Постановление Арбитражного суда Московского округа от 29 апреля 2019 г. N Ф05-4567/19 по делу N А40-149903/2018

город Москва

29 апреля 2019 г.

Дело N А40-149903/18-92-1864

Резолютивная часть постановления объявлена 23 апреля 2019 года.

Полный текст постановления изготовлен 29 апреля 2019 года.

Арбитражный суд Московского округа

в составе:

председательствующего-судьи Ананьиной Е.А.,

судей Григорьевой И.Ю., Кузнецова В.В.,

при участии в заседании:

от истца (заявителя) ООО "Торговый Дом "Эксмо": Кухты Н.В. (дов. N 110/19 от 31.01.2019 г.);

от ответчика (заинтересованного лица) Московской областной таможни: Стригуновой Н.Ю. (дов. N 03-30/93 от 22.01.2019 г.);

рассмотрев 23 апреля 2019 г. в судебном заседании кассационную жалобу ООО "Торговый Дом "Эксмо"

на решение Арбитражного суда города Москвы от 26 октября 2018 г.,

принятое судьей Уточкиным И.Н.,

на постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 07 февраля 2019 г.,

принятое судьями Марковой Т.Т., Кочешковой М.В., Лепихиным Д.Е.,

по делу N А40-149903/18-92-1864

по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Торговый Дом "Эксмо" (1037789006034)

к Московской областной таможне

о признании незаконным и отмене постановления по делу об административном правонарушении,

УСТАНОВИЛ: 01 октября 2013 г. между обществом с ограниченной ответственностью "Торговый Дом "Эксмо" (далее - ООО "Торговый Дом "Эксмо", общество, заявитель) и компанией ООО "Эксмо" (Украина) был заключен внешнеторговый контракт N 273/2013. Дата завершения исполнения обязательств по контракту - 31 декабря 2016 г. (п. 14.1 контракта).

На основании контракта и в соответствии с требованиями Инструкции Банка России от 04 июня 2012 г. N 138-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением" (далее - Инструкция N 138-И) ООО "Торговый Дом "Эксмо" 02 октября 2013 г. в уполномоченном банке ПАО "Уралсиб" оформлен паспорт сделки N 13100004/2275/0000/1/1.

В соответствии с дополнительным соглашением к контракту от 10 ноября 2014 г. ООО "Эксмо" (Украина) сменило наименование на ООО "Букимпекс" (Украина) с внесением изменений в соответствующие разделы контракта.

На основании заявления общества 22 августа 2014 г. ПАО "Уралсиб" был закрыт паспорт сделки на основании пункта 7.1.1 Инструкции N 138-И, в связи с переводом паспорта сделки на обслуживание в другой уполномоченный банк - ПАО Банк ВТБ.

Из документов, представленных уполномоченными банками ПАО "Уралсиб" и ПАО Банк ВТБ, в том числе, ведомости банковского контроля по контракту, следует, что ООО "Торговый Дом "Эксмо" по паспорту сделки N 13100004/2275/0000/1/1, в рамках контракта с 01 ноября 2013 г. по 24 марта 2015 г. осуществило вывоз товаров по 53 ДТ на общую сумму 112 750 297,34 руб. Сумма зачисленных денежных средств по контракту в период с 28 марта 2014 г. по 23 марта 2015 г. составила 41 506 500 руб., отрицательное сальдо расчетов составило 71 243 797,34 руб.

20 марта 2018 г. с сопроводительным письмом ООО "Торговый Дом "Эксмо" представило в Московскую областную таможню копию решения Третейского суда "Основа" от 28 августа 2018 г. о взыскании с ООО "Букимпекс" в пользу ООО "Торговый Дом "Эксмо" задолженности по контракту от 01 октября 2013 г. N 273/2013 в размере 71 243 797,34 руб. Также ООО "Торговый Дом "Эксмо" представлена копия 1 листа ходатайства в Шевченковский районный суд города Киева на украинском языке (без перевода). В соответствии с письмом ООО "Торговый Дом "Эксмо" в настоящее время решение Шевченковским районным судом города Киева не принято.

Согласно пункту 1.1 контракта продавец обязуется передавать покупателю в собственность печатную книжную продукцию отдельными партиями по заказам покупателя.

В соответствии с пунктом 3.1 контракта его общая сумма составляет 450 000 000 руб. Отправка товара осуществляется на условиях CPT-Киев, согласно Инкотермс 2000 (пункт 6.1 контракта).

Из пункта 14.1 контракта следует, что он вступает в силу с 01 октября 2013 г. и будет действовать до 31 декабря 2016 г., а в отношении исполнения финансовых обязательств до момента их полного исполнения.

