Постановление Арбитражного суда Московского округа от 22 июля 2020 г. N Ф05-9526/20 по делу N А40-154712/2018

г. Москва

22 июля 2020 г.

Дело N А40-154712/2018

Резолютивная часть постановления объявлена 16 июля 2020 года.

Постановление в полном объеме изготовлено 22 июля 2020 года.

Арбитражный суд Московского округа в составе:

Председательствующего судьи: Гречишкина А.А.,

судей: Анциферовой О.В., Каменской О.В.,

при участии в заседании:

от заявителя: не явился, извещен,

от заинтересованного лица: Шмелева Ю.А., по доверенности от 25 02 2020,

от третьего лица: не явился, извещен,

рассмотрев 16 июля 2020 года в открытом судебном заседании кассационную жалобу АО "Энергогазинжиниринг"

на решение Арбитражного суда города Москвы от 09 декабря 2019 года,

на постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 19 марта 2020 года,

по заявлению АО "Энергогазинжиниринг" (ОГРН 5087746489727, ИНН 7715727573)

к ИФНС России N 28 по г. Москве

третье лицо: Государственное учреждение - Главное Управление Пенсионного Фонда Российской Федерации N 4 по г. Москве и Московской области,

о признании факта утраты налоговым органом возможности взыскания недоимки,

УСТАНОВИЛ:

