Постановление Арбитражного суда Московского округа от 17 сентября 2019 г. N Ф05-14687/19 по делу N А40-19547/2019

город Москва

17 сентября 2019 г.

Дело N А40-19547/19

Резолютивная часть постановления объявлена 10 сентября 2019 года.

Полный текст постановления изготовлен 17 сентября 2019 года.

Арбитражный суд Московского округа в составе:

председательствующего-судьи Кузнецова В.В.,

судей: Ананьиной Е.А., Каменской О.В.,

при участии в заседании:

от заявителя: Варфоломеева М.С., доверенность от 15.01.2019;

от заинтересованного лица: Гусихин А.В., доверенность от 09.01.2019; Юсипов Р.Р., доверенность от 09.01.2019;

рассмотрев 10 сентября 2019 года в судебном заседании кассационную жалобу

заявителя - ООО "Квазар"

на решение от 04 апреля 2019 года

Арбитражного суда города Москвы,

принятое судьей Поздняковым В.Д.,

на постановление от 03 июня 2019 года

Девятого арбитражного апелляционного суда,

принятое судьями Чеботаревой И.А., Красновой Т.Б., Бекетовой И.В.,

по делу N А40-19547/19

по заявлению ООО "Квазар"

об оспаривании постановления

к ИФНС России N 25 по г. Москве,

УСТАНОВИЛ:

ООО "Квазар" (далее - общество) обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением к ИФНС России N 25 по г. Москве (далее - Инспекция, административный орган) об отмене постановления от 18.01.2019 N 2126 о привлечении ООО "Квазар" к административной ответственности по части 4 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ).

Решением Арбитражного суда города Москвы от 04 апреля 2019 года в удовлетворении заявленных требований отказано.

Постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 03 июня 2019 года решение суда первой инстанции оставлено без изменения.

Не согласившись с принятыми по делу судебными актами, ООО "Квазар" обратилось с кассационной жалобой, в которой просит решение и постановление отменить и принять по делу новый судебный акт об удовлетворении заявленных требований.

Заявитель жалобы считает судебные акты незаконными и необоснованными, как принятые с неправильным применением норм материального и процессуального права.

В судебном заседании суда кассационной инстанции представитель заявителя поддержал доводы кассационной жалобы.

Представители заинтересованного лица возражали против удовлетворения кассационной жалобы.

Изучив материалы дела, обсудив доводы кассационной жалобы, выслушав лиц, участвовавших в судебном заседании, проверив в порядке статьи 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации правильность применения судами первой и апелляционной инстанций норм материального и процессуального права, кассационная инстанция не находит оснований для изменения или отмены обжалуемых судебных актов в связи со следующим.

Как следует из материалов дела и установлено судами первой и апелляционной инстанций, ООО "Квазар" и Метасистем С.п.А. заключили договор от 21.01.2014 N KV-001/2014 (далее - договор), согласно которому ООО "Квазар" обязуется предоставлять Метасистем С.п.А. услуги на условиях, установленных настоящим договором.

В соответствии с пунктом 6.4 настоящего договора Метасистем С.п.А. производит оплату по настоящему договору на основании счетов от ООО "Квазар" в течении пятнадцати рабочих дней с даты выставления счета, при этом понимается, что любой результат должен соответствовать пунктам 6.1 и 6.2 договора.

В соответствии с пунктом 6.6 договора оплата производится в евро.

В соответствии с пунктом 6.7 договора датой исполнения платежа считается дата зачисления денежных средств на расчетный счет ООО "Квазар".

По указанному договору в ПАО "Промсвязьбанк" оформлен паспорт сделки от 07.08.2014 N 14080012/3251/0000/3/1 и ведомость банковского контроля.

ООО "Квазар" и Метасистем С.п.А. заключили 11.01.2016 поправку N 8 к договору от 21.01.2014 N KV-001/2014, в соответствии с которой пункт 6.4 договора изложен в следующей редакции: "Метасистем С.п.А. производит оплату по настоящему договору на основании счетов от Квазар в течение тридцати дней с даты выставления счета, при этом понимается, что любой результат должен соответствовать пунктам 6.1 и 6.2 настоящего договора".

