Приложение N 1. Порядок осуществления администрацией городского поселения Солнечногорск Солнечногорского муниципального района Московской области и находящимися в ее ведении муниципальными казенными учреждениями бюджетных полномочий внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита

Приложение N 1
к постановлению администрации
городского поселения Солнечногорск
Солнечногорского муниципального района
Московской области
от 26.10.2016 N 374

Порядок
осуществления администрацией городского поселения Солнечногорск Солнечногорского муниципального района Московской области и находящимися в ее ведении муниципальными казенными учреждениями бюджетных полномочий внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита

1. Общие положения

1.1. Настоящий Порядок определяет правила осуществления администрацией городского поселения Солнечногорск Солнечногорского муниципального района Московской области и находящимися в ее ведении муниципальными казенными учреждениями бюджетных полномочий внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита (далее - Порядок).

1.2. Внутренний финансовый контроль и внутренний финансовый аудит основываются на принципах законности, объективности, эффективности, независимости, профессиональной компетентности, достоверности результатов, гласности и результативности.

1.3. В настоящем Порядке используются понятия главного распорядителя бюджетных средств, главного администратора доходов бюджета, главного администратора источников финансирования дефицита бюджета, получателя бюджетных средств, принятые Бюджетным кодексом Российской Федерации.

2. Организация внутреннего финансового контроля

2.1. Внутренний финансовый контроль представляет собой непрерывный процесс, осуществляемый руководителем и иными должностными лицами главного распорядителя средств бюджета городского поселения Солнечногорск Солнечногорского муниципального района Московской области (далее - бюджет городского поселения Солнечногорск), специалистами муниципальных казенных учреждений, находящихся в ведении администрации городского поселения Солнечногорск (далее - главный распорядитель средств бюджета городского поселения Солнечногорск), главного администратора доходов бюджета городского поселения Солнечногорск, главного администратора источников финансирования дефицита бюджета городского поселения Солнечногорск, организующими и выполняющими бюджетные процедуры и (или) уполномоченными на проведение внутреннего финансового контроля.

2.2. Предметом внутреннего финансового контроля является осуществление бюджетных процедур и составляющих их процессов, операций и действий должностных лиц, направленных на составление и исполнение бюджета, составление бюджетной отчетности и ведение бюджетного отчета главных распорядителей средств бюджета городского поселения Солнечногорск, получателей средств бюджета городского поселения Солнечногорск, главных администраторов доходов бюджета городского поселения Солнечногорск, главных администраторов источников финансирования дефицита бюджета городского поселения Солнечногорск.

2.3. Главный распорядитель средств бюджета городского поселения Солнечногорск осуществляет внутренний финансовый контроль, направленный на:

- соблюдение внутренних стандартов и процедур составления и исполнения бюджета по расходам, составления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета этим главным распорядителем средств бюджета городского поселения Солнечногорск и подведомственными ему получателями средств бюджета городского поселения Солнечногорск;

- подготовку и организацию мер по повышению экономности и результативности использования средств бюджета городского поселения Солнечногорск.

2.4. Главный администратор доходов бюджета городского поселения Солнечногорск осуществляет внутренний финансовый контроль, направленный на соблюдение внутренних стандартов и процедур составления и исполнения бюджета по доходам, составления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета этим главным администратором доходов бюджета городского поселения Солнечногорск.

2.5. Главный администратор источников финансирования дефицита бюджета городского поселения Солнечногорск осуществляет внутренний финансовый контроль, направленный на соблюдение внутренних стандартов и процедур составления и исполнения бюджета по источникам финансирования дефицита бюджета, составления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета этим главным администратором источников финансирования дефицита бюджета городского поселения Солнечногорск.

2.6. При осуществлении внутреннего финансового контроля производятся следующие контрольные действия: проверка оформления документов на соответствие требованиям нормативных правовых актов Российской Федерации, регулирующих бюджетные правоотношения, санкционирование (авторизация) операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения бюджетных процедур), сверка данных, сбор и анализ информации о результатах выполнения бюджетных процедур.

