Специалисты областной налоговой службы разъяснили, как правильно заполнять форму 6-НДФЛ (информация УФНС России по Амурской области от 22 апреля 2016 г.)

Специалисты областной налоговой службы разъяснили, как правильно заполнять форму 6-НДФЛ
(информация УФНС России по Амурской области от 22 апреля 2016 г.)

Управление ФНС России по Амурской области напоминает, что начиная с 2016 года налоговые агенты должны ежеквартально формировать и представлять в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (далее - Расчет) за первый квартал, полугодие, девять месяцев и календарный год по форме 6-НДФЛ в следующие сроки:

- за 1 квартал - не позднее 30 апреля (в 2016 г. - не позднее 04.05.2016);

- за полугодие - не позднее 31 июля;

- за 9 месяцев - не позднее 31 октября;

- за календарный год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за 2016 г. - не позднее 03.04.2017).

Форма, порядок заполнения и представления Расчета, а также формат его представления в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@.

В связи с наступлением срока представления Расчета за 1 квартал 2016 года, рекомендуем налогоплательщикам обратить внимание на такие особенности заполнения и представления 6-НДФЛ, как:

- заработная плата за декабрь 2015 года, выплаченная в январе 2016 года, в раздел 1 Расчета за 1 квартал 2016 года не включается, потому что указанная сумма отражена в справке 2-НДФЛ за 2015 год. Учитывая то, что раздел 2 заполняется по факту удержания налога из заработной платы, сведения о зарплате за декабрь 2015 года, выплаченной в январе 2016 года, включается в раздел 2 Расчета за I квартал 2016 года;

- раздел 2 заполняется не нарастающим итогом, данные указываются поквартально по фактически полученным доходам и удержанным суммам НДФЛ;

- заработная плата, начисленная в марте 2016 года, но выплаченная в апреле 2016 года, подлежит отражению в разделе 1 Расчета за I квартал 2016 года. В разделе 2 данные суммы не указываются. В Расчете за I полугодие 2016 года зарплата за март 2016 года, выплаченная в апреле 2016 года, должна быть отражена уже в разделе 2;

- в случае определения доходов в виде материальной выгоды на последнюю дату месяца, например, в январе 2016 года на 31.01.2016, сумма материальной выгоды попадает в раздел 1, вне зависимости от того, удерживался налог на доходы в этом месяце или нет. Соответственно, в разделе 2 Расчета датой фактического получения дохода будет 31 января 2016 года, то есть последний день месяца, датой удержания налога будет дата ближайшей выплаты в денежной форме;

- перечисление налога на доходы физических лиц, а также представление справки 2-НДФЛ и Расчета 6-НДФЛ должны производиться в один налоговый орган по месту учета налогового агента, при наличии обособленного подразделения - в налоговый орган по месту учета обособленного подразделения. Расчет 6-НДФЛ заполняется отдельно по каждому обособленному подразделению. Крупнейшие налогоплательщики имеют право выбрать, в какой налоговый орган подавать информацию - по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика или по месту учета организации по соответствующему обособленному подразделению (отдельно по каждому обособленному подразделению);

- нулевой Расчет 6-НДФЛ (в случае отсутствия начисления и перечисления заработной платы) в отчетном периоде не предоставляется. Тем не менее, налоговый орган имеет право запросить пояснения по данному факту;

- в Расчете 6-НДФЛ, а также платежном поручении на перечисление сумм налога, указанных в Расчете, должны быть отражены одинаковые коды ОКТМО;

- существует возможность представления корректирующей формы Расчета. Она сдается в случаях корректировки дохода работникам, удержания суммы НДФЛ, например, за февраль 2016 года в июне 2016 года и т.д.

Обратите внимание! При выявлении нарушений в соответствии с п. 3 ст. 88 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) налоговый инспектор направляет налоговому агенту письменное уведомление о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогового агента установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.

Кроме того, ст. 126.1 НК РФ введена ответственность налогового агента за представление налоговому органу документов, предусмотренных НК РФ, содержащих недостоверные сведения, в виде штрафа в размере 500 руб. за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения. Также обращаем внимание, что если организация в качестве налогового агента не удержала или не перечислила (не полностью удержала или перечислила) в установленный законодательством срок налог на доходы, то ее оштрафуют на 20% от суммы, подлежащей удержанию или перечислению (ст. 123 НК РФ).

Расчет 6-НДФЛ представляется налоговыми агентами в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. При численности работников, получивших доходы в налоговом периоде, до 25 человек налоговые агенты могут представлять расчет сумм НДФЛ на бумажных носителях.