Согласно разделу 3 "Сведения о подтверждающих документах" ведомости банковского контроля по договору от 21.01.2014 N KV-001/2014 по паспорту сделки от 07.08.2014 N 14080012/3251/0000/3/1 следует, что между сторонами оформлен акт об оказании услуг от 30.11.2017 N 10/17 на сумму 126.644 евро.

По данному акту выставлен счет на оплату от 28.11.2017 N 49/2017 на сумму 116.427 евро, так как по вышеуказанному акту зачислены авансовые платежи на основании кредитных авизо от 27.11.2017 N 04/17 и N 05/17 на общую сумму 10.217 евро. Таким образом, ожидаемый срок получения денежных средств по данному акту N 10/17 является 27.12.2017 (включительно). Инспекцией был направлен запрос в ООО "Квазар" от 19.11.2018 N 31-05/149.

Из полученного ответа от 26.11.2018 исх. N 32-26/11/2018 установлено, что Метасистем С.п.А. 21.02.2018 произвела оплату за оказанные резидентом ООО "Квазар" услуги на сумму 250.853 евро.

Данный факт подтверждается разделом 2 "Сведения о платежах" ведомости банковского контроля по договору от 21.01.2014 N KV-001/2014 по паспорту сделки от 07.08.2014 N 14080012/3251/0000/3/1, из которого следует, что 21.02.2018 получен платеж по акту от 30.11.2017 N 10/17 на сумму 250.853 евро.

Таким образом, общество не обеспечило своевременное получение от нерезидента в рамках договора от 21.01.2014 N KV-001/2014 на свой банковский счет денежных средств в размере 116.427 евро по акту оказанных услуг от 30.11.2017 N 10/17 с нарушением срока на 56 календарных дней (в период с 28.12.2017 по 21.02.2018).

На основании выявленных нарушений специалистом 1 разряда отдела камеральных проверок N 8 ИФНС России N 25 по г. Москве в отношении общества составлен протокол 14.01.2019 N 772520190114001701 об административном правонарушении, ответственность за которое предусмотрена частью 4 статьи 15.25 КоАП РФ.

Протокол составлен в присутствии полномочного представителя общества Соловьевой В.Л. на основании доверенности от 10.01.2019.

Постановлением от 18.01.2019 N 2126, вынесенным заместителем начальника ИФНС России N 25 по г. Москве, общество привлечено к административной ответственности на основании части 4 статьи 15.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере 228.527 руб.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения общества в Арбитражный суд города Москвы с соответствующим заявлением.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суды первой и апелляционной инстанций правомерно руководствовались следующим.

В соответствии с частью 6 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Согласно части 7 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме.

Вместе с тем, согласно определению Верховного Суда Российской Федерации от 12.12.2017 N 305-АД17-16550 по делу N А40-51226/17, переписка с нерезидентом не свидетельствует о принятии им всех необходимых, разумных и достаточных мер для обеспечения поступления валютной выручки по заключенному с нерезидентом договору.

Таким образом, продление обществом финансовых обязательств нерезидента на основании писем не является разумной и достаточной мерой для обеспечения поступления валютной выручки по заключенному с нерезидентом договору.

Судами также правомерно принято во внимание, что при изменении срока исполнения обязательства по перечислению денежных средств следует учитывать, что в соответствии с пунктом 8.1 Инструкции Банка России от 04.06.2012 N 138-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением", зарегистрированной в Минюсте России 03.08.2012 N 25103 (далее - Инструкция N 138-И), при внесении изменений и (или) дополнений в контракт (кредитный договор), которые затрагивают сведения, содержащиеся в оформленном ПС, либо изменения иной информации, указанной в оформленном ПС (за исключением изменения информации о банке ПС), резидент направляет в банк ПС заявление о переоформлении ПС.

Если дополнительное соглашение к контракту не повлекло переоформления паспорта сделки, оно не имеет юридической силы и не является доказательством, исключающим факт нарушения валютного законодательства.