АО "ЭнергоГазИнжиниринг" (далее также - общество) обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы N 28 по г. Москве (далее - заинтересованное лицо, налоговый орган, Инспекция, ИФНС России N 28 по г. Москве) о признании факта утраты налоговым органом возможности взыскания недоимки по требованию N 469834 от 30.11.2016 г., в том числе: НДС в размере 270000 руб., НДФЛ (3 квартал 2016 г.) в размере 13 084 руб.; по требованию N 501704 от 15.03.2017 г., в том числе: НДС в размере 1 175 руб., транспортный налог за 2016 г. в размере 13 084 руб.; по требованию N 508745 от 12.04.2017 г., в том числе: НДС за 2 квартал 2016 г. в размере 7 657 руб., НДС за 4 квартал 2016 г. в размере 1 534 руб., НДС за 1 квартал 2016 г. в размере 2 150 853 руб., НДФЛ за 4 квартал 2016 г. в размере 32799 руб.; по требованию N 516685 от 12.04.2017 г., в том числе: НДС за 1 квартал 2017 г. в размере 525 руб., НДФЛ за 1 квартал 2017 г. в размере 6 855 руб., а также начисленным на них пеням и штрафам в размере 7 342,22 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФРФ за 1 квартал 2017 г. в размере 51 720 246,16 руб., а также по начисленным на них пеням и штрафам в размере 484 712,76 руб., страховые взносы на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности материнству за 1 квартал 2017 г. в размере 1 163 685,65 руб., а также по начисленным на них пеням и штрафам в размере 17 507,75 руб., страховые взносы в ПФ РФ по доп. Тарифу на выплату страховой пенсии за 1 квартал 2017 г. в размере 10 506,57 руб., а также по начисленным на них пеням и штрафам в размере 1184,23 руб., страховые взносы в ПФ РФ по доп. Тарифу на выплату страховой пенсии за 1 квартал 2017 г. в размере 143229,66 руб., а также по начисленным на них пеням и штрафа в размере 20 990,05 руб., страховые взносы на ОМС за 1 кв. 2017 года в размере 12 641 728, 38 руб., а также по начисленным на них пеням и штрафам в размере 119 099, 99 руб.; по требованию N 540647 от 17.08.2017 года, в том числе: НДС за 2 кв. 2017 года в размере 1 118 462 руб., а также по начисленным на них пеням и штрафам в размере 458 168, 97 руб., страховые взносы на ОПС за 2 кв. 2017 года 33 806 586, 62 руб., а также по начисленным на них пеням и штрафам в размере 2 204 496, 89 руб.; страховые взносы по доп. тарифу на выплату страховой пенсии за 2 кв. 2017 года в размере 11 443, 93 руб., а также по начисленным на них пеням и штрафам в размере 1 418, 17 руб., страховые взносы в ПФ РФ по доп. тарифу на выплату страховой пенсии 2 кв. 2017 года 119 006, 47 руб.; а также по начисленным на них пеням и штрафам в размере 22 468, 83 руб.; страховые взносы на ОМС за 2 кв. 2017 года в размере 8 320 120, 63 руб., а также по начисленным на них пеням и штрафам в размере 538 570, 90 руб.; по требованию N 553893 от 16.11.2017 года, в том числе: НДС 2 кв. 2017 года 118 руб., НДС за 3 кв. 2017 в размере 216 360, 02 руб., страховые взносы на ОПС за 3 кв. 2017 года 27 893 602, 99 руб., страховые взносы по доп. тарифу на выплату страховой пенсии за 4 кв. 2016 в размере 163 266, 50 руб., страховые взносы в ПФ РФ по доп. тарифу на выплату страховой пенсии за 3 кв. 2017 года 134 297, 77 руб.; страховые взносы на ОМС за 3 кв. 2017 года в размере 7 296 634, 95 руб.; по требованию N 573228 от 01.03.2018 года в части, в том числе: страховые взносы на ОПС 2 кв. 2017 года в размере 0, 01 руб., страховые взносы на ОПС за 3 кв. 2017 года в размере 27 668 514, 46 руб.; страховые взносы на обязательное соц. страхование по временной нетрудоспособности и материнству за 1 кв. 2017 года в размере 0,1 руб., страховые взносы на обязательное соц. страхование по временной нетрудоспособности и материнству за 3 кв. 2017 года в размере 1 240 164, 04 руб.; страховые взносы в ПФ РФ по доп. тарифу на выплату страховой пенсии 1 кв. 2017 в размере 143229,66 руб.; страховые взносы в ПФ РФ по доп. тарифу на выплату страховой пенсии за 2 кв. 2017 в размере 119 006, 74 руб.; страховые взносы на ОМС за 1 кв. 2017 года в размере 0, 03 руб.; страховые взносы на ОМС за 3 кв. 2017 года в размере 7 294 611,51 руб.; по требованию N 574666 от 26.03.2018 года в части, в том числе: НДС за 3 кв. 2016 в размере 41 308 097 руб.; НДС за 4 кв. 2016 года размере 486 руб., НДС за 1 кв. 2017 года в размере 2 851 руб.; НДС за 2 кв. 2017 года в размере 9 756 рублей; НДС 3 кв. 2017 года в размере 10 425. 00 руб.; по требованию N 581302 от 04.05.2018 года недоимки и пени в части, в том числе в размере 6 537 326, 35 руб. - пени по НДС (период не указан); страховые взносы на ОПС за 4 кв. 2016 года в размере 30 535 012,38 руб., а также по начисленным на них пеням и штрафам в размере 25 043 533, 29 руб.; страховые взносы в ПФ РФ по доп. тарифу на выплат страх. пенсии за 4 кв. 2016 года в размере 10 642, 54 руб.; а также по начисленным на них пеням и штрафам в размере 63. 24 руб.; страховые взносы в ПФ РФ по доп. тарифу на выплат страх. пенсии за 1 кв. 2017 года в размере 10 506, 39 руб.; страховые взносы в ПФ РФ по доп. тарифу на выплат страх. пенсии за 2 кв. 2017 года в размере 11 443, 93 руб.; страховые взносы в ПФ РФ по доп. тарифу на выплат страх. пенсии за 3 кв. 2017 года в размере 12 483, 11 руб.; страховые взносы в ПФ РФ по доп. тарифу на выплат страх. пенсии за 4 кв. 2017 года в размере 15 089, 58 руб.; пени по страховым взносам в ПФ РФ по доп. тарифу на выплат страх. пенсии (период не указан) в размере 6 742,17 руб., пени по страховым взносам в ПФ РФ по доп. тарифу на выплат страх. пенсии 4 кв. 2016 года в размере 1 075, 72 руб.; пени по страховым взносам в ПФ РФ по доп. тарифу на выплат страх. пенсии (период не указан) в размере 92 149, 97 руб., страховые взносы на ОМС за 4 кв. 2016 года в размере 5 791 550, 17 руб., а также по начисленным на них пеням и штрафам в размере 61 068,33 руб.; страховые взносы на ОМС за 4 кв. 2016 года в размере 2 912 068, 51 руб., а также по начисленным на них пеням и штрафам в размере 3 753 511, 58 руб., также в размере 2 585 431, 84 руб. в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке.

