Вход
Постановление Администрации Касторенского района Курской области от 24 января 2018 г. N 26 "Об утверждении Порядка организации и осуществления Администрацией Касторенского района Курской области внутреннего финансового аудита"
В соответствии с частью 1 статьи 160.2-1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, Приказом Минфина России от 30 декабря 2016 года N 822 "Об утверждении Методических рекомендаций по осуществлению внутреннего финансового аудита", Постановлением Администрации Касторенского района Курской области от 17.06.2014 г. N 405 "Об утверждении Порядка осуществления главными распорядителями (распорядителями) средств бюджета муниципального района, главными администраторами (администраторами) доходов бюджета муниципального района, главными администраторами (администраторами) источников финансирования дефицита бюджета муниципального района внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита" Администрация Касторенского района Курской области постановляет:
1. Утвердить Порядок организации и осуществления Администрацией Касторенского района Курской области внутреннего финансового аудита.
2. Постановление вступает в силу после его официального опубликования в установленном порядке.
3. Контроль за выполнением настоящего постановления оставляю за собой.
|
Глава Администрации |
А.А. Белокопытов |
УТВЕРЖДЕН
Постановлением
Главы Администрации
Касторенского района Курской области
Порядок
организации и осуществления Администрацией Касторенского района Курской области внутреннего финансового аудита
I. Общие положения
1. Настоящий Порядок регламентирует процедуру организации и осуществления Администрацией Касторенского района (далее - Администрация), как главным распорядителем (распорядителем) средств бюджета муниципального района "Касторенский район" Курской области внутреннего финансового аудита.
2. Объектами внутреннего финансового аудита являются Администрация Касторенского района и подведомственные Администрации учреждения: "Ревизионная комиссия Касторенского района Курской области", "Представительное Собрание Касторенского района Курской области", муниципальное казенное учреждение "Обеспечение деятельности Администрации Касторенского района Курской области" и структурные подразделения (далее - объект аудита).
3. Предметом внутреннего финансового аудита является совокупность финансовых и хозяйственных операций, совершенных объектами аудита, а также организация и осуществление объектами аудита внутреннего финансового контроля.
4. Внутренний финансовый аудит осуществляется должностным лицом Администрации Касторенского района, которому поручено осуществление внутреннего финансового аудита, либо аудиторской группой, создаваемой для осуществления внутреннего финансового аудита (далее - субъект аудита), на основе функциональной независимости в целях:
а) оценки надежности внутреннего финансового контроля и подготовки рекомендаций по повышению его эффективности;
б) подтверждения достоверности бюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетного учета объектами аудита методологии и стандартам бюджетного учета, установленными Министерством финансов Российской Федерации;
в) подготовки предложений о повышении экономности и результативности использования средств бюджета муниципального района "Касторенский район" Курской области.
5. Деятельность субъекта аудита основывается на принципах законности, объективности, эффективности, независимости и профессиональной компетентности, а также системности, ответственности и стандартизации.
II. Организация внутреннего финансового аудита
6. Организация внутреннего финансового аудита возложена на субъект аудита.
7. Субъект аудита обязан:
1) соблюдать требования нормативных правовых актов Российской Федерации, нормативных правовых актов Курской области и Касторенского района Курской области в установленной сфере деятельности;
2) проводить аудиторскую проверку в соответствии с программой аудиторской проверки;
3) знакомить руководителя или уполномоченное должностное лицо объекта аудита с программой аудиторской проверки и с результатом аудиторской проверки (актом).
8. Субъект аудита имеет право:
1) запрашивать и получать на основании мотивированного запроса документы, материалы и информацию, необходимые для проведения аудиторской проверки, в том числе информацию об организации и о результатах проведения внутреннего финансового контроля;
2) посещать помещения и территории, которые занимают объекты аудита, в отношении которых осуществляется аудиторская проверка;
3) привлекать независимых экспертов.
9. Внутренний финансовый аудит осуществляется посредством проведения плановых и внеплановых аудиторских проверок. Аудиторские проверки объектов аудита проводятся не реже одного раза в три года.
По видам аудиторские проверки подразделяются на:
1) камеральные;
2) выездные;
3) комбинированные.
10. Плановые аудиторские проверки осуществляются в соответствии с годовым планом, утверждаемым до 15 декабря года, предшествующего планируемому, и утверждаются Главой Администрации.
11. План составляется субъектом аудита по форме согласно приложению 1 к настоящему Порядку и утверждается постановлением Главы Администрации.