2.7. Внутренний финансовый контроль осуществляется в отношении следующих бюджетных процедур:

составление и представление документов, необходимых для составления и рассмотрения проекта бюджета городского поселения Солнечногорск, в том числе обоснований бюджетных ассигнований, реестров расходных обязательств;

составление и представление документов, необходимых для составления и ведения кассового плана по доходам бюджета городского поселения Солнечногорск, расходам бюджета городского поселения Солнечногорск и источникам финансирования дефицита бюджета городского поселения Солнечногорск;

составление, утверждение и ведение бюджетной росписи;

составление и направление документов, необходимых для формирования и ведения сводной бюджетной росписи бюджета городского поселения Солнечногорск, доведения (распределения) бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств;

составление, утверждение и ведение бюджетных смет;

формирование и утверждение муниципальных заданий в отношении подведомственных муниципальных учреждений;

исполнение бюджетной сметы;

принятие и исполнение бюджетных обязательств;

осуществление начисления, учета и контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью осуществления платежей (поступления источников финансирования дефицита бюджета) в бюджет городского поселения Солнечногорск, пеней и штрафов по ним;

принятие решений о возврате излишне уплаченных (взысканных) платежей в бюджет городского поселения Солнечногорск, а также процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы;

предоставление информации, необходимой для уплаты денежных средств физическими и юридическими лицами за муниципальные услуги, а также иных платежей, являющихся источниками формирования доходов бюджета городского поселения Солнечногорск, в Государственную информационную систему о государственных и муниципальных платежах;

процедуры ведения бюджетного учета, в том числе принятие к учету первичных учетных документов (составления сводных учетных документов), отражение информации, указанной в первичных учетных документах, в регистрах бюджетного учета, проведение оценки имущества и обязательств, проведение инвентаризаций;

составление и представление бюджетной отчетности, сводной бюджетной отчетности.

3. Проведение внутреннего финансового контроля методами самоконтроля, контроля по уровню подчиненности (подведомственности)

3.1. Самоконтроль осуществляется должностным лицом главного распорядителя средств бюджета городского поселения Солнечногорск (уполномоченным лицом казенного учреждения), главного администратора доходов бюджета городского поселения Солнечногорск (уполномоченным лицом казенного учреждения), главного администратора источников финансирования дефицита бюджета городского поселения Солнечногорск (уполномоченным лицом казенного учреждения) при совершении им операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения бюджетных процедур) путем проведения проверки каждой выполняемой операции на соответствие нормативным правовым актам Российской Федерации, регулирующим бюджетные правоотношения, актам соответствующего главного распорядителя средств бюджет городского поселения Солнечногорск, главного администратора доходов бюджета городского поселения Солнечногорск, главного администратора источников финансирования дефицита бюджета городского поселения Солнечногорск и должностным регламентам, а также оценки причин и обстоятельств, негативно влияющих на совершение операции.

При наличии недостатков (нарушений) должностным лицом (уполномоченным лицом казенного учреждения), осуществляющим самоконтроль, принимаются соответствующие действия по их устранению.

3.2. Контроль по уровню подчиненности (подведомственности) осуществляется вышестоящими должностными лицами главного распорядителя средств бюджета городского поселения Солнечногорск, главного администратора доходов бюджета городского поселения Солнечногорск, главного администратора источников финансирования дефицита бюджета городского поселения Солнечногорск (соответствующими лицами казенного учреждения) в процессе исполнения их должностных обязанностей в отношении подчиненных должностных лиц.

В ходе такого контроля обеспечивается своевременность и правомерность выполнения подчиненными должностными лицами операций и действий, реализующих бюджетные полномочия главного распорядителя средств бюджета городского поселения Солнечногорск, главного администратора доходов бюджета городского поселения Солнечногорск, главного администратора источников финансирования дефицита бюджета городского поселения Солнечногорск.

Результаты контроля по уровню подчиненности при наличии недостатков (нарушений) оформляются заключением с указанием на необходимость внесения исправлений, устранения недостатков (нарушений) в установленный в заключении срок либо отметкой (разрешительной надписью) на представленном документе (проекте документа).