Решением Арбитражного суда города Москвы от 09.12.2019, оставленным без изменения постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 19.03.2020, в удовлетворении заявления отказано.

Не согласившись с выводами судов, АО "Энергогазинжиниринг" обратилось в Арбитражный суд Московского округа с кассационной жалобой, в которой просит отменить судебные акты судов первой и апелляционной инстанций, как принятые с нарушением норм права, дело направить на новое рассмотрение.

В обоснование доводов кассационной жалобы Заявитель указывает, что при принятии обжалуемых судебных актов, суды не дали правовой оценки доводам истца о значительном пропуске ответчиком срока, предусмотренного статьей 70 НК РФ по формированию и направлению требований N 581302 от 04.05.2018, N 573228 от 01.03.2018, N 547666 от 26.03.2018. Заявитель кассационной жалобы считает ошибочными выводы судов о том, что ответчиком в полной мере выполнены все предусмотренные НК РФ требования в части принятия мер по взысканию задолженности в порядке статей 46, 47 НК РФ. Заявитель указывает, что судами не дана оценка его доводам, о том, что налогоплательщику направлялись не решения о взыскании задолженности, а предписания о приостановлении операций по счету. Заявитель считает, что судом апелляционной инстанции сделан ошибочный вывод о том, что в определении Арбитражного суда города Москвы от 27.04.2018 по делу N А40-193676/16-30-300Б отсутствует вывод о пропуске налоговым органом срока на взыскание денежных средств по требованию N 508745 от 12.04.2017.

В соответствии с абзацем 2 части 1 статьи 121 АПК РФ информация о принятии кассационной жалобы к производству, о месте и времени судебного заседания была размещена на официальном Интернет-сайте суда: http:www.fasmo.arbitr.ru.

В судебном заседании представитель налогового органа возражал против удовлетворения кассационной жалобы, по основаниям отзыва, представленного до рассмотрения кассационной жалобы по существу и приобщенного судом в материалы дела в порядке статьи 279 АПК РФ.

Иные лица участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о месте и времени судебного разбирательства явку своих представителей в суд кассационной инстанции не обеспечили, что в силу части 3 статьи 284 АПК РФ не является препятствием для рассмотрения дела.

Поступивший в материалы дела отзыв от ГУ - ГУ ПФР N 4 по г. Москве и Московской области, в котором третье лицо выражает несогласие с доводами кассационной жалобы, судом приобщен в материалы дела в порядке статьи 279 АПК РФ.

Ходатайство ГУ - ГУ ПФР N 4 по г. Москве и Московской области о рассмотрении кассационной жалобы в отсутствие его представителя судом рассмотрено и удовлетворено.

Изучив материалы дела, заслушав представителя налогового органа, обсудив доводы кассационной жалобы, проверив в порядке статьи 286 АПК РФ правильность применения судами первой и апелляционной инстанций норм материального и процессуального права, кассационная инстанция полагает, что отсутствуют основания для отмены обжалуемых судебных актов в связи со следующим.

