имущества в размере 51.450.000 рублей, в т.ч. НДС в размере 7848305 рублей 08 копеек, что подтверждается платежным поручением от 11.12.2008.

Оплата происходила за счет денежных средств Паевого фонда, что подтверждается платежным поручением N 53 от 11.12.2008, где в графе "Плательщик" указано: "ООО УК "НР Капитал" Д.У. ЗПИФН "Целевые Инвестиции".

Сторонами не оспаривается факт того, что недвижимое имущество было приобретено на денежные средства Паевого фонда.

В связи с тем, что ответчик уплатил стоимость имущества, в которую входила сумма НДС (то есть перечислил продавцу Недвижимого имущества НДС), он в соответствии с пунктом 1 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации получил право уменьшить общую сумму налога на добавленную стоимость, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на установленные статьей 171 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые вычеты.

В соответствии с пунктом 1 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС, исчисленную в соответствии со статьей 166 Налогового кодекса Российской Федерации, на установленные вышеуказанной статьей налоговые вычеты.

В силу подпункта 1 пункта 2 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 Налогового кодекса Российской Федерации, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Вычетам подлежат только суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных статьей 172 Налогового кодекса Российской Федерации, и при наличии соответствующих первичных документов.

При этом положения статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации, определяющей порядок заявления налоговых вычетов, не исключают возможности их применения за пределами налогового периода, в котором у налогоплательщика возникло право на их применение.

Пунктом 1 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьей 171 Налогового кодекса Российской Федерации (в том числе налоговых вычетов, предусмотренных пунктом 3 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации), общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со статьей 166 Налогового кодекса Российской Федерации и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации.

Если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 Налогового кодекса Российской Федерации и увеличенную на суммы налога, восстановленного в соответствии с пунктом 3 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации, положительная разница между суммой налоговых вычетов и суммой налога, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации, подлежит возмещению налогоплательщику в порядке и на условиях, которые предусмотрены статьями 176 и 176.1 Налогового кодекса Российской Федерации, за исключением случаев, когда налоговая декларация подана налогоплательщиком по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода (п. 2 ст. 173 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, в зависимости от размера налоговой базы по НДС за соответствующий период 2008 года ответчик получил право на налоговый вычет в размере НДС, перечисленного продавцу недвижимого имущества, а именно в размере 7848305 рублей 08 копеек или на возмещение из бюджета вышеуказанной суммы.

Суды первой и апелляционной инстанций установили, что ответчик, передавая истцу 19 июня 2009 года имущество Паевого фонда, указал в справке о дебиторской/кредиторской задолженности, справке о переданном имуществе, составляющего паевой инвестиционный фонд недвижимости "Целевые инвестиции", что остаток расчетов по НДС на 18.06.2009 составляет 7791706 руб. 03 коп.

В 2009 году истец, обратившись в ИФНС N 6 по г. Москве, установили, что Паевой фонд не обладает правом на вычет по НДС или возмещение из бюджета по НДС на сумму 7791706 руб. 03 коп. (письмо в ИФНС прилагается), так как это право уже было реализовано.

Суды первой и апелляционной инстанции проанализировали решение ИФНС РФ N 6 по г. Москве N 21-16/51 от 16.06.2009 "О привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового нарушения", согласно которому ответчик 20.01.2009 предоставил в ИФНС РФ N 6 по г. Москве налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2008 года, где были отражены следующие данные: Реализация (Выручка) (то есть та сумма, на которую Ответчик реализовал (продал) товары и услуги) - 49.433.405,00 руб.; НДС к уплате в бюджет (то есть те денежные средства, которые Ответчик должен уплатить в бюджет РФ по налогу на добавленную стоимость в связи с реализацией им товаров и услуг.) - 8.815.051,00 руб.; Сумма налоговых вычетов (те денежные средства, которые ответчик вправе зачесть в счет уплаты налогов или получить в качестве возмещения из бюджета РФ) - 12.779.573 руб., в т.ч.:

Суды установили, что в абз. 2 стр. 2 (таблица) Решения указано каким образом (по сделкам с какими контрагентами и на какие суммы) у ответчика образовалось право на зачет 12779573 руб., в частности: По сделкам с ОАО "Самос Девелопмент" - 12526445,27 руб.; ООО СДК "Гарант" - 103608,48 руб.; Прочие (5 организаций) - 149519,25 руб. Заявлено к возмещению из бюджета - 3.964.522 руб.