Пунктом 4.1 контракта предусмотрено, что покупатель производит полную оплату соответствующей партии товара, в срок не позднее 270 (двухсот семидесяти) календарных дней с даты ее таможенного оформления, указанной в таможенной декларации, если иное не будет установлено российским законодательством или изменено соглашением сторон.

В соответствии с дополнительным соглашением от 26 августа 2014 г. N 5 стороны договорились об изменении пунктов 4.1 - 4.3 контракта, а именно: покупатель производит полную оплату соответствующей партии товара в срок не позднее 500 (пятьсот) календарный дней с даты ее таможенного оформления, указанной в декларации на товары, обязательства по оплате соответствующей партии товара считаются выполненными покупателем с момента поступления денежных средств на расчетный счет продавца.

Следовательно, дату исполнения обязательств по контракту необходимо определять исходя из даты каждой декларации на товары на соответствующую партию товара с учетом календарного 500-дневного срока, предоставленного нерезиденту для оплаты товара.

Таким образом, датой окончательных взаиморасчетов по контракту в счет оплаты товаров, направленных нерезиденту по декларации на товары N 10130060/130215/0002317 в сумме 3 152 198,87 руб., является 27 июня 2016 г.

Однако денежные средства от экспортированного товара по декларации на товары N 10130060/130215/0002317 в сумме 3 152 198,87 руб. на расчетный счет ООО "Торговый Дом "Эксмо" на момент истечения срока исполнения обязательств по контракту не были зачислены, товары на территорию Российской Федерации не возвращены, чем нарушены требования пункта 1 части 1 статьи 19 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон о валютном регулировании).

На основании полученных данных 23 мая 2018 г. в отношении ООО "Торговый Дом "Эксмо" был составлен протокол об административном правонарушении N 10013000-2393/2018, в котором зафиксировано выявленное нарушение.

Постановлением Московской областной таможни от 27 июня 2018 г. по делу об административном правонарушении N 10013000-2393/2018 ООО "Торговый Дом "Эксмо" признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 4 статьи 15.25 КоАП РФ, и ему назначено административное наказание в виде штрафа в размере в размере 2 364 149 руб. 15 коп.

Считая указанное постановление незаконным, ООО "Торговый Дом "Эксмо" обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением к Московской областной таможне о его отмене.

Решением Арбитражного суда города Москвы от 26 октября 2018 г., оставленным без изменения постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 07 февраля 2019 года, в удовлетворении заявленных требований отказано.

В кассационной жалобе ООО "Торговый Дом "Эксмо" просит об отмене принятых по делу судебных актов, полагая, что судами неправильно применены нормы материального права, указывая на отсутствие вины общества в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 4 статьи 15.25 КоАП РФ.

Отзыв на кассационную жалобу не поступил.

В заседании суда кассационной инстанции представитель ООО "Торговый Дом "Эксмо" поддержал доводы кассационной жалобы. Представитель Московской областной таможни возражал против ее удовлетворения.

Проверив материалы дела, обсудив доводы кассационной жалобы, выслушав представителей лиц, участвующих в деле, суд кассационной инстанции не находит оснований к отмене обжалуемых судебных актов.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 19 Закона о валютном регулировании при осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами), обеспечить получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающейся в соответствии с условиями указанных договоров (контрактов) за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.

Согласно части 8 статьи 2 Федерального закона от 08 декабря 2003 г. N 164-ФЗ "Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности" (далее - Закон N 164-ФЗ) под внешнеторговой деятельностью понимается - оказание услуг (выполнение работ), включающее в себя производство, распределение, маркетинг доставку услуг (работ) и осуществляемое способами, указанными в статье 33 настоящего Закона.

В силу части 1 статьи 33 Закона N 164-ФЗ внешняя торговля услугами осуществляется следующими способами: 1) с территории Российской Федерации на территорию иностранного государства; 2) с территории иностранного государства на территорию Российской Федерации; 3) на территории Российской Федерации иностранному заказчику услуг; 4) на территории иностранного государства российскому заказчику услуг; 5) российским исполнителем услуг, не имеющим коммерческого присутствия на территории иностранного государства, путем присутствия его или уполномоченных действовать от его имени лиц на территории иностранного государства; 6) иностранным исполнителем услуг, не имеющим коммерческого присутствия на территории Российской Федерации, путем присутствия его или уполномоченных действовать от его имени иностранных лиц на территории Российской Федерации; 7) российским исполнителем услуг путем коммерческого присутствия на территории иностранного государства; 8) иностранным исполнителем услуг путем коммерческого присутствия на территории Российской Федерации.