При рассмотрении дела судами установлено, что решением Арбитражного суда города Москвы от 30.11.2017 по делу N А40-193676/2016 АО "ЭнергоГазИнжиниринг" признано несостоятельным (банкротом), в отношении него открыта процедура конкурсное производство сроком на шесть месяцев.

В рамках исполнения обязанностей конкурсного управляющего Рыбкиным В.В. был направлен запрос в ИФНС России N 28 по г. Москве о предоставлении информации по текущей задолженности АО "ЭнергоГазИнжиниринг".

В ответ на указанный запрос от ИФНС России N 28 по г. Москве поступила справка от 18.05.2018 года N 19-02/02739 в соответствии, с которой текущая задолженность АО "ЭнергоГазИнжиниринг" составляет:

1. по НДС: за 3 квартал 2016 года составляет 41 308 097, 00 рублей, за 1 квартал 2017 года - 2 851, 00 рублей, 2 квартал 2017 года - 12 456,00 рублей, за 3 квартал 2017 - 10 425,00 рублей, за 4 квартал 2017 года - 486,00 рублей за первый квартал 2018 года - 352, 00 рублей;

2. по НДС Н/А: за 2 квартал 2017 - 704 170,01 рублей, за 4 квартал 2017 - 1 362 063,00 руб., за 1 квартал 2018-83 878, 00 рублей;

3. по транспортному налогу: за 2016 год - 18 568,00 рублей, за 2017 год - 18 568 руб.

4. по НДФЛ: за 9 месяцев 2016 года - 13 084, 00 рублей, за 12 месяцев 2016 года за 3 месяцев 2017 года - 6 855,00 рублей;

5. по ПФР на ОПС: за 3 месяцев 2017 года - 51 717 464,54 рублей, за 6 месяцев 2017 года 33 806 586, 63 руб., за 9 месяцев 2017 года - 27 668 514, 46 руб., за 12 месяцев 2017 года 23 553 480,59 руб., за 3 месяцев 2018 года - 23 413 975,43 рублей;

6. по ПФР на ОМС: за 3 месяцев 2017 года - 12 641 083, 57 рублей, за 6 месяцев 2017 года - 8 320 120, 58 рублей, за 9 месяцев 2017 года - 7 294 611, 51 рубль, за 12 месяцев 2017 - 6 793 514, 76 рублей, за 3 месяцев 2018 года - 5 371 313, 21 рублей;

7. ПФР по доп. тарифу за лиц, занятых на видах работ согласно п. 1 ч. 1 ст. 30 ФЗ от 28.12.2013 г. N 400-ФЗ: за 3 месяцев 2017 года - 10 506, 39 рублей, за 6 месяцев 2017 года - 11 443, 93 рублей, за 9 месяцев 2017 - 12 483,11 рублей, за 12 месяцев 2017 - 15 089,58 рублей, за 3 месяцев 2018 года - 13 341, 75 рублей;

8. ПФР по доп. тарифу за лиц, занятых на видах работ, указанных в п. п. 2 - 18 ч. 1 ст. 30 ФЗ от 28.12.2013 г. N 400-ФЗ: за 3 месяцев 2017 года - 143 229, 66 рублей, за 6 месяцев 2017 года - 119 006, 47 рублей, за 9 месяцев 2017 - 134 297, 77 рублей, за 12 месяцев 2017 года - 132 218, 21 рублей, за 3 месяцев 2018 года - 71 360, 82 рублей, денежные взыскания - 360 000 рублей.

Обращаясь с заявлением в суд, АО "ЭнергоГазИнжиниринг" полагает, что вышеуказанные суммы задолженности, отраженные в справке о состоянии расчетов с бюджетом, являются безнадежными, возможность принудительного взыскания которых налоговым органом утрачена.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суды исходили из тех обстоятельств, что налоговым органом в полной мере выполнены все предусмотренные НК РФ требования в части констатации факта возникновения задолженности, а также принятия мер по взысканию указанной задолженности в порядке статей 46, 47 НК РФ с учетом особенностей законодательства о несостоятельности (банкротстве).

