Постановление Арбитражного суда Московского округа от 27 июля 2020 г. N Ф05-10129/20 по делу N А40-263056/2019

город Москва

27 июля 2020 г.

Дело N А40-263056/19-149-2182

Арбитражный суд Московского округа

в составе: судьи Ананьиной Е.А.,

рассмотрев в соответствии с частью 2 статьи 288.2 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации без вызова сторон кассационную жалобу ИФНС России N 20 по г. Москве

на постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 26 марта 2020 г.,

по делу N А40-263056/19-149-2182

по заявлению общества с ограниченной ответственностью "БИ СИ ЭЙ РУС"

к Инспекции Федеральной налоговой службы N 20 по городу Москве

о признании незаконным и отмене постановления по делу об административном правонарушении N 3694 от 02 сентября 2019 г.,

УСТАНОВИЛ: 01 января 2016 г. между обществом с ограниченной ответственностью "БИ СИ ЭЙ РУС" (далее - ООО "БИ СИ ЭЙ РУС", общество, заявитель, пользователь) и компанией-нерезидентом Товариществом с ограниченной ответственностью "КА BUSINESS GROUP" (далее - ТОО "КА BUSINESS GROUP", Субконцессионер) был заключен договор коммерческой субконцессии N 1 KZ, в соответствии с которым пользователь обязался передать Субконцессионеру для осуществления им предпринимательской деятельности на территории Республики Казахстан комплекс исключительных прав.

Уведомлением АКБ "ФОРАБАНК" (АО) от 24 января 2018 г. исх. N Р35 ООО "БИ СИ ЭЙ РУС" был установлен срок предоставления обосновывающих документов по валютной операции на сумму 20 000 руб., поступивших заявителю от ТОО "КА BUSINESS GROUP" - не позднее 13 февраля 2018 г.

В связи с непредоставлением ООО "БИ СИ ЭЙ РУС" в уполномоченный банк обосновывающих документов по валютной операции, Инспекцией Федеральной налоговой службы N 20 по городу Москве (далее - ИФНС России N 20 по г. Москве, налоговый (административный) орган) 20 сентября 2019 г. был составлен протокол об административном правонарушении N 772020190920089801, в котором зафиксировано выявленное нарушение.

Постановлением ИФНС России N 20 по г. Москве от 20 сентября 2019 г. по делу об административном правонарушении N 3694 ООО "БИ СИ ЭЙ РУС" признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ), и ему назначено административное наказание в виде штрафа в размере в размере 40 000 руб.

Считая указанное постановление незаконным, ООО "БИ СИ ЭЙ РУС" обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением к ИФНС России N 20 по г. Москве о его отмене.

Решением Арбитражного суда города Москвы от 23 декабря 2019 г. в удовлетворении заявленных требований отказано.

Постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 26 марта 2020 г. решение суда первой инстанции отменено, заявленные требования удовлетворены. Признано незаконным и отменено постановление ИФНС России N 20 по г. Москве о назначении административного наказания ООО "Би Си Эй Рус" от 20 сентября 2019 г. N 3694.

В кассационной жалобе ИФНС России N 20 по г. Москве просит об отмене постановления суда апелляционной инстанции, полагая, что судом неправильно применены нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения, указывая на наличие в действиях общества состава административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, в связи с непредоставлением в уполномоченный банк документов.

Отзыв на кассационную жалобу не поступил.

Проверив материалы дела, обсудив доводы кассационной жалобы, суд кассационной инстанции не находит оснований к отмене обжалуемого судебного акта.

Федеральным законом от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон о валютном регулировании) определены правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также определяет права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля.

Согласно части 2 статьи 24 Закона о валютном регулировании резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны:

1) представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом;

2) вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора;

3) выполнять предписания органов валютного контроля об устранении выявленных нарушений актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.

В соответствии с частью 2 статьи 5 Закона о валютном регулировании для реализации функций, предусмотренных настоящим Федеральным законом, Центральный банк Российской Федерации и Правительство Российской Федерации издают в пределах своей компетенции акты органов валютного регулирования, обязательные для резидентов и нерезидентов.

Если порядок осуществления валютных операций, порядок использования счетов (включая установление требования об использовании специального счета) не установлены органами валютного регулирования в соответствии с настоящим Федеральным законом, валютные операции осуществляются, счета открываются и операции по счетам проводятся без ограничений. При установлении требования об использовании специального счета органы валютного регулирования не вправе вводить ограничения, не предусмотренные настоящим Федеральным законом.

Порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля устанавливается Центральным банком Российской Федерации (пункт 2 части 3 статьи 23 Закона).

Частью 7 статьи 12 Закона о валютном регулировании предусмотрено, что резиденты, за исключением физических лиц - резидентов, дипломатических представительств, консульских учреждений Российской Федерации, постоянных представительств Российской Федерации при международных (межгосударственных, межправительственных) организациях, иных официальных представительств Российской Федерации и представительств федеральных органов исполнительной власти, находящихся за пределами территории Российской Федерации, представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Действия, связанные с несоблюдением установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов, нарушением установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок, неуведомлением в установленный срок финансовым агентом (фактором) - резидентом, которому уступлено денежное требование (в том числе в результате последующей уступки), резидента, являющегося в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта) с нерезидентом лицом, передающим этому нерезиденту товары, выполняющим для него работы, оказывающим ему услуги либо передающим ему информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, об исполнении (неисполнении) нерезидентом обязательств, предусмотренных указанным внешнеторговым договором (контрактом), или о последующей уступке денежного требования по указанному внешнеторговому договору (контракту) с приложением соответствующих документов, образуют состав административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, и влекут наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

В соответствии со статьей 1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

В силу части 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ или законами субъекта РФ предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Отменяя решение суда первой инстанции и удовлетворяя заявленные требования, суд апелляционной инстанции пришел к выводу о том, что оспариваемое постановление не содержит четкого описания события и состава вменяемого административного правонарушения, в частности не содержит указаний на документы, которые необходимы было представить обществу, ссылку на действующие нормы права, невыполнение которых допущено обществом, что образует, по мнению налогового органа, состав вменяемого административного правонарушения.

Суд кассационной инстанции соглашается с приведенными выводами суда апелляционной инстанции, поскольку они основаны на имеющихся в материалах дела доказательствах. Оснований для иной оценки выводов суда у суда кассационной инстанции не имеется.

Доводы, изложенные в кассационной жалобе, направлены на переоценку собранных по делу доказательств, что в силу статьи 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не входит в полномочия суда кассационной инстанции.

При таком положении постановление суда апелляционной инстанции следует оставить без изменения, а кассационную жалобу - без удовлетворения.

Руководствуясь статьями 284, 286-289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

ПОСТАНОВИЛ:

постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 26 марта 2020 г. по делу N А40-263056/19-149-2182 оставить без изменения, кассационную жалобу ИФНС России N 20 по г. Москве - без удовлетворения.

Судья

Е.А.Ананьина