12. При планировании аудиторских проверок учитываются:
1) значимость операций (действий по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры), групп однотипных операций объектов аудита, которые могут оказать значительное влияние на годовую и (или) квартальную бюджетную отчетность финансового управления в случае неправомерного исполнения этих операций;
2) факторы, влияющие на объем выборки проверяемых операций (действий по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры) для тестирования эффективности (надежности) внутреннего финансового контроля, к которым в том числе относятся частота выполнения визуальных контрольных действий, существенность процедур внутреннего финансового контроля и уровень автоматизации процедур внутреннего финансового контроля;
3) наличие значимых бюджетных рисков после проведения процедур внутреннего финансового контроля;
4) возможность проведения аудиторских проверок в установленные сроки;
5) наличие резерва времени для выполнения внеплановых аудиторских проверок.
13. В целях составления Плана субъект аудита обязан провести предварительный анализ данных об объектах аудита, в том числе сведений о результатах:
1) осуществления внутреннего финансового контроля за период, подлежащий аудиторской проверке;
2) проведения в текущем и (или) отчетном финансовом году контрольных мероприятий Ревизионной комиссией Касторенского района Курской области и органом (должностным лицом) Администрации Касторенского района Курской области по внутреннему муниципальному финансовому контролю в отношении финансово-хозяйственной деятельности Администрации, а также в отношении финансово-хозяйственной деятельности подведомственных Администрации учреждений и структурных подразделений.
14. Внесение изменений в План допускается не позднее чем за месяц до начала проведения плановой проверки, в отношении которой вносятся такие изменения.
Решение о внесении изменений в План принимается Главой Администрации на основании мотивированной докладной записки субъекта аудита.
15. Внеплановые аудиторские проверки проводятся по поручению Главы Администрации Касторенского района Курской области при поступлении информации о фактах нарушения бюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения.
16. Аудиторская проверка назначается распоряжением Главы Администрации.
17. Аудиторская проверка проводится на основании программы аудиторской проверки, составляемой субъектом проверки по форме согласно приложению 2 к настоящему Порядку и утверждаемой Главой Администрации (далее - программа аудиторской проверки).
III. Проведение аудиторских проверок
18. В ходе аудиторской проверки проводится исследование:
а) осуществления внутреннего финансового контроля;
б) законности выполнения внутренних бюджетных процедур и эффективности использования средств бюджета муниципального района "Касторенский район" Курской области;
в) ведения учетной политики, принятой объектом аудита, в том числе на предмет ее соответствия изменениям в области бюджетного учета;
г) применения автоматизированных информационных систем при осуществлении внутренних бюджетных процедур;
д) вопросов бюджетного учета, в том числе вопросов, по которым принимается решение исходя из профессионального мнения лица, ответственного за ведение бюджетного учета;
е) наделения правами доступа пользователей к базам данных, вводу и выводу информации из автоматизированных информационных систем, обеспечивающих осуществление бюджетных полномочий;
ж) формирования финансовых и первичных учетных документов, а также наделения правами доступа к записям в регистрах бюджетного учета;
з) бюджетной отчетности.
20. Камеральная аудиторская проверка проводится субъектом аудита по месту его нахождения на основании представленных объектом аудита по его запросу информации, документов и материалов.
Камеральная, аудиторская проверка проводится в течение 15 календарных дней со дня получения от объекта аудита информации, документов и материалов, представленных по его запросу.
21. Выездная аудиторская проверка проводится по месту нахождения объекта аудита.
Выездная аудиторская проверка проводится в течение 30 календарных дней со дня вынесения Главой Администрации решения о проведении аудиторской проверки. Срок проведения выездной аудиторской проверки может быть продлен не более одного раза и не более чем на 15 календарных дней по решению Главы Администрации.
Проведение выездной аудиторской проверки может быть приостановлено Главой Администрации на основании мотивированного обращения субъекта аудита:
1) при отсутствии или неудовлетворительном состоянии бюджетного учета у объекта аудита - на период восстановления объектом аудита документов, необходимых для проведения выездной аудиторской проверки, а также приведения объектом аудита в надлежащее состояние документов учета и отчетности;
2) в случае непредставления объектом аудита информации, документов и материалов, и (или) представления неполного комплекта истребуемых документов, материалов и информации, и (или) воспрепятствования проведению выездной аудиторской проверки, и (или) уклонения от проведения выездной аудиторской проверки;
3) при необходимости обследования имущества и (или) документов, находящихся не по месту нахождения объекта аудита.