Суд кассационной инстанции, считает, что выводы судов об отказе в удовлетворении заявленных требований являются правильными.

Порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанным безнадежными к взысканию, установлен статьей 59 НК РФ. Пунктом 1 указанной статьи определен перечень оснований признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам.

Судами первой и апелляционной инстанций установлено и материалами дела подтверждено, что по состоянию на 01.01.2017 у АО "Энергогазинжиниринг" имеется задолженность в следующих размерах: страховые взносы на страховую пенсию в сумме 103 521 463,17 руб., пени на страховую пенсию в сумме 7 120 238,76 руб., страховые взносы на страховую пенсию, в соответствии с п. 1, ч. 1, ст. 30 N 400-ФЗ в сумме 36 009,39 руб., пени на страховую пенсию, в соответствии с п. 1, ч. 1, ст. 30 N 400-ФЗ в сумме 3 865,65 руб., страховые взносы на страховую пенсию, в соответствии с п. 2 - 18 ч. 1 ст. 30 N 400-ФЗ в сумме 626 884,83 руб., пени на страховую пенсию в соответствии с п. 2 - 18 ч. 1 ст. 30 N 400 ФЗ в сумме 54 636,44 руб., страховые взносы в ФФОМС в сумме 26 849 221,87 руб., пени на ОМС в ФФОМС в сумме 1 690 518,82 руб., штраф в соответствии с п. 2.2 ст. 11 27-ФЗ (неполнота и недостоверность представления СЗВ-М за сентябрь 2017 г.) в сумме 500 руб.,

В том числе задолженность за 4 квартал 2016: страховые взносы на страховую пенсию в сумме 30 531 283,48 руб., пени на страховую пенсию в сумме 221 601,87 руб., страховые взносы на страховую пенсию в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 30 N 400-ФЗ в сумме 10 642,54 руб., пени на страховую пенсию в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 30 N 400 в сумме 63,24 руб., страховые взносы на страховую пенсию в соответствии с п. 2 - 18 ч. 1 ст. 30 N 400-ФЗ в сумме 163 266,50 руб., пени на страховую пенсию в соответствии с п. 2 - 18 ч. 1 ст. 30 N 400-ФЗ в сумме 1 075,72 руб., страховые взносы в ФФОМС в сумме 8 702 754,25 руб., пени на ОМС в ФФОМС в сумме 61 068,33 руб.

04.02.2017 доначислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов на общую сумму 954 368,11 руб., за 3 квартал 2016 года сформирована справка о выявлении недоимки по результатам камеральной проверки 087С02160581705 от 25.11.2016 на общую сумму 44 766 245,57 руб., за 4 квартал 2016 года сформирована справка о выявлении недоимки по результатам камеральной проверки N 087С02170210977 от 02.05.2017 на общую сумму 39 697 642,97 руб. - информация передана налоговым органам.

Отчет по форме РСВ-1 за 4 квартал 2016 года Обществом представлен 20.02.2017. Камеральная проверка за данный период завершена 02.05.2017, в трехмесячный срок в соответствии с 212-ФЗ, по результатам которой сформирована справка о выявлении недоимки от 02.05.2017 N 087С02170210977.

В соответствии с частью 2 ст. 19 ФЗ от 03.07.2016 г. N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ и признании утратившим силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) РФ, в связи с принятием ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ, в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с 01.01.2017, таким образом, Требование об уплате недоимки за 4 квартал 2016 года и дальнейшее взыскание по данному периоду должно быть выставлено и произведено налоговыми органами.

