Постановление Арбитражного суда Московского округа от 6 июля 2020 г. N Ф05-9563/20 по делу N А40-208018/2019

город Москва

06 июля 2020 г.

Дело N А40-208018/19-92-1701

Резолютивная часть постановления объявлена 29 июня 2020 года.

Полный текст постановления изготовлен 06 июля 2020 года.

Арбитражный суд Московского округа

в составе:

председательствующего-судьи Ананьиной Е.А.,

судей Латыповой Р.Р., Шевченко Е.Е.,

при участии в заседании:

от истца (заявителя) АО "АНТАЛ РАША": Уханова А.В. (дов. от 20.11.2019 г.), Курковой Н.В. (дов. N 59 от 22.06.2020 г.);

от ответчика (заинтересованного лица) ИФНС России N 10 по г. Москве: Роньжиной Е.И. (дов. N 06-06/00262 от 14.01.2020 г.);

рассмотрев 29 июня 2020 г. в судебном заседании кассационную жалобу АО "АНТАЛ РАША"

на решение Арбитражного суда города Москвы от 11 декабря 2019 г.,

постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 02 марта 2020 г.,

по делу N А40-208018/19-92-1701

по заявлению акционерного общества "АНТАЛ РАША"

к Инспекции Федеральной налоговой службы N 10 по г. Москве

о признании незаконными и отмене постановлений по делу об административном правонарушении от 09 июля 2019 г. N 77101917717605400003, N 77101917717813100003, N 77101917717813100003, N 7710191776819100003, N 77101917717262300003,

УСТАНОВИЛ: Инспекцией Федеральной налоговой службы N 10 по городу Москве (далее - ИФНС России N 10 по г. Москве, административный орган) в отношении акционерного общества "АНТАЛ РАША" (далее - АО "АНТАЛ РАША", общество, заявитель) проведена проверка соблюдения валютного законодательства, в ходе проведения которой установлен факт нарушения порядка зачисления денежных средств на счета (вклады) резидентов, открытые в банках за пределами территории Российской Федерации, минуя счета в уполномоченных банках за период 2 квартал 2018 года, что является нарушением подпункта "б" пункта 9 части 1 статьи 1 Федерального закона от 10 декабря 2003 года N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон о валютном регулировании).

Так, обществом были осуществлены следующие зачисления денежных средств в иностранной валюте на счет N KZ91914002203KZ007GL, открытый в банке SB SBERBANK JSC (Республика Казахстан):

- 16 мая 2018 г. за оказанные услуги от ТОО КАСПИЙЦЕМЕНТ в размере 992 678 казахских тенге;

- 08 июня 2018 г. за оказанные услуги от ТОО "Ред Булл Казахстан" в размере 10 767 985,40 казахских тенге;

- 20 июня 2018 г. за оказанные услуги от ТОО "Siemens" ("Сименс") в размере 139 779 казахских тенге, 275 649 казахских тенге, 97 599 казахских тенге, 54 793 казахских тенге, 1 801 413 казахских тенге и 47 347 казахских тенге (итого в размере 2 416 580 казахских тенге);

- 22 июня 2018 г. за оказанные услуги от ТОО "Siemens" ("Сименс") в размере 5 067 казахских тенге, 560 000 казахских тенге, 17 262 казахских тенге и 28 836 казахских тенге (итого в размере 611 165 казахских тенге);

- 29 июня 2018 г. за оказанные услуги от ТОО "Siemens" ("Сименс") в размере 376 626 казахских тенге и 377 894 казахских тенге (итого в размере 754 520 казахских тенге).

На основании полученных данных 26 июня 2019 г. ИФНС России N 10 по г. Москве в отношении АО "АНТАЛ РАША" были составлены протоколы об административных правонарушениях N 77101917717469500001, N 77101917716819100001, N 77101917717605400001, N 77101917717262300001, N 77101917717813100001, в котором зафиксированы выявленные нарушения.

Постановлениями ИФНС России N 10 по г. Москве от 09 июля 2019 г. по делам об административных правонарушениях N 77101917717605400003, N 77101917717813100003, N 77101917717813100003, N 7710191776819100003, N 77101917717262300003 АО "АНТАЛ РАША" признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ), и ему назначено наказание в виде административного штрафа в соответствующих размерах (по постановлению N 77101917717605400003 - 1 497 538,73 руб.; по постановлению N 77101917717469500003 - 104 799,43 руб.; по постановлению N 77101917717813100003 - 86 677,84 руб.; по постановлению N 77101917716819100003 - 341 051,33 руб.; по постановлению N 77101917717262300003 - 140 499,92 руб.).

Считая указанные постановления незаконными, АО "АНТАЛ РАША" обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением к ИФНС России N 10 по г. Москве об их отмене, либо об изменении назначенных административных штрафов по постановлению N 77101917717605400003 до 74 876,94 руб.; по постановлению N 77101917717469500003 до 5 239,97 руб.; по постановлению N 77101917717813100003 до 4 333,89 руб.; по постановлению N 77101917716819100003 до 17 052,57 руб.; по постановлению N 77101917717262300003 до 7 025,00 руб. (с учетом уточнения требований).