4. Организация внутреннего финансового аудита

4.1. Внутренний финансовый аудит осуществляется на основе функциональной независимости уполномоченными должностными лицами главного распорядителя средств бюджета городского поселения Солнечногорск, главного администратора доходов бюджета поселения Солнечногорск, главного администратора источников финансирования дефицита бюджета городского поселения Солнечногорск (уполномоченными лицами казенного учреждения казенного учреждения).

4.2. Целями внутреннего финансового аудита являются:

- оценка надежности внутреннего финансового контроля и подготовка рекомендаций по повышению его эффективности;

- подтверждение достоверности бюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета;

- подготовка предложений по повышению экономности и результативности использования средств бюджета городского поселения Солнечногорск.

4.3. Предметом внутреннего финансового аудита являются организация и осуществление главным распорядителем средств бюджета городского поселения Солнечногорск, главным администратором доходов бюджета поселения Солнечногорск, главным администратором источников финансирования дефицита бюджета городского поселения Солнечногорск внутреннего финансового контроля, бюджетная отчетность и порядок ведения бюджетного учета, в том числе отражение финансовых и хозяйственных операций в бухгалтерском и бюджетном учетах (полнота и правильность), а также меры по повышению экономности и результативности использования средств бюджета городского поселения Солнечногорск, принимаемые главными распорядителями средств бюджета городского поселения Солнечногорск.

4.4. Внутренний финансовый аудит осуществляется посредством проведения плановых аудиторских проверок в соответствии с годовым планом внутреннего финансового аудита, утверждаемым руководителем главного распорядителя средств бюджета городского поселения Солнечногорск, главного администратора доходов бюджета городского поселения Солнечногорск, главного администратора источников финансирования дефицита бюджета городского поселения Солнечногорск (далее - план внутреннего финансового аудита).

4.5. Лица, указанные в пункте 4.1 настоящего Порядка, вправе осуществлять подготовку заключений по вопросам обоснованности и полноты документов главного распорядителя средств бюджета городского поселения Солнечногорск, главного администратора доходов бюджета городского поселения Солнечногорск, главного администратора источников финансирования дефицита бюджета городского поселения Солнечногорск, направляемых в финансовый орган в целях составления и рассмотрения проекта бюджета городского поселения Солнечногорск.

5. Планирование внутреннего финансового аудита

5.1. План внутреннего финансового аудита представляет собой перечень аудиторских проверок, которые планируется провести в очередном финансовом году.

По каждой аудиторской проверке в плане внутреннего финансового аудита указываются проверяемая организация, срок проведения аудиторской проверки, ответственные исполнители, проверяемый процесс бюджетной процедуры.

ГАРАНТ:

Нумерация пунктов приводится в соответствии с источником

5.4. План внутреннего финансового аудита составляется и утверждается до начала очередного финансового года.

6. Проведение аудиторских проверок

6.1. Аудиторская проверка проводится на основании плана внутреннего финансового аудита в соответствии с приказом руководителя главного распорядителя средств бюджета городского поселения Солнечногорск, главного администратора доходов бюджета городского поселения Солнечногорск, главного администратора источников финансирования дефицита бюджета городского поселения Солнечногорск (далее - приказ о проведении аудита).

В приказе о проведении аудита указываются:

наименование проверяемой организации;

фамилии, имена, должности лиц, осуществляющих аудиторскую проверку;

основание проведения внутреннего финансового аудита;

проверяемый период;

тема внутреннего финансового аудита;

даты начала и окончания проведения внутреннего финансового аудита.

6.2. Аудиторская проверка проводится в соответствии с программой аудиторской проверки, утверждаемой приказом о проведении аудита.

6.3. Программа аудиторской проверки должна содержать:

наименование проверяемой организации;

тему аудиторской проверки;

перечень основных вопросов, подлежащих изучению в ходе аудиторской проверки, сроки и этапы проведения аудиторской проверки.

6.4. В ходе аудиторской проверки в зависимости от цели ее проведения проводится исследование:

вопросов осуществления внутреннего финансового контроля;

содержания учетной политики, принятой проверяемой организацией, в том числе на предмет ее соответствия новым изменениям в области бюджетного учета;

функционирования автоматизированных информационных систем, применяемых проверяемой организацией при осуществлении бюджетных процедур;

вопросов бюджетного учета, по которым результат зависит от профессионального мнения лица, ответственного за ведение бюджетного учета (например, при определении оценочных показателей);

вопросов наделения правами доступа пользователей к базам данных, к вводу и выводу информации из автоматизированных информационных систем, правами по формированию финансовых и бухгалтерских документов, а также правами доступа к активам и записям.

