Вопрос: Какова методика расчета минимального размера оплаты труда при применении упрощенной системы налогообложения? (письмо Министерства финансов Чувашской Республики от 18 апреля 2017 г. N 03-20/2780)

Размер налоговой ставки при применении упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) устанавливается п.п. 1, 2 ст. 346.20 НК РФ в зависимости от выбранного объекта налогообложения.

Законом Чувашской Республики от 23.07.2001 N 38 "О вопросах налогового регулирования в ЧР, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов РФ" (далее - Закон ЧР N 38) с 01.01.2016 установлена налоговая ставка для налогоплательщиков УСН, выбравшим в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в размере 12% при соблюдении следующих условий (п. 1 ст. 39.1 Закона ЧР N 38):

- отсутствие задолженности по налогам, сборам и другим обязательным платежам в бюджеты бюджетной системы РФ по состоянию на 1-е число месяца, следующего за налоговым периодом;

- размер среднемесячной заработной платы за налоговый период в расчете на одного работника, принятого по трудовому договору, составляет не менее чем два минимальных размера оплаты труда, установленного законодательством РФ в соответствующем налоговом периоде;

- представление в налоговый орган книги учета доходов и расходов организаций и ИП, применяющих УСН, а также документа, подтверждающего размер среднемесячной заработной платы в расчете на одного работника, принятого по трудовому договору.

Специальных правил исчисления размера среднемесячной заработной платы в расчете на одного работника, принятого по трудовому договору Законом ЧР N 38 не установлено.

Величина минимального размера оплаты труда (МРОТ) является одной из основных государственных гарантий по оплате труда (ст. 130 ТК РФ). МРОТ устанавливается федеральным законом одновременно на всей территории России.

С 1 января 2016 года размер МРОТ установлен в сумме 6 204 рублей в месяц, а с 01.07.2016 - 7500 рублей в месяц (ст. 1 Федерального закона от 19.06.2000 N 82-ФЗ "О минимальном размере оплаты труда" в редакции, соответственно, Федеральных законов от 14.12.2015 N 376-ФЗ и от 02.06.2016 N 164-ФЗ).

В связи с изменением величины МРОТ в 2016 году, просим разъяснить методику расчета МРОТ для определения одного из условий, перечисленных в п. 1 ст. 39.1 Закона ЧР N 38

На обращение по разъяснению методики расчета минимального размера оплаты труда при применении упрощенной системы налогообложения сообщаем следующее.

Пунктом 1 статьи 39.1 Закона Чувашской Республики от 23 июля 2001 г. N 38 "О вопросах налогового регулирования в Чувашской Республике, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации" (далее - Закон N 38) ставка налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, для налогоплательщиков в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, устанавливается в размере 12 процентов при условии, если размер среднемесячной заработной платы за налоговый период в расчете на одного работника, принятого по трудовому договору, составляет не менее чем два минимальных размера оплаты труда, установленного законодательством Российской Федерации в соответствующем налоговом периоде.

Для расчета среднемесячной заработной платы предлагается воспользоваться алгоритмом, приведенным в Методике расчета среднемесячной начисленной заработной платы наемных работников в организациях, у индивидуальных предпринимателей и физических лиц (среднемесячного дохода от трудовой деятельности), утвержденной приказом Федеральной службы государственной статистики от 14 апреля 2016 г. N 188 (далее - Методика).

Согласно Методике среднемесячная начисленная заработная плата рассчитывается делением годового фонда оплаты труда всех наемных работников в организации на общую численность всех наемных работников и на 12 месяцев, т.е. в расчете на одного работника в целом по предприятию.

Источником информации, используемой в Методике (пункт 4), являются федеральные статистические наблюдения, в частности, форма N П-4 "Сведения о численности и заработной плате работников", указания по заполнению которых утверждены приказом Федеральной службы государственной статистики от 28 октября 2013 г. N 428.

При движении работников на предприятии (в частности, прием на работу и увольнение работников в течение календарного года) возможно определение среднесписочной численности работников в соответствии с указанным приказом.

В соответствии со статьей 1 Федерального закона от 19 июня 2000 г. N 82-ФЗ (с изменениями) "О минимальном размере оплаты труда" с 1 января 2016 года минимальный размер оплаты труда установлен в размере 6204 рубля, с 1 июля 2016 года - 7500 рублей в месяц.

В связи с изменением в 2016 году минимального размера оплаты труда для определения условия, указанного в пункте 1 статьи 39.1 Закона N 38, предлагаем воспользоваться следующим алгоритмом:

((6204 рублей * 6 месяцев + 7500 рублей * 6 месяцев) / 12 месяцев * 2).

Первый заместитель министра финансов Чувашской Республики

Ф.Х. Муратова

Источник:

Письмо Министерства финансов Чувашской Республики от 18 апреля 2017 г. N 03-20/2780