Решением Арбитражного суда города Москвы от 11 декабря 2019 г., оставленным без изменения постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 02 марта 2020 г., в удовлетворении заявленных требований отказано.

В кассационной жалобе АО "АНТАЛ РАША" просит об отмене принятых по делу судебных актов, полагая, что они приняты с нарушением норм материального права, указывая на неприменение судами положений статьи 4.1 КоАП РФ о снижении размера административного штрафа ниже низшего предела с учетом сложившегося финансового положения общества, и наличием количества, вынесенных в отношении общества постановлений о привлечении к административной ответственности.

В отзыве на кассационную жалобу ИФНС России N 10 по г. Москве просит оставить судебные акты без изменения, а кассационную жалобу - без удовлетворения, ссылаясь на соблюдение судами норм материального и процессуального права при вынесении обжалуемых судебных актов.

В заседании кассационной инстанции представитель АО "АНТАЛ РАША" поддержал доводы кассационной жалобы. Представитель ИФНС России N 10 по г. Москве против ее удовлетворения возражал.

Проверив материалы дела, обсудив доводы кассационной жалобы, выслушав представителей лиц, участвующих в деле, суд кассационной инстанции не находит оснований к отмене обжалуемых судебных актов.

Согласно подпункту "б" пункта 9 части 1 статьи 1 Закона о валютном регулировании приобретение резидентом у нерезидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа отнесены к валютным операциям.

Статьей 12 Закона о валютном регулировании установлен исчерпывающий перечень допустимых случаев зачисления денежных средств на счета (вклады) резидентов, открытые в банках за пределами территории Российской Федерации миную счета в уполномоченных банках.

Денежные средства, зачисление которых на счета в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, не предусмотрено Законом о валютном регулировании, должны быть зачислены на счета резидентов в уполномоченных банках РФ.

Действия, связанные с осуществлением незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, образуют состав административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, и влечет наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции.

В соответствии со статьей 1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

В силу части 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ или законами субъекта РФ предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Частью 3 статьи 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что решение административного органа о привлечении к административной ответственности является законным и обоснованным, суд принимает решение об отказе в удовлетворении требования заявителя.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суды на основании оценки представленных в материалы дела доказательств пришли к выводу о наличии в действиях АО "АНТАЛ РАША" состава административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, и соблюдении административным органом процедуры привлечения к административной ответственности.

Судами установлено, что операции по зачислению денежных средств на счет резидента, открытый в банке за пределами Российской Федерации, минуя счета уполномоченных банках в счет оплаты за оказанные услуги, не входят в перечень разрешенных случаев, указанных в статье 12 Закона о валютном регулировании.

При изложенных обстоятельствах суд кассационной инстанции считает обоснованным вывод судов о доказанности факта совершения АО "АНТАЛ РАША" административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Каких-либо существенных нарушений процедуры привлечения общества к административной ответственности судами не установлено.

Вина АО "АНТАЛ РАША" в совершении административного правонарушения установлена.

Доказательства, свидетельствующие о наличии обстоятельств непреодолимой силы и иных обстоятельств, находящихся вне контроля общества и препятствующих надлежащим образом выполнять требования законодательства, в материалы дела не представлены.

Размер штрафа соответствует санкции части 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Постановление по делу об административном правонарушении в отношении общества вынесено в пределах срока давности, установленного частью 1 статьи 4.5 КоАП РФ для данной категории дел.

Оснований для применения статьи 2.9 КоАП РФ и освобождения от административной ответственности суды не усмотрели.

Принимая во внимание изложенное, суд кассационной инстанции полагает обоснованным вывод судов об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных требований.

Доводы, приведенные в кассационной жалобе, были предметом рассмотрения судов, им дана надлежащая правовая оценка, с которой суд кассационной инстанции согласен.

Что касается довода о снижении административного штрафа, то определяющее значение для решения вопроса о возможности назначения административного наказания ниже низшего предела имеет наличие исключительных обстоятельств, связанных с характером совершенного административного правонарушения и его последствиями.

При рассмотрении настоящего дела судами таких обстоятельств не установлено. Оснований для иной оценки у суда кассационной инстанции не имеется.

Поскольку нормы материального права, регулирующие спорные отношения, судом применены правильно, процессуальных нарушений не допущено, суд кассационной инстанции не находит оснований для отмены или изменения принятых по делу судебных актов.

При таком положении обжалуемые судебные акты следует оставить без изменения, а кассационную жалобу - без удовлетворения.

Руководствуясь статьями 284, 286 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда города Москвы от 11 декабря 2019 г., постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 02 марта 2020 г. по делу N А40-208018/19-92-1701 оставить без изменения, кассационную жалобу АО "АНТАЛ РАША" - без удовлетворения.

Председательствующий судья

Е.А.Ананьина

Судьи

Р.Р.Латыпова Е.Е.Шевченко