По мнению заявителя, им были предприняты все зависящие от него меры по соблюдению законодательства Российской Федерации о валютном регулировании и валютном контроле, в связи с чем на основании части 2 статьи 2.1 КоАП РФ заявитель не может быть признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 4 статьи 15.25 КоАП РФ.

Указанный довод общества судами также обоснованно отклонен ввиду следующего.

Представление резидентом копий выставленных счетов, а также писем от нерезидента об изменении срока оплаты могут рассматриваться в качестве доказательств его невиновности в несвоевременном получении валютной выручки лишь в совокупности с иными фактами, подтверждающими принятие всех зависящих от резидента мер по соблюдению требований законодательства.

В соответствии с частью 4 статьи 15.25 КоАП РФ, невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающихся за переданные нерезидентам товары, выполненные для нерезидентов работы, оказанные нерезидентам услуги... влечет наложение административного штрафа на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц в размере одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации от суммы денежных средств, зачисленных на счета в уполномоченных банках с нарушением установленного срока, за каждый день просрочки зачисления денежных средств и (или) в размере от трех четвертых до одного размера суммы денежных средств, не зачисленных на счета в уполномоченных банках; на должностных лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 19 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Федеральный закон N 173-ФЗ), резиденты при осуществлении внешнеторговой деятельности, если иное не предусмотрено Федеральным законом N 173-ФЗ, обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами), обеспечить получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающейся в соответствии с условиями указанных договоров (контрактов) за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.

Действующим законодательством предусмотрена возможность установления контрактных сроков получения (возврата) валютной выручки по договоренности сторон внешнеторгового договора (с учетом возможных задержек оплаты со стороны нерезидента), а также продления указанных сроков дополнительными соглашениями.

В условиях внешнеторговых договоров резидентами могут быть предусмотрены положения, направленные на обеспечение исполнения обязательства нерезидента перед резидентом в виде безотзывного аккредитива, банковской гарантии в пользу резидента, договора страхования риска неполучения резидентом денежных средств или векселя, выданного нерезидентом в пользу резидента и авалированного банком за пределами Российской Федерации. Принятие таких мер по обеспечению исполнения обязательств нерезидента перед резидентом при подписании внешнеэкономического контракта снизило бы риски нарушения валютного законодательства Российской Федерации.

Так как общество не обеспечило выполнение обязанности по получению на свои банковские счета в установленный срок в уполномоченных банках валюты Российской Федерации, причитающейся за оказанные нерезиденту услуги, в его действиях имеется событие правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 4 статьи 15.25 КоАП РФ.

Письмо нерезидента с просьбой предоставить отсрочку оплаты обоснованно отклонено судом как доказательство продления сроков оплаты, предусмотренных контрактом, так соответствующие изменения к контракту в письменной форме в соответствии с пунктом 11.2 договора от 21.01.2014 N KV-001/2014 сторонами не оформлялись.

Кроме того, принятие письма нерезидента в данном случае не подтверждает принятие обществом всех необходимых, разумных и достаточных мер для обеспечения поступления валютной выручки по заключенному с нерезидентом договору.

Таким образом, продление обществом финансовых обязательств нерезидента на основании писем не является разумной и достаточной мерой для обеспечения поступления валютной выручки по заключенному с нерезидентом договору.

Судами также обоснованно принято во внимание, что при изменении срока исполнения обязательства по перечислению денежных средств следует учитывать, что в соответствии с пунктом 8.1 Инструкции N 138-И, при внесении изменений и (или) дополнений в контракт (кредитный договор), которые затрагивают сведения, содержащиеся в оформленном ПС, либо изменения иной информации, указанной в оформленном ПС (за исключением изменения информации о банке ПС), резидент направляет в банк ПС заявление о переоформлении ПС.

Если дополнительное соглашение к контракту не повлекло переоформления паспорта сделки, оно не имеет юридической силы и не является доказательством, исключающим факт нарушения валютного законодательства.