На странице 3 Решения (абз. 3) указано, что в состав налоговых вычетов, предъявленных ответчиком (всего на сумму 12.526.445,27 руб.) по сделкам, заключенным с ОАО "Самос Девелопмент" вошли суммы вычетов по следующим сделкам: приобретение ответчиком по договору купли-продажи недвижимого имущества от 31.10.2008 в состав имущества ЗПИФ недвижимости "Целевые инвестиции" недвижимого имущества - часть здания (магазин), нежилое помещение общей площадью 624,80 квадратных метра, расположенного по адресу: Республика Саха (Якутия), город Якутск, улица Хабарова, дом 1, в связи с чем, у ответчика возникло право на возмещение из бюджета или на зачет суммы в размере - 7.848.305,08 руб. (абз. 7 стр. 3 и абз. 4 стр. 4 Решения); В соответствии с договором передачи (уступки) ответчик приобретал в состав имущества ЗПИФ недвижимости "Виктория" имущественные права по договору участия в долевом строительстве жилого дома в г. Анапе, в связи с чем, у ответчика возникло право на возмещение из бюджета или на зачет суммы в размере - 4.576.271,19 руб. (стр. 4 и 5 Решения); прочие сделки, неописанные в Решении, т.к. сумма по ним ИФНС РФ N 6 принимается к вычету - 101.869,00 руб.

В соответствии с абз. 4 стр. 31 Решения в результате проведенной проверочной работе Инспекцией ФНС РФ N 6 по г. Москве сделаны следующие: Признаны обоснованными налоговые вычеты на сумму 8.203.301,81 руб., в состав которых согласно абз. 2 стр. 2 и абз. 3 стр. 3 Решения входят право на следующие вычеты: 7.848.305,08 руб. (ЗПИФН "Целевые инвестиции") (абз. 3 стр. 3 Решения) + 103.608,48 руб. (СДК "Гарант") (абз. 2 стр. 2 Решения) + 149519,25 руб. (Прочие 5 организаций) (абз. 2 стр. 2 Решения) + 101.869,00 руб. (Прочие сделки неописанные в Решении, т.к. сумма по ним ИФНС РФ N6 принимается к вычету); Признан неправомерным налоговый вычет на сумму 4.576.271,19 (стр. 31 и 34 Решения) (ЗПИФН "Виктория"); Доначислен НДС к уплате в бюджет в размере 611.749 руб. (стр. 34 Решения).

Суд кассационной инстанции соглашается с выводами судов первой и апелляционной инстанций о том, что ответчик реализовал право на налоговый вычет на сумму 7.848.305,08 руб. от сделки по приобретению в состав имущества ЗПИФ недвижимости "Целевые инвестиции" недвижимого имущества - часть здания (магазин), нежилое помещение общей площадью 624,80 квадратных метра, расположенного по адресу: Республика Саха (Якутия), город Якутск, улица Хабарова, дом 1. При этом, часть этой суммы, а именно 7791706,03 руб. ответчик обязан был перечислить в счет истца, однако, этого сделано не было.

В силу положений статей 309, 310 Гражданского кодекса Российской Федерации, обязательства должны исполняться надлежащим образом в соответствии с законом, иными нормативно-правовыми актами и условиями обязательства, при том, что односторонний отказ от исполнения обязательства не допускается.

В силу пункта 1 статьи 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение).

Предметом доказывания по требованию о взыскании неосновательного обогащения является факт приобретения или сбережения ответчиком имущества за счет истца, отсутствие предусмотренных правовыми актами или сделкой оснований для такого приобретения, размер неосновательного обогащения.

При таких обстоятельствах, и с учетом конкретных обстоятельств дела, судами первой и апелляционной инстанции были установлены все существенные для дела обстоятельства и им дана надлежащая правовая оценка. Выводы судов основаны на всестороннем и полном исследовании доказательств по делу. Нормы материального права применены правильно. Нарушений норм процессуального права, которые могли бы явиться основанием для отмены обжалуемых судебных актов, кассационной инстанцией не установлено.

Доводы заявителя кассационной жалобы повторяют доводы апелляционной жалобы и уже были предметом рассмотрения суда апелляционной инстанции.

Оснований для переоценки выводов судов первой и апелляционной инстанции у суда кассационной инстанции не имеется.

С учетом изложенного, руководствуясь статьями 284 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Московского округа

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда г.Москвы от 27.02.2013 и постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 20.05.2013 по делу N А40-44614/12-105-409 оставить без изменения, кассационную жалобу ООО "УК "РИК Капитал"- без удовлетворения.

Председательствующий судья

Е.А.Зверева

Судьи

Е.А.Ананьина Н.Д.Денисова