Вопрос: Облагается ли НДФЛ оплата проезда на похороны, согласно кол. договору, проезд в командировку, если по приказу командировка заканчивается в пятницу, а билет обратный на воскресенье? Оплачиваются ли сервисные услуги, указанные в железнодорожном билете, при оплате проезда в командировку и льготный отпуск (сервисные услуги это литература и питание)? (официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", июль 2013 г.)

Облагается ли НДФЛ оплата проезда на похороны, согласно кол. договору, проезд в командировку, если по приказу командировка заканчивается в пятницу, а билет обратный на воскресенье? Оплачиваются ли сервисные услуги, указанные в железнодорожном билете, при оплате проезда в командировку и льготный отпуск (сервисные услуги это литература и питание)?

Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ). В соответствии с п.п. 8 п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи. Оплата проезда на похороны, предусмотренная коллективным договором, не является компенсационной выплатой и подлежит налогообложению НДФЛ в общеустановленном порядке.

Исходя из норм ст. 166 ТК РФ под служебной командировкой понимается поездка работника по распоряжению руководителя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места его постоянной работы.

Порядок направления в командировки определен Инструкцией Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 07.04.1988 N 62 "О служебных командировках в пределах СССР" (далее - Инструкция). Согласно п. 10 Инструкции командированному работнику возмещаются расходы по найму жилого помещения и проезду к месту командировки и обратно к месту постоянной работы, а также выплачиваются суточные. Фактическое время пребывания в месте командировки определяется по отметкам в командировочном удостоверении о дне прибытия в место командировки и дне выбытия из места командировки.

Согласно п. 7 Инструкции днем выезда в командировку считается день отправления поезда, самолета, автобуса или другого транспортного средства из места постоянной работы командированного, а днем приезда - день прибытия указанного транспортного средства в место постоянной работы. Оплата стоимости проезда из командировки в более поздние сроки означает, что срок командировки увеличивается.

При освобождении расходов на оплату проезда в командировку от НДФЛ необходимо учитывать их производственный, а не личный характер.

То есть если дополнительная услугу (сервисный сбор) носит обязательный характер, но выделена отдельной суммой в железнодорожном билете, то она не облагается НДФЛ. А если эти услуги являются добровольными и служат удовлетворению личных потребностей командированных работников (например, плата за мини-бар, услуги телевидения), то они облагаются НДФЛ. При оплате стоимости льготного проезда в отпуск, сервисные услуги подлежат налогообложению НДФЛ в общеустановленном порядке.

15 июля 2013 г.