6.5. Аудиторская проверка проводится путем выполнения инспектирования, наблюдения, запроса, подтверждения, пересчета, аналитических процедур.

6.6. Проведение аудиторской проверки подлежит документированию.

6.7. Документация по аудиторской проверке должна содержать:

документы, отражающие подготовку аудиторской проверки, включая ее программу;

сведения о характере, сроках, объеме аудиторской проверки и результатах ее выполнения;

документы о выполнении отдельных процедур аудиторской проверки с указанием исполнителей и времени выполнения;

копии договоров, соглашений, протоколов, первичной учетной документации, документов бюджетного учета, бюджетной отчетности, иных необходимых документов;

письменные заявления, полученные от должностных лиц проверяемой организации;

копии обращений, направленные органам государственного финансового контроля, экспертам, третьим лицам, и полученные от них сведения;

копии первичных учетных и иных документов проверяемой организации, подтверждающих выявленные нарушения;

акт аудиторской проверки.

6.8. Результаты проведения внутреннего финансового аудита оформляются актом аудиторской проверки.

Акт аудиторской проверки составляется в двух экземплярах и подписывается лицами, проводящими аудиторскую проверку.

6.9. В акте аудиторской проверки указываются:

аудиторское задание, программа внутреннего финансового аудита;

характеристика деятельности проверяемой организации;

характер и состояние систем бюджетного учета и отчетности;

методы, используемые в процессе осуществления внутреннего финансового контроля;

информация, отражающая процесс составления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета, правильность отражения активов и обязательств на счетах бюджетного учета;

подтверждение достоверности бюджетной отчетности;

информация о выявленных в ходе аудиторской проверки недостатках и нарушениях;

оценка надежности внутреннего финансового контроля, рекомендации по повышению его эффективности;

информация о соответствии порядка ведения бюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета;

выводы об экономности и результативности использования бюджетных средств;

выводы о результатах внутреннего финансового аудита исходя из целей осуществления внутреннего финансового аудита, указанных в пункте 5.3 настоящего Порядка.

ГАРАНТ:

По-видимому, в предыдущем абзаце допущена опечатка. В настоящем приложении не содержится пункт 5.3

6.10. Один экземпляр акта хранится в органе, осуществившем внутренний финансовый аудит, второй экземпляр направляется (вручается) проверенной организации в срок не позднее трех рабочих дней со дня его подписания.

6.11. По результатам рассмотрения документации по аудиторской проверке руководитель главного распорядителя средств бюджета городского поселения Солнечногорск, главного администратора доходов бюджета городского поселения Солнечногорск, главного администратора источников финансирования дефицита бюджета городского поселения Солнечногорск принимает решение о:

- направлении предложений и рекомендаций проверяемой организации по устранению выявленных нарушений и недостатков;

- применении дисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам;

- предложения по повышению экономности и результативности использования средств бюджета городского поселения Солнечногорск.

7. Составление и представление отчетности о результатах внутреннего финансового аудита

7.1. Должностные лица, должностные лица структурного подразделения, указанные в пункте 4.1 настоящего Порядка, обеспечивают составление годовой (квартальной) отчетности о результатах осуществления ими внутреннего финансового аудита (далее - отчетность).

7.2. Отчетность должна содержать информацию, полученную в результате аудиторских проверок, и выводы главного распорядителя средств бюджета поселения Солнечногорск, главного администратора доходов бюджета городского поселения Солнечногорск, главного администратора источников финансирования дефицита бюджета городского поселения Солнечногорск (соответствующих уполномоченных лиц казенных учреждений) об эффективности внутреннего финансового контроля, достоверности сводной бюджетной отчетности и соответствии порядка ведения бюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета, предложения главного распорядителя средств бюджета городского поселения Солнечногорск по повышению экономности и результативности использования средств бюджета городского поселения Солнечногорск.