Субъект аудита письменно извещает объект аудита о приостановлении проведения выездной аудиторской проверки для принятия мер по устранению препятствий в проведении аудиторской проверки и возобновлению ее проведения.
22. После окончания выездной аудиторской проверки субъект аудита подписывает справку о завершении выездной аудиторской проверки и вручает ее представителю объекта аудита не позднее последнего дня срока проведения выездной аудиторской проверки.
23. Комбинированная аудиторская проверка проводится как по месту нахождения субъекта аудита, так и по месту нахождения объектов аудита.
Комбинированная аудиторская проверка осуществляется в соответствии с порядком проведения выездной аудиторской проверки.
24. Результаты аудиторской проверки оформляются актом аудиторской проверки по форме согласно приложению 3 к настоящему Порядку (далее - акт). Акт составляется в двух экземплярах.
По результатам камеральной аудиторской проверки субъект аудита подписывает акт не позднее последнего дня срока проведения камеральной аудиторской проверки и в течение 3 рабочих дней вручает (направляет заказным письмом с уведомлением) его представителю объекта аудита.
Результаты выездной аудиторской проверки оформляются и подписываются субъектом аудита в течение 10 рабочих дней со дня, следующего за днем подписания справки о завершении выездной аудиторской проверки.
Акт выездной аудиторской проверки в течение 3 рабочих дней со дня его подписания вручается (направляется заказным письмом с уведомлением) представителю объекта аудита.
25. Объект аудита может представить письменные возражения на акт в течение 5 рабочих дней со дня его получения. Письменные возражения объекта аудита прилагаются к материалам аудиторской проверки.
При представлении объектом аудита письменных возражений по фактам, изложенным в акте, субъект аудита в течение 5 рабочих дней со дня получения возражений рассматривает их обоснованность и готовит по ним письменное заключение. Первый экземпляр заключения приобщается к отчету о результатах аудиторской проверки, второй - вручается (направляется заказным письмом с уведомлением) объекту аудита.
IV. Отчетность о результатах внутреннего финансового аудита
26. На основании акта субъектом аудита составляется отчет о результатах аудиторской проверки по форме согласно приложению 4 к настоящему Порядку, содержащий информацию об итогах аудиторской проверки, в том числе:
1) информацию о выявленных в ходе аудиторской проверки недостатках и нарушениях (в количественном и денежном выражении), об условиях и причинах таких нарушений, а также о значимых бюджетных рисках;
2) информацию о наличии или об отсутствии возражений со стороны объекта аудита;
3) выводы о степени надежности внутреннего финансового контроля и достоверности представленной объектом аудита бюджетной отчетности;
4) выводы о соответствии ведения бюджетного учета объектом аудита методологии и стандартам бюджетного учета, установленными Министерством финансов Российской Федерации;
5) выводы, предложения и рекомендации по устранению выявленных нарушений и недостатков, принятию мер по минимизации бюджетных рисков, внесению изменений в карты внутреннего финансового контроля, а также предложения по повышению экономности и результативности использования средств бюджета муниципального района "Касторенский район" Курской области.
Отчет о результатах аудиторской проверки с приложением акта аудиторской проверки направляется Главе Администрации.
27. По результатам рассмотрения отчета о результатах аудиторской проверки Главы Администрации в течение 20 рабочих дней со дня, следующего за днем подписания акта аудиторской проверки, принимает одно или несколько из следующих решений:
1) о необходимости реализации выводов, предложений и рекомендаций субъекта аудита;
2) о недостаточной обоснованности выводов, предложений и рекомендаций субъекта аудита;
3) о применении материальной и (или) дисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам, а также о проведении в отношении них служебных проверок;
4) о направлении материалов уполномоченному должностному лицу Администрации Касторенского района Курской области, по осуществлению внутреннего муниципального финансового контроля и (или) правоохранительные органы в случае наличия признаков нарушений бюджетного законодательства, в отношении которых отсутствует возможность их устранения.
28. По итогам года субъектом аудита составляется годовая отчетность о результатах осуществления внутреннего финансового аудита.
Годовая отчетность формируется на основе обобщения и анализа результатов внутреннего финансового аудита нарастающим итогом с начала текущего года и должна содержать выводы о надежности (об эффективности) внутреннего финансового контроля, достоверности сводной бюджетной отчетности Администрации.