По требованиям N 469834 от 30.11.2016 на сумму 283 084 руб., N 501704 от 15.03.2017 на сумму 19 743 руб., N 516685 от 12.05.2017 на сумму 66 807 613,15 руб., N 540647 от 17.08.2017 на сумму 46 600 743,41 руб., N 553893 от 16.11.2017 на сумму 35 487 920,21 руб., в связи с их неисполнением в установленный срок, на основании статьи 46 НК РФ были вынесены решения о взыскании налогов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, направлены инкассовые поручения.

Требование N 508745 от 12.04.2017 на сумму 2 829 823,00 руб. кроме сумм недоимки по НДС (за 1,2 квартал 2016 года, 4 квартал 2016 года, (образованной по уточненным налоговым декларациям), содержит начисления (непогашенные по состоянию на текущую дату) по НДФЛ за 12 месяцев 2016 года на сумму 32 779,00 руб., в связи с неисполнением в установленный срок, на основании статьи 46 НК РФ было вынесено решение о взыскании налогов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, направлены инкассовые поручения.

Требование N 581302 от 04.05.2018 выставлено на задолженность образованную за счет налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2018 года (представлена 25.04.2018), уточненных деклараций по страховым взносам за 3-6 месяцев 2017 (представлена 01.02.2018), деклараций за 9 месяцев 2017 (представлена 30.10.2017), за 12 месяцев 2017 (представлена 05.02.2018), за 3 месяца 2018 (представлена 27.04.2018), а также полученное 13.03.2018 сальдо из ПФР за 4 квартал 2016 года, требование N 574666 от 26.03.2018 выставлено на задолженность образованную по уточненным налоговым декларациям по НДС за 3 квартал 2016 года (представлена 07.03.2018), за 4 квартал 2016 года (представлена 19.03.2018), за 1 квартал 2017 года (представлена 07.03.2018), за 2 квартал 2017 года (представлена 07.03.2018), за 3 квартал 2017 года (представлена 07.03.2018), за 4 квартал 2017 года (представлена 12.03.2018 и 12.01.2018).

Судами установлено и из материалов дела следует, что все расчеты, в том числе уточненные, по налогам были представлены АО "Энергогазинжиниринг" самостоятельно.

Требования об уплате задолженности были выставлены на основании статьи 69 НК РФ, а также решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на основании статьи 46 НК РФ вынесены на задолженность, образованную на основании этих расчетов. Пени, указанные в требованиях, рассчитываются автоматически по каждому виду налога (взноса) по каждому сроку уплаты в соответствии с НК РФ.

Таким образом, как верно указано судами, налоговым органом были предприняты все необходимые меры по принудительному взысканию с должника задолженности перед бюджетом.

В данном случае применительно к спорным суммам задолженностей налоговым органом в полной мере выполнены все предусмотренные НК РФ требования в части констатации факта возникновения задолженности, а также принятия мер по взысканию указанной задолженности в порядке статей 46, 47 НК РФ с учетом особенностей законодательства о несостоятельности (банкротстве), нарушений порядка и сроков взыскания задолженности, которое бы повлекло невозможность взыскания, не установлено.

Суд кассационной инстанции отмечает, что все обстоятельства, имеющие существенное значение для дела, судами первой и апелляционной инстанции установлены, все доказательства исследованы и оценены.

Доводы, приведенные в кассационной жалобе, не подтверждают неправильного применения судами норм материального и процессуального прав, являлись предметом рассмотрения суда апелляционной инстанции им дана надлежащая правовая оценка, при этом иное толкование подателем жалобы положений законодательства, подлежащих применению в деле, не свидетельствует о наличии оснований для отмены обжалуемых судебных актов.

Учитывая изложенное, оснований для отмены оспариваемых судебных актов у суда кассационной инстанции не имеется.

Руководствуясь статьями 176, 284-289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд:

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда города Москвы от 09 декабря 2019 года и постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 19 марта 2020 года по делу N А40-154712/2018 оставить без изменения, а кассационную жалобу - без удовлетворения.

Председательствующий судья

А.А. Гречишкин

Судьи

О.В. Анциферова О.В. Каменская