Действия, связанные с невыполнением резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающихся за переданные нерезидентам товары, выполненные для нерезидентов работы, оказанные нерезидентам услуги либо за переданные нерезидентам информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, включая случаи, когда резидент не обеспечил получение причитающихся по внешнеторговому договору (контракту) иностранной валюты или валюты Российской Федерации в сроки, предусмотренные соответствующим внешнеторговым договором (контрактом), заключенным между резидентом и нерезидентом, на банковский счет финансового агента (фактора) - резидента в уполномоченном банке, если финансовый агент (фактор) - резидент не является уполномоченным банком, либо на корреспондентский счет соответствующего уполномоченного банка, если финансовый агент (фактор) - резидент является уполномоченным банком, в случае, если такому финансовому агенту (фактору) - резиденту было уступлено денежное требование иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающихся резиденту в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта) за переданные нерезиденту товары, выполненные для него работы, оказанные ему услуги либо за переданные ему информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, образуют состав административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 4 статьи 15.25 КоАП РФ, и определена в виде наложения административного штрафа на юридических лиц в размере одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от суммы денежных средств, зачисленных на счета в уполномоченных банках с нарушением установленного срока, за каждый день просрочки зачисления таких денежных средств и (или) в размере от трех четвертых до одного размера суммы денежных средств, не зачисленных на счета в уполномоченных банках.

Невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках валюты Российской Федерации, причитающейся за переданные нерезидентам товары, является нарушением актов валютного законодательства Российской Федерации, ответственность за которое предусмотрена частью 4 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

В силу статьи 1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

Согласно части 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ или законами субъекта РФ предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суды пришли к выводу о наличии в действиях общества состава административного правонарушения, ответственность за который предусмотрена частью 4 статьей 15.25 КоАП РФ, поскольку общество не обеспечило выполнение требований, установленных пунктом 1 части 1 статьи 19 Закона о валютном регулировании, и соблюдении процедуры привлечения к административной ответственности.

Вина ООО "Торговый Дом "Эксмо" в совершении административного правонарушения установлена.

Лицо, вступая в какие-либо отношения, должно знать о наличии обязанностей, возложенных на него государством. Кроме этого, лицо должно обеспечить их выполнение в точном соответствии с законом, что подразумевает под собой соблюдение той степени заботливости и осмотрительности, которая необходима для исполнения правил и норм, установленных законом.

При принятии обязательств по контракту общество не только должно было знать о существовании обязанностей, установленных валютным законодательством Российской Федерации, но и обеспечить их выполнение, т.е. соблюсти ту степень заботливости и осмотрительности, которая необходима для строгого соблюдения закона.

Доказательства, свидетельствующие о наличии обстоятельств непреодолимой силы и иных обстоятельств, находящихся вне контроля общества и препятствующих надлежащим образом выполнять требования законодательства, в материалы дела не представлены.

Размер штрафа соответствует санкции части 4 статьи 15.25 КоАП РФ.

Принимая во внимание изложенное, суд кассационной инстанции полагает обоснованным вывод судов об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных требований.

В кассационной жалобе общество указывает, что по состоянию на дату обращения заявителя в суд задолженность была полностью погашена, что делает невозможным привлечения заявителя к ответственности, предусмотренной пунктом 4 статьи 15.25 КоАП РФ в виде административного штрафа в размере суммы денежных средств, не зачисленных на счета в уполномоченных банках.

Приведенный довод подлежит отклонению, поскольку при назначении административного наказания задолженность не была погашена.

Иные доводы кассационной жалобы были предметом рассмотрения судов, по итогам рассмотрения которых пришли к выводу о том, что указанные заявителем обстоятельства не свидетельствуют об отсутствии вины общества в совершении административного правонарушения.

Принимая во внимание изложенное, кассационная инстанция не усматривает каких-либо нарушений норм материального или процессуального права, которые могли бы служить основанием к отмене обжалуемых судебных актов.

При таком положение обжалуемые судебные акты следует оставить без изменения, а кассационную жалобу - без удовлетворения.

Руководствуясь статьями 284, 286-289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда города Москвы от 26 октября 2018 г., постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 07 февраля 2019 г. по делу N А40-149903/18-92-1864 оставить без изменения, кассационную жалобу ООО "Торговый Дом "Эксмо" - без удовлетворения.

Председательствующий судья

Е.А.Ананьина

Судьи

И.Ю.Григорьева В.В.Кузнецов