В годовой отчет включается следующая информация:
а) количество проведенных аудиторских проверок всего, в том числе плановых и внеплановых;
б) объем проверенных средств бюджета муниципального района "Касторенский район" Курской области;
в) сумма установленных нарушений по видам нарушений;
г) сумма устраненных по результатам проверок нарушений;
д) количество материалов, направленных уполномоченному должностному лицу Администрации Касторенского района Курской области, по осуществлению внутреннего муниципального финансового контроля и (или) правоохранительные органы в случае наличия признаков нарушений бюджетного законодательства;
ж) иные данные.
29. Годовая отчетность в срок до 25 февраля года, следующего за отчетным, представляется субъектом аудита на рассмотрение и утверждение Главе Администрации.
Приложение 1
к Порядку организации и осуществления
Администрацией Касторенского района
Курской области
внутреннего финансового аудита
План
проведения аудиторских проверок в рамках
осуществления внутреннего финансового аудита
на ___________ год
от "___" ______________ 20__ г.
Наименование главного администратора
бюджетных средств, администратора
бюджетных средств________________________________________________________
Субъект внутреннего финансового аудита __________________________________
_________________________________________________________________________
Наименование бюджета ____________________________________________________
|
Тема аудиторской проверки |
Объект аудита |
Вид аудиторской проверки (камеральная, выездная, комбинированная) |
Проверяемый период |
Срок проведения аудиторской проверки |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Руководитель субъекта
внутреннего финансового аудита
_____________________ ______________ _______________________________
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)
"____" __________________ 20___ г.
Приложение 2
к Порядку организации и осуществления
Администрацией Касторенского района
Курской области
внутреннего финансового аудита
УТВЕРЖДАЮ
Руководитель
__________________________________
__________________________________
(наименование субъекта внутреннего
финансового аудита)
__________________________________
__________________________________
(подпись) (расшифровка подписи)
__________________________________
(дата)
ПРОГРАММА
аудиторской проверки
_________________________________________________________________________
(тема аудиторской проверки)
1. Объекты аудита: ______________________________________________________
_________________________________________________________________________
2. Основание для проведения аудиторской проверки: _______________________
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
(реквизиты решения о назначении аудиторской проверки, N пункта плана
внутреннего финансового аудита)
3. Вид аудиторской проверки: ____________________________________________
_________________________________________________________________________
4. Срок проведения аудиторской проверки _________________________________
_________________________________________________________________________
5. Перечень вопросов, подлежащих изучению в ходе аудиторской проверки:
5.1._____________________________________________________________________
5.2._____________________________________________________________________
5.3._____________________________________________________________________
6. Описание аудиторских процедур:
6.1._____________________________________________________________________
6.2._____________________________________________________________________
7. Ответственные исполнители:
7.1._____________________________________________________________________
7.2._____________________________________________________________________
8. Сроки проведения аудиторских процедур:
8.1._____________________________________________________________________
8.2._____________________________________________________________________
Руководитель аудиторской группы (ответственный работник):
__________________________ ______________ _______________________________
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)
"____" ____________ 20__ г.
Приложение 3
к Порядку организации и осуществления
Администрацией Касторенского района
Курской области
внутреннего финансового аудита
АКТ N _________
по результатам аудиторской проверки
_________________________________________________________________________
(тема аудиторской проверки)
_________________________________________________________________________
(проверяемый период)
__________________________ _______________________
(место составления Акта) (дата)
Во исполнение ___________________________________________________________
(реквизиты решения о назначении аудиторской проверки,
N пункта плана)
в соответствии с Программой _____________________________________________
(реквизиты Программы аудиторской проверки)
Ответственным работником: _______________________________________________
(фамилия, инициалы, должность
(в творительном падеже))
группой в составе:
Фамилия, инициалы руководителя группы аудита (руководитель аудиторской
группы) - должность руководителя аудиторской группы
(в творительном падеже)
Фамилия, инициалы участника аудиторской группы - должность участника
аудиторской группы, (в творительном падеже)
проведена аудиторская проверка __________________________________________
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
(область аудиторской проверки)
_________________________________________________________________________
(проверяемый период)
Вид аудиторской проверки: _______________________________________________
_________________________________________________________________________
Срок проведения аудиторской проверки: ___________________________________
_________________________________________________________________________
Методы проведения аудиторской проверки: _________________________________
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
Перечень вопросов, изученных в ходе аудиторской проверки
1._______________________________________________________________________
2._______________________________________________________________________
3._______________________________________________________________________
Проверка проведена в присутствии ________________________________________
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
(должность, Ф.И.О. руководителя объекта аудита (иных уполномоченных лиц))
(заполняется в случае осуществления проверки по месту нахождения
объекта аудита)
В ходе проведения аудиторской проверки установлено следующее:
По вопросу N 1 __________________________________________________________
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
По вопросу N 2 __________________________________________________________
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
Краткое изложение результатов аудиторской проверки в разрезе исследуемых
вопросов со ссылкой на прилагаемые к Акту документы:
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
Должность руководителя аудиторской группы (ответственного работника)
________________ ______________ _____________________________ ___________
(должность) подпись Ф.И.О. дата
Участники аудиторской группы:
Должность участника аудиторской группы (ответственного работника)
________________ ______________ _____________________________ ___________
(должность) подпись Ф.И.О дата
Один экземпляр Акта получен для ознакомления:
Должность руководителя объекта аудита (иного уполномоченного лица)
________________ ______________ _____________________________ ___________
(должность) подпись Ф.И.О. дата
Заполняется в случае отказа руководителя (иного уполномоченного лица)
объекта аудита от подписи
От подписи настоящего Акта (получения экземпляра Акта)
