Информационное сообщение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 25 по Республике Башкортостан от 12 января 2016 г. "Ошибки при получении имущественного налогового вычета по приобретенному имуществу"

С ростом благосостояния населения России все больше граждан приобретают и строят дома, коттеджи, дачи, а также покупают квартиры и земельные участки. В связи с приобретением имущества физические лица пользуются правом на получение имущественного налогового вычета.

Имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании ст. 220 Налогового кодекса РФ и связан с приобретением гражданином жилого дома, земельного участка, квартиры, комнаты или доли в них. Размер вычета составляет сумму фактически произведенных расходов, но не более 2 000 000 руб. Если налогоплательщик пользовался кредитными или заемными средствами на приобретение жилого дома или квартиры, то уплаченные в текущем налоговом периоде проценты по таким кредитам или займам также учитываются в сумме имущественного налогового вычета, но не свыше 3 000 000 руб. В том случае, если в текущем налоговом периоде налоговая база по доходам, облагаемым по ставке 13%, меньше размера имущественного налогового вычета, то неиспользованный остаток вычета переносится на следующие налоговые периоды. Имущественный налоговый вычет по произведенным расходам на приобретение жилья предоставляется как налоговым органом по окончании налогового периода при представлении налогоплательщиком налоговой декларации, так и одним из налоговых агентов до окончания налогового периода. При этом налогоплательщик предоставляет Уведомление, подтверждающее право налогоплательщика на имущественный вычет, которое выдается налоговым органом по заявлению налогоплательщика. Выбор способа предоставления вычета осуществляет налогоплательщик самостоятельно.

В 2015 году в Межрайонную ИФНС России N 25 по Республике Башкортостан представлено 15 158 деклараций по форме 3-НДФЛ для получения имущественного налогового вычета в связи с приобретением квартиры или строительством жилого дома. Но в связи с незнанием Налогового законодательства гражданами декларации предоставляются с нарушениями. При камеральной проверке деклараций выявлены нарушения и недостатки в более чем 2 тыс. представленных деклараций (15%), из-за чего сумма к возврату не подтверждена. Поэтому налогоплательщик обязан представить уточненную декларацию или по данной декларации будет составлен акт о нарушении налогового законодательства.

Основные нарушения, выявленные при камеральной проверке деклараций по форме 3-НДФЛ для получения имущественного налогового вычета:

- сделка купли-продажи совершалась физическими лицами, являющимися взаимозависимыми (квартира, купленная у близких родственников);

- использовался материнский (семейный) капитал при покупке или строительстве жилья, а также погашения материнским капиталом процентов по кредиту;

- отсутствие или несоответствие в справке 2-НДФЛ сведений о доходах с информационной базой данных инспекции (серая зарплата, зарплата в конвертах), т. е. сведения о доходах не предоставлены налоговыми агентами, а также отсутствие перечисления удержанных налогов налоговым агентом;

- оплата расходов на строительство или приобретение имущества производилась за счет средств работодателей;

- повторный имущественный налоговый вычет, т. е. если вы один раз воспользовались имущественным вычетом, то повторно не имеете право воспользоваться вычетом, независимо от его суммы.

Повторно можно воспользоваться имущественным вычетом только при выполнении следующих условий:

1) физическое лицо не пользовалось имущественным налоговым вычетом;

2) правоотношение при приобретении имущества возникло в 2014 году.

При покупке следующего имущества человек имеет право воспользоваться имущественным вычетом до 2 000 000 руб., если по первому имуществу, приобретенному в 2014 году, сумма вычета была меньше 2 000 000 руб.

При проверке декларации инспектором проводится весь комплекс мероприятий для выявления нарушений с использованием Федеральных информационных ресурсов, а также запросов в организации и предприятия.