Согласно статье 2.1 КоАП РФ, юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

По смыслу части 2 статьи 2.1 КоАП РФ, под всеми зависящими от юридического лица мерами по соблюдению требований российского законодательства понимаются такие его действия, которые свидетельствуют о стремлении юридического лица исполнить возложенные на него обязанности и не допустить совершения административного правонарушения. Однако, принятые обществом меры, а именно продление срока денежных обязательств на основании переписки с нерезидентом, нельзя признать необходимыми и достаточными (разумными, адекватными и результативными), указывающими на стремление общества всеми доступными правомерными средствами исключить негативные публично-правовые последствия ненадлежащей реализации контрактных обязательств.

Учитывая вышеизложенное, суды пришли к правомерному выводу о доказанности в действиях общества состава административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 4 статьи 15.25 КоАП РФ.

Довод общества относительно неверного расчета штрафа обоснованно отклонен апелляционным судом исходя из следующего.

ООО "Квазар" и Метасистем С.п.А. 11.01.2016 заключили поправку N 8 к договору от 21.01.2014 N KV-001/2014, в соответствии с которой пункт 6.4 договора изложен в следующей редакции: "Метасистем С.п.А. производит оплату по настоящему договору на основании счетов от Квазар в течение тридцати дней с даты выставления счета, при этом понимается, что любой результат должен соответствовать пунктам 6.1 и 6.2 настоящего договора".

Таким образом, отчет срока по денежному обязательству начинается с даты указанной в выставленном ООО "Квазар" счете. Таким образом, Инспекцией правильно рассчитан размер штрафа.

Изучив материалы административного дела, суды пришли к правомерному выводу о том, что требования статей 28.2, 25.1, 25.4, 29.7 КоАП РФ налоговым органом при производстве по делу об административном правонарушении соблюдены, нарушений процедуры привлечения заявителя к административной ответственности, которые могут являться основанием для отмены постановления в соответствии с пунктом 10 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 N 10 "О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях" (далее - Постановление N 10) не имеется.

В статье 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации предусмотрено, что каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.

Учитывая, что наличие состава административного правонарушения в действиях заявителя подтверждено материалами дела, сроки и порядок привлечения заявителя к административной ответственности административным органом соблюдены, размер ответственности административным органом определен с учетом правил, определенных статьей 4.1 КоАП РФ, а также учитывая, что оснований для применения статьи 2.9 КоАП РФ и оценки допущенного заявителем правонарушения, как малозначительного с учетом положений пунктов 18, 18.1 Постановления N 10, не имеется, требования заявителя о признании незаконным и отмене оспариваемого постановления удовлетворению не подлежали.

С учетом изложенного, суды пришли к правомерному выводу о том, что оспариваемое заявителем постановление Инспекции о привлечении к административной ответственности по части 4 статьи 15.25 КоАП РФ является законным и обоснованным.

При таких обстоятельствах суд кассационной инстанции находит выводы судов первой и апелляционной инстанций законными и обоснованными, сделанными при правильном применении норм материального и процессуального права, с установлением всех обстоятельств по делу, имеющих существенное значение для правильного разрешения спора по существу.

Доводы кассационной жалобы о нарушении судами норм материального права судебной коллегией отклоняются, поскольку основаны на неверном толковании этих норм.

Указанные в кассационной жалобе доводы были предметом рассмотрения и оценки судов при принятии обжалуемых актов. Каких-либо новых доводов кассационная жалоба не содержит, а приведенные в жалобе доводы не опровергают правильности принятых по делу судебных актов.

Доводы кассационной жалобы сводятся к переоценке имеющихся в деле доказательств, что в силу положений статьи 286 и части 2 статьи 287 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации выходит за пределы полномочий суда кассационной инстанции.

Нарушений судами первой и апелляционной инстанций норм материального и процессуального права, могущих повлиять на правильность принятых судами судебных актов либо влекущих безусловную отмену последних, судом кассационной инстанции не выявлено.

Учитывая изложенное, оснований, предусмотренных статьей 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, для изменения или отмены обжалуемых в кассационном порядке судебных актов, по делу не имеется.

Руководствуясь статьями 284 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда города Москвы от 04 апреля 2019 года и постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 03 июня 2019 года по делу N А40-19547/19 оставить без изменения, кассационную жалобу ООО "Квазар" - без удовлетворения.

Председательствующий судья

В.В. Кузнецов

Судьи

Е.А. Ананьина О.В. Каменская