______________________________________________________________ отказался.
(должность руководителя объекта аудита (иного уполномоченного лица))
Должность руководителя
(руководитель аудиторской группы)
________________ ______________ _____________________________ ___________
(должность) подпись Ф.И.О. дата
Дата _______________
Приложение 4
к Порядку организации и осуществления
Администрацией Касторенского района
Курской области
внутреннего финансового аудита
ОТЧЕТ
о результатах аудиторской проверки
_________________________________________________________________________
(полное наименование объекта аудиторской проверки)
1. Основание для проведения аудиторской проверки: _______________________
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
(реквизиты решения о назначении аудиторской проверки, N пункта плана)
2. Тема аудиторской проверки: ___________________________________________
_________________________________________________________________________
3. Проверяемый период: __________________________________________________
_________________________________________________________________________
4. Срок проведения аудиторской проверки: ________________________________
_________________________________________________________________________
5. Цель аудиторской проверки:____________________________________________
_________________________________________________________________________
6. Вид аудиторской проверки: ____________________________________________
_________________________________________________________________________
7. Срок проведения аудиторской проверки: ________________________________
_________________________________________________________________________
8. Перечень вопросов, изученных в ходе аудиторской проверки:
8.1._____________________________________________________________________
8.2._____________________________________________________________________
8.3._____________________________________________________________________
9. По результатам аудиторской проверки установлено следующее:
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
(кратко излагается информация о выявленных в ходе аудиторской проверки
недостатках и нарушениях (в количественном и денежном выражении), об
условиях и о причинах таких нарушений, а также о значимых бюджетных
рисках, по порядку в соответствии с нумерацией вопросов
Программы проверки)
10. _____________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
Возражения руководителя (иного уполномоченного лица) объекта проверки,
изложенные по результатам проверки:
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
(указывается информация о наличии или отсутствии возражений; при наличии
возражений указываются реквизиты документа (возражений) (номер, дата,
количество листов приложенных к Отчету возражений))
11. Выводы:
11.1.____________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
(излагаются выводы о степени надежности внутреннего финансового контроля
и (или) достоверности представленной объектами аудита
бюджетной отчетности)
11.2.____________________________________________________________________
(излагаются выводы о соответствии ведения бюджетного учета объектами
аудита методологии и стандартам бюджетного учета, установленным
Министерством финансов Российской Федерации (финансовым органом))
12. Предложения и рекомендации: _________________________________________
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
(излагаются предложения и рекомендации по устранению выявленных нарушений
и недостатков, принятию мер по минимизации бюджетных рисков, внесению
изменений в карты внутреннего финансового контроля, а также предложения
по повышению экономности и результативности использования
бюджетных средств)
Приложения:
1. Акт проверки _________________________________________________________
_________________________________________________________________________
(полное наименование объекта аудиторской проверки)
на _________ листах в 1 экз.
2. Возражения к Акту проверки ___________________________________________
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
(полное наименование объекта аудиторской проверки)
на _________ листах в 1 экз.
Руководитель субъекта аудита
(ответственное лицо)
_____________________________ ________________ __________________________
(должность) подпись Ф.И.О.
Дата________________
Откройте актуальную версию документа прямо сейчас
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Постановление Администрации Касторенского района Курской области от 24 января 2018 г. N 26 "Об утверждении Порядка организации и осуществления Администрацией Касторенского района Курской области внутреннего финансового аудита"
Настоящее постановление вступает в силу с 27 января 2018 г.
Текст постановления опубликован на официальном сайте муниципального образования "Касторенский район" Курской области (http://kastor.rkursk.ru/) 26 января 2018 г.