Письмо Комитета финансов Санкт-Петербурга от 30 ноября 2018 г. N 01-02-26448/18-0-1 "О порядке применения льгот по налогу на прибыль организаций, установленных пунктами 2 и 2-1 статьи 11-8, а также статьей 11-12 Закона Санкт-Петербурга от 28.06.1995 N 81-11 "О налоговых льготах", при наличии права на их применение по нескольким основаниям"

Вопрос: о порядке применения льгот по налогу на прибыль организаций, установленных пунктами 2 и 2-1 статьи 11-8, а также статьей 11-12 Закона Санкт-Петербурга от 28.06.1995 N 81-11 "О налоговых льготах", при наличии права на их применение по нескольким основаниям.

Ответ:

Комитет финансов Санкт-Петербурга рассмотрел обращение по вопросу порядка применения пониженной ставки налога на прибыль организаций, установленной статьей 11-8 Закона Санкт-Петербурга от 28.06.1995 N 81-11 "О налоговых льготах" (далее - Закон Санкт-Петербурга N 81-11), и сообщает, что Положением о Комитете финансов Санкт-Петербурга, утвержденным постановлением Правительства Санкт-Петербурга от 05.05.2004 N 721, не предусмотрено рассмотрение обращений организаций по оценке конкретных хозяйственных ситуаций, а также оказание консультационных услуг.

Одновременно сообщаем следующее.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 11-8 Закона Санкт-Петербурга N 81-11 льгота по налогу на прибыль организаций предоставляется организациям, состоящим на налоговом учете в Санкт-Петербурге и осуществившим в течение не более трех календарных лет подряд в период с 01.01.2010 по 31.12.2016 вложения на общую сумму от 800 млн. руб. (включительно) и более для ведения ими на территории Санкт-Петербурга видов экономической деятельности, поименованных в пункте 2 указанной статьи.

Для целей указанной статьи под вложениями понимаются новые (не бывшие ранее в эксплуатации) объекты амортизируемых основных средств в случаях их приобретения, и (или) сооружения (строительства, в том числе хозяйственным способом) за плату, и (или) их получения в качестве вклада в уставный капитал, и (или) их получения по договору лизинга (при условии, что согласно договору лизинга объекты амортизируемых основных средств учитываются на балансе лизингополучателя), а также объекты амортизируемых основных средств, находящиеся на территории Санкт-Петербурга, по которым осуществлена реконструкция и (или) модернизация, при условии, что все указанные объекты основных средств приняты к бухгалтерскому учету, введены в эксплуатацию на территории Санкт-Петербурга, предназначены и используются в производстве продукции (при выполнении работ, оказании услуг) и (или) для управленческих нужд организации, необходимых для производства продукции (выполнения работ, оказания услуг) организацией, осуществившей такие вложения.

Согласно пункту 4 статьи 11-8 Закона Санкт-Петербурга N 81-11 право на применение пониженной ставки налога на прибыль организаций возникает у организации начиная с 1-го числа первого месяца календарного года, следующего за календарным годом, по результатам которого общая сумма вложений, рассчитанная в соответствии с пунктом 3 данной статьи, составит 800 млн. руб. (включительно) и более.

Таким образом, в случае выполнения в 2016 году условий по сумме вложений и виду экономической деятельности, а также прочих требований и условий, установленных статьей 11-8 Закона Санкт-Петербурга N 81-11, организация вправе применять налоговую льготу на основании пункта 2 указанной статьи с 1 января 2017 года по 31 декабря 2021 года.

Право на применение налоговой льготы за прошедшие налоговые периоды реализуется путем представления в налоговый орган уточненных налоговых деклараций и документов, подтверждающих такое право в соответствии с пунктом 6 статьи 11-8 Закона Санкт-Петербурга N 81-11.

Также в соответствии с пунктами 1 и 2-1 статьи 11-8 Закона Санкт-Петербурга N 81-11 право на применение пониженной ставки налога на прибыль организаций предоставляется организациям, состоящим на налоговом учете в Санкт-Петербурге и осуществившим в течение не более трех любых календарных лет подряд начиная с 1 января 2015 года вложения на общую сумму от 800 млн. руб. (включительно) и более (в редакции Закона Санкт-Петербурга от 16.04.2018 N 189-39 "О внесении изменений в отдельные законы Санкт-Петербурга о налогах и сборах" (далее - Закон Санкт-Петербурга N 189-39)). Ограничения по видам экономической деятельности в целях применения указанной льготы не предусмотрено.

При этом пунктом 4 статьи 3 Закона Санкт-Петербурга N 189-39 определено, что действие изменения в пункт 2-1 Закона Санкт-Петербурга N 81-11 в части замены обязательного требования о месте государственной регистрации в Санкт-Петербурге на условие о постановке на налоговый учет в Санкт-Петербурге распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2018 года.

На основании изложенного полагаем, что организации, состоящие на налоговом учете в Санкт-Петербурге и выполнившие все условия и требования, установленные статьей 11-8 Закона Санкт-Петербурга N 81-11, вправе применить налоговую льготу на основании пункта 2-1 указанной статьи в случае, если право на ее применение возникло с 01.01.2018.

До 01.01.2019 также действуют установленные статьей 11-12 Закона Санкт-Петербурга N 81-11 льготы по налогу на прибыль организаций, местом государственной регистрации которых является Санкт-Петербург, в случае выполнения условий по уровню заработной платы и среднесписочной численности работников.

Право на применение пониженной ставки налога на прибыль организаций в соответствии с указанной статьей возникает у организации начиная с 1-го числа первого месяца, следующего за календарным годом, по результатам которого выполнены условия, предусмотренные в пункте 1 указанной статьи.

По мнению Комитета финансов, при наличии у организации права на применение льгот по налогу на прибыль организаций по нескольким основаниям налоговая льгота предоставляется по одному из оснований по выбору организации.

Председатель Комитета финансов